孫明麗

摘要：移動支付，也稱為手機(jī)支付，是指交易雙方使用移動端設(shè)備，通過移動通信網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的資金交易。近年來，在國家“互聯(lián)網(wǎng)+”的頂層設(shè)計(jì)推動下，以微信、支付寶為代表的第三方支付平臺快速興起，移動支付繳庫業(yè)務(wù)也應(yīng)運(yùn)而生。本文從分析傳統(tǒng)繳稅繳庫路徑入手，結(jié)合現(xiàn)階段移動支付繳庫路徑的特點(diǎn)，分析了移動支付繳庫工作存在的問題與不足，針對性地提出了促進(jìn)移動支付繳稅業(yè)務(wù)良性健康發(fā)展的對策建議。

關(guān)鍵詞：移動支付 ?繳庫路徑 ?探析

一、移動支付電子繳稅繳庫的產(chǎn)生與發(fā)展概況

（一）政府部門“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的產(chǎn)物

2015年，國務(wù)院提出了“讓信息多跑路百姓少跑腿”的“互聯(lián)網(wǎng)+”工作思路，要求各部門要把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域深度融合，讓企業(yè)和群眾辦事更方便、更快捷、更有效率。同年，國家稅務(wù)總局為推動稅收現(xiàn)代化建設(shè)，拓展互聯(lián)網(wǎng)稅款繳納渠道，出臺了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計(jì)劃》。在此背景下，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和人民銀行國庫密切配合，積極聯(lián)合第三方支付機(jī)構(gòu)和商業(yè)銀行，探索開展了“云閃付”“微信繳稅”“支付寶繳稅”等“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”移動繳庫應(yīng)用，為納稅人提供了多元化的繳庫服務(wù)。

（二）傳統(tǒng)電子繳稅（TIPS）繳庫路徑的延伸

2006年以來，全國電子繳稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，截至2019年底，全國有31個(gè)省區(qū)市財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)（以下簡稱TIPS）業(yè)務(wù)量占比超過92%，電子繳稅已成為我國稅收繳庫的主要方式。傳統(tǒng)電子繳庫路徑雖然使納稅人在納稅申報(bào)、繳納稅款等各個(gè)環(huán)節(jié)突破時(shí)間和空間限制，解決了納稅環(huán)節(jié)需要頻繁往返于銀行和稅務(wù)之間的問題，為納稅人提供了安全、便捷、高效的服務(wù)。但是在稅款支付和獲取繳稅憑證等環(huán)節(jié)仍受到一定限制，并未實(shí)現(xiàn)全流程電子化處理，納稅人還需要往返于稅務(wù)部門和商業(yè)銀行，距離國務(wù)院提出的“讓信息多跑路百姓少跑腿”的“互聯(lián)網(wǎng)+”工作要求還有一定差距。移動支付繳庫的出現(xiàn)，有效彌補(bǔ)了傳統(tǒng)電子繳庫路徑存在的部分不足，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

二、現(xiàn)階段我國主要移動支付繳庫路徑

（一）云閃付繳稅

云閃付是2017年銀聯(lián)公司打造的移動互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)產(chǎn)品，覆蓋了所有具備銀聯(lián)標(biāo)識的借記卡和貸記卡。云閃付繳稅主要是借助人民銀行國庫、稅務(wù)部門前期已經(jīng)建立的較為成熟的資金收繳體系，納稅人通過手機(jī)綁定銀行卡，在稅務(wù)大廳打開銀行APP中“掃一掃”，用手機(jī)照一下銀聯(lián)公司POS刷卡繳稅商務(wù)臺式掃描器，即可完成稅款支付，POS機(jī)同時(shí)打印出繳稅小票。銀聯(lián)公司和清算國庫在TIPS系統(tǒng)對賬后將所收資金劃繳入庫。云閃付繳稅使用付款密令及網(wǎng)上再驗(yàn)證方式，技術(shù)安全性較高，在根本上規(guī)避了用戶所綁定的銀行卡被盜用的風(fēng)險(xiǎn)，有效保護(hù)了用戶信息隱私和支付交易中的細(xì)節(jié)。

（二）微信支付繳稅

微信支付繳稅主要是借助微信平臺支付功能，以綁定銀行卡的快捷支付為基礎(chǔ)，納稅人隨時(shí)隨地在電子稅務(wù)局或稅務(wù)局微信公眾號進(jìn)行納稅申報(bào)后，選擇微信可快速完成支付。

