摘要：財(cái)務(wù)工作中的內(nèi)部控制工作，關(guān)系到財(cái)務(wù)工作開展的各個(gè)環(huán)節(jié)，也影響著整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，可見(jiàn)搞好內(nèi)部控制工作的重要意義。通過(guò)內(nèi)部控制工作的開展，能夠針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展目標(biāo)、工作開展流程以及最終的工作開展效果進(jìn)行規(guī)范和檢驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部整體運(yùn)行狀態(tài)的優(yōu)化和完善，并達(dá)到通過(guò)內(nèi)部控制優(yōu)化財(cái)務(wù)部門的服務(wù)效果的目的。本文分別從企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作中的主要目標(biāo)、控制對(duì)策以及最終的評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的工作開展入手進(jìn)行研究和分析，以期為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)部門;控制目標(biāo);控制對(duì)策;評(píng)價(jià)報(bào)告

中圖分類號(hào)：F275??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）01-0077-02

從內(nèi)部控制工作本身的角度來(lái)說(shuō)，為了能夠在更加切合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際的情況下開展好內(nèi)部控制工作，就需要了解控制工作的目標(biāo)和控制方法。使得內(nèi)部控制工作有明確的目標(biāo)，合理的工作開展以及科學(xué)的評(píng)價(jià)結(jié)果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

企業(yè)的內(nèi)部控制工作，由于企業(yè)對(duì)其的認(rèn)知和落實(shí)較晚，在具體工作的開展中遇到一些問(wèn)題和困難。這也是提出合理的內(nèi)部控制目標(biāo)和對(duì)策的主要原因[1]。從企業(yè)自身的建設(shè)和發(fā)展方面來(lái)講，內(nèi)部控制工作，實(shí)際上是企業(yè)發(fā)展建設(shè)工作開展中的一個(gè)規(guī)范和基礎(chǔ)。對(duì)于企業(yè)的任何發(fā)展?fàn)顟B(tài)都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。但目前的企業(yè)發(fā)展和建設(shè)工作的開展，將主要的精力放在了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益取得和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升上，對(duì)于內(nèi)部控制工作并沒(méi)有重視并落實(shí)起來(lái)，存在落實(shí)執(zhí)行的積極性不高的問(wèn)題。這就意味著現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)運(yùn)行和管理中的內(nèi)部控制工作，在開展過(guò)程中的實(shí)際效果也會(huì)受到制約和影響，即使部分企業(yè)在相關(guān)部門和人員崗位的設(shè)置上，安排了與內(nèi)部控制相關(guān)的工作人員和崗位，但在具體工作的開展上，也都是以一種表象的形式存在，并未真正發(fā)揮其作用。

二、內(nèi)部控制發(fā)展與結(jié)構(gòu)要素闡述

從上文的分析和闡述中可知，影響內(nèi)部控制的穩(wěn)定發(fā)展的因素具有多樣性特征，這與其具體控制內(nèi)容以及結(jié)構(gòu)要素的多樣性有一定的關(guān)系，加之工作人員的素質(zhì)水平問(wèn)題，使得相關(guān)的工作開展受到一些限制，具體到內(nèi)部控制制度本身的角度上來(lái)說(shuō)，其制定和落實(shí)中是存在一些實(shí)際問(wèn)題的。而且從內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)上來(lái)說(shuō)，其本身也具有不同類型的構(gòu)成要素，下文分別從制度中的實(shí)際問(wèn)題和相關(guān)的結(jié)構(gòu)要素的角度進(jìn)行具體闡述。

1?內(nèi)部控制理論的發(fā)展史簡(jiǎn)述

從整體的發(fā)展來(lái)講，內(nèi)部控制的概念和理論的形成，都具有非常悠久的歷史。雖然在概念形成和提出的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上比較早，但內(nèi)部控制的概念和理論至今并沒(méi)有提出一個(gè)完整明確的定義。這也是內(nèi)部控制工作開展中出現(xiàn)問(wèn)題和不足的一個(gè)主要原因。沒(méi)有對(duì)概念的準(zhǔn)確有效認(rèn)知，則內(nèi)部控制工作在開展中的穩(wěn)定性和有序性也會(huì)受到影響，這對(duì)于內(nèi)部控制工作來(lái)講，是一個(gè)非常顯著的阻礙和問(wèn)題。但從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生和發(fā)展在目的方面還是為了對(duì)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)進(jìn)行保護(hù)和支持，屬于一種具有針對(duì)性和專業(yè)性的方法和措施[2]。

2?具體工作開展中的不足和問(wèn)題闡述

具體來(lái)講，內(nèi)部控制工作在開展中所存在的問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，下文將具體進(jìn)行分析和闡述。

（1）定義和理論支持薄弱。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)部控制工作的定義和內(nèi)涵沒(méi)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，與其自身的相關(guān)定義的缺乏有一定的關(guān)系，到目前為止，我國(guó)范圍內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制這一概念都未能提出一個(gè)明確的定義，已經(jīng)存在的定義都具有權(quán)威性不足的缺陷。另外，在內(nèi)部控制的相關(guān)理論支持方面，也存在內(nèi)部控制的理論體系與企業(yè)這一主體的匹配度不高的問(wèn)題，也就是說(shuō)，雖然存在一個(gè)獨(dú)立的理論體系，但其實(shí)際應(yīng)用性并不高[3]。這也是影響內(nèi)部控制工作實(shí)際開展效果的一個(gè)重要因素。