與傳統(tǒng)電子繳稅業(yè)務(wù)流程相比，微信支付繳稅的不同點(diǎn)在于三個(gè)方面：一是對接方式不同。微信平臺直接與稅務(wù)核心征管系統(tǒng)（金三系統(tǒng)）對接，接收處理納稅人繳稅信息，不同于其它商業(yè)銀行統(tǒng)一通過TIPS系統(tǒng)接口接入;二是資金劃繳主體不同。微信平臺和省級稅務(wù)部門通常會選擇一家稅款資金“落地”銀行，負(fù)責(zé)歸集、劃繳微信平臺代收資金，不同于其它商業(yè)銀行直接向國庫劃繳資金;三是資金清算環(huán)節(jié)不同。資金“落地”銀行除開設(shè)傳統(tǒng)的TIPS資金“待報(bào)解預(yù)算收入戶”外，還需要開設(shè)微信扣繳資金“歸集戶”和商業(yè)銀行內(nèi)部“中轉(zhuǎn)戶”。銀行定期與微信平臺對賬，根據(jù)對賬結(jié)果將資金從“歸集戶”劃轉(zhuǎn)“中轉(zhuǎn)戶”，再根據(jù)與人民銀行國庫對賬結(jié)果將資金從“中轉(zhuǎn)戶”劃轉(zhuǎn)“待報(bào)解預(yù)算收入戶”，資金最終通過該賬戶劃繳國庫，從扣款到入庫先后經(jīng)過5次劃轉(zhuǎn)，而傳統(tǒng)電子繳庫僅需劃轉(zhuǎn)3次。

（三）支付寶支付繳稅

2011年，支付寶獲得央行頒發(fā)的第一張支付牌照，是目前國內(nèi)最大的第三方支付平臺，涉及購物、地鐵公交掃碼等諸多支付項(xiàng)目，社會認(rèn)可度極高。支付寶與稅務(wù)部門合作辦理移動支付繳庫的流程與微信支付基本一致。

三、移動支付繳庫路徑存在的問題

移動支付繳庫充分將移動支付覆蓋面寬、受眾面廣、場景應(yīng)用限制小的優(yōu)勢與稅收業(yè)務(wù)結(jié)合起來，補(bǔ)齊了傳統(tǒng)電子繳稅的短板，為納稅人提供了更多選擇，使得稅款繳納突破傳統(tǒng)服務(wù)時(shí)間、地點(diǎn)的限制，滿足了納稅人尤其是中小納稅人的移動辦稅需要，便民和惠民效果更加突出，但在快速應(yīng)用過程中也存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患和制約瓶頸，影響了移動支付繳庫業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

（一）稅款資金安全管理問題

互聯(lián)網(wǎng)金融的核心是資金安全管理，微信和支付寶移動支付繳稅作為互聯(lián)網(wǎng)金融的衍生品，稅款資金安全管理無疑是最主要的問題。由于移動支付平臺尚未與人民銀行國庫建立資金對賬、劃繳關(guān)系，需要依托于稅務(wù)部門選定的資金“落地”銀行辦理劃繳入庫操作，與傳統(tǒng)電子繳稅繳庫路徑相比，移動支付繳庫環(huán)節(jié)復(fù)雜、入庫時(shí)間長，“落地”銀行設(shè)立“中轉(zhuǎn)戶”的規(guī)范性有待加強(qiáng)，安全性尚待考證，資金暫存移動支付平臺期間也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）移動支付立法滯后問題

現(xiàn)階段我國移動支付的制度辦法僅有《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法》《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》等，相關(guān)制度辦法中沒有明確規(guī)定移動支付交易中各方的權(quán)利與義務(wù)，以及交易中滯留資金的安全管理、證據(jù)確認(rèn)和責(zé)任承擔(dān)等，也沒有明確糾紛解決機(jī)制，僅僅用于約束和規(guī)范市場行為、特殊活動，不能很好保護(hù)消費(fèi)者的隱私權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、舉證權(quán)等權(quán)利，監(jiān)管效力不足，與移動支付市場發(fā)展不匹配。

（三）移動支付平臺技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)問題

按照國家稅務(wù)總局互聯(lián)網(wǎng)移動支付繳庫應(yīng)用安全管理的要求，第三方支付平臺雖然制定了安全接入標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了應(yīng)用安全監(jiān)測，通過了安全評估。但作為互聯(lián)網(wǎng)衍生產(chǎn)品，移動支付繳庫路徑并不是一條閉合的、安全的、保險(xiǎn)的信息渠道，對各種病毒和釣魚網(wǎng)站的侵襲防不勝防，假如納稅人被誘導(dǎo)掃描安裝了木馬病毒的二維碼，登錄稅務(wù)局微信公眾號繳稅時(shí)會自動跳轉(zhuǎn)至釣魚網(wǎng)站，不僅稅收資金有被盜取風(fēng)險(xiǎn)，而且信息也會泄露。

（四）“最后一公里”建設(shè)問題

電子繳稅付款憑證是納稅人開戶銀行根據(jù)接收的電子繳款書相關(guān)要素信息生成，是納稅人繳納稅款的會計(jì)核算憑證，納稅人需要前往開戶銀行打印并加蓋銀行轉(zhuǎn)訖章方為有效。從全國范圍看，不論是電子繳稅傳統(tǒng)繳庫路徑，還是廣受歡迎的移動支付方式繳庫路徑，目前僅有個(gè)別省份稅務(wù)局打通了納稅人電子繳稅“最后一公里”，即網(wǎng)上稅務(wù)局打印電子繳稅付款憑證。但遇到納稅人退稅時(shí)，仍需要納稅人持網(wǎng)上打印的電子繳稅付款憑證到開戶網(wǎng)點(diǎn)加蓋“轉(zhuǎn)訖”印章方為有效，大多數(shù)商業(yè)銀行未開發(fā)網(wǎng)上銀行打印、簽章等功能，“最后一公里”建設(shè)是真正實(shí)現(xiàn)繳稅全流程電子化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要引起相關(guān)部門高度重視。

四、優(yōu)化移動支付繳庫路徑的建議

（一）繳庫資金納入網(wǎng)聯(lián)公司統(tǒng)一清算

網(wǎng)聯(lián)清算有限公司于2017年8月29日成立，經(jīng)營范圍包括：建設(shè)和運(yùn)營全國統(tǒng)一的清算系統(tǒng);提供非銀行支付機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)資金清算;協(xié)調(diào)和仲裁業(yè)務(wù)糾紛。網(wǎng)聯(lián)為支付寶和微信等非銀行第三方支付機(jī)構(gòu)搭建了一個(gè)共有清算平臺。微信和支付寶接入網(wǎng)聯(lián)之后，可以比照銀聯(lián)公司稅款收繳機(jī)制，由網(wǎng)聯(lián)與人民銀行國庫直接對賬清算電子繳稅資金，稅款資金安全性將會得到充分保障。

（二）強(qiáng)化移動支付法規(guī)制度建設(shè)

一方面要統(tǒng)一移動支付行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范市場秩序;另一方面，要明確移動支付產(chǎn)業(yè)鏈中涉及到的通信運(yùn)營商、支付企業(yè)等參與方的職責(zé)劃分，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清問題。此外，應(yīng)盡快建立電子支付的法律框架，明確有關(guān)第三方支付機(jī)構(gòu)的合法地位，明確其開辦資質(zhì)、資本管理、風(fēng)險(xiǎn)控制及交易中的法律責(zé)任。

（三）多方協(xié)作筑牢移動支付防火墻

建議由財(cái)政部門牽頭，人民銀行、稅務(wù)、銀行、工信等部門參加，建立統(tǒng)一的移動支付安全標(biāo)準(zhǔn)、接口標(biāo)準(zhǔn)、線上端口使用軟件，用政府公信力、技術(shù)手段、法律法規(guī)保障移動支付端口與稅務(wù)征管系統(tǒng)的有效安全連接，確保移動支付繳庫業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

（四）稅庫銀聯(lián)手全面打通電子繳稅“最后一公里”

一是全面普及網(wǎng)上稅務(wù)局打印電子繳稅付款憑證，由相關(guān)銀行向電子稅務(wù)局提供銀行轉(zhuǎn)訖章電子印模，納稅人通過網(wǎng)絡(luò)申報(bào)繳稅后自行打印電子繳稅付款憑證;二是擴(kuò)充商業(yè)銀行手機(jī)銀行、網(wǎng)上銀行功能，增加電子繳稅付款憑證打印模塊;三是加快國家金財(cái)工程、金稅工程和金庫工程的建設(shè)與融合，開發(fā)應(yīng)用財(cái)稅庫共用的原始繳庫憑證數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)對原始憑證信息和已處理退庫信息的自動檢索，退庫時(shí)不再需要納稅人提供原始繳庫憑證。

作者單位：中國人民銀行渭南市中心支行