（2）內(nèi)部控制工作有顯著的單一性特點(diǎn)。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生原因，主要是由于內(nèi)部控制工作的開展，在目標(biāo)制定上缺乏客觀性和豐富性，所制定的目標(biāo)并不能體現(xiàn)與企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展相關(guān)的各個(gè)層面的利益需求者的要求，且控制目標(biāo)的內(nèi)容，具有較強(qiáng)的單一性，這都使得控制工作的開展無(wú)法發(fā)揮相應(yīng)的效用。

（3）控制工作的開展缺乏監(jiān)督和管理。從監(jiān)督和管理工作的對(duì)象上分析，可知企業(yè)的整體運(yùn)行狀態(tài)，尤其是財(cái)務(wù)資金的流動(dòng)和運(yùn)行情況，都是內(nèi)部控制工作開展所需要進(jìn)行監(jiān)督和管理的重要內(nèi)容。但由于監(jiān)督管理的思想意識(shí)淡薄，也缺乏合理的監(jiān)督管理辦法，使得針對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作受到了一定的影響。從實(shí)際的監(jiān)督工作開展角度上分析，可知監(jiān)督工作可以從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面入手進(jìn)行開展。其中內(nèi)部的監(jiān)督工作有審計(jì)部門負(fù)責(zé)，而關(guān)于外部的監(jiān)督措施，則主要包括了司法監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督兩個(gè)層面，從監(jiān)督工作的落實(shí)執(zhí)行現(xiàn)狀上來(lái)看，由于內(nèi)部負(fù)責(zé)監(jiān)督的審計(jì)部門在自身的獨(dú)立性和自主性上不足，且外部的監(jiān)督體系也存在監(jiān)督不及時(shí)、力度不到位的問(wèn)題。這就意味著針對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理工作，在整體的力度和有效性上都存在缺乏的情況。

3?內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素

首先，要想做好內(nèi)部控制的工作，就應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系的結(jié)構(gòu)與元素進(jìn)行良好的認(rèn)知和了解，具體的來(lái)講，內(nèi)部控制的體系結(jié)構(gòu)中包含了控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三部分內(nèi)容。更進(jìn)一步來(lái)講，這些因素包括了實(shí)施控制的人員和執(zhí)行落實(shí)人員的主觀態(tài)度以及思想認(rèn)知，最后，還包括這部分人員的行動(dòng)力。而針對(duì)管理者的內(nèi)部控制內(nèi)容和要素，包括了對(duì)管理者的經(jīng)營(yíng)思路和經(jīng)營(yíng)組織方式的控制，以及對(duì)其職能范圍的檢驗(yàn)和控制。另外，從具體的工作方法方面來(lái)講，管理者的職權(quán)與責(zé)任在企業(yè)具體工作開展中的確認(rèn)方法以及管理者在實(shí)施監(jiān)督管理的工作方法和認(rèn)識(shí)管理等也屬于內(nèi)部控制體系中的一項(xiàng)具體內(nèi)容[4]。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)系統(tǒng)這一構(gòu)成要素，其主要工作內(nèi)容是針對(duì)企業(yè)運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)中的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類匯總和記錄，以便幫助企業(yè)決策者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行和發(fā)展情況有一個(gè)切實(shí)的把握。另外，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要工作中，還包括了對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債責(zé)任的相關(guān)規(guī)定。對(duì)于一個(gè)能夠正常發(fā)揮作用的會(huì)計(jì)系統(tǒng)來(lái)講，其工作中的主要目標(biāo)在于，能夠針對(duì)企業(yè)運(yùn)行中的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效記錄，并且進(jìn)一步開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科學(xué)分類，對(duì)其價(jià)值進(jìn)行合理的計(jì)量，并最終轉(zhuǎn)換為貨幣價(jià)值反映出來(lái)。最后，會(huì)計(jì)系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)具備準(zhǔn)確確立會(huì)計(jì)期間的功能。

三、內(nèi)部控制工作的目標(biāo)和作用

針對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制工作，必須要在有明確目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)工作意義明確了解的前提下進(jìn)行，下文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和意義進(jìn)行分析。

1?內(nèi)部控制中以財(cái)務(wù)控制為主要內(nèi)容

在內(nèi)部控制的內(nèi)容體系中，財(cái)務(wù)控制是核心的重要組成部分。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)來(lái)講，整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)中的產(chǎn)品生產(chǎn)焊接、產(chǎn)品供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)都需要結(jié)合實(shí)際做好相應(yīng)的控制工作。而財(cái)務(wù)控制，就是以價(jià)值控制為出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)的控制工作。具體的工作開展中，可根據(jù)不同的部門和崗位類型，將不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)與具體控制工作的要求相結(jié)合，開展綜合性的協(xié)調(diào)控制，提高控制工作的綜合程度。

2?控制工作是規(guī)范會(huì)計(jì)工作程序的需求

從會(huì)計(jì)工作開展的實(shí)際情況來(lái)看，其需要本著依法開展和有序開展的原則落實(shí)和執(zhí)行相關(guān)工作。也只有這樣才能發(fā)揮出會(huì)計(jì)工作的職能。雖然在我國(guó)目前的相關(guān)法律法規(guī)制定中，針對(duì)會(huì)計(jì)工作開展的相關(guān)法律法規(guī)在完善性和合理性上都能夠達(dá)到相應(yīng)的層次，但在具體執(zhí)行的環(huán)節(jié)中，存在執(zhí)行不力的問(wèn)題，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開展本身以及其與其他業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)開展受到同步的影響。內(nèi)部控制工作的開展，可以協(xié)同完成相關(guān)制度的優(yōu)化和完善。

四、基于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制對(duì)策分析

在上文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、意義、現(xiàn)狀、問(wèn)題等內(nèi)容進(jìn)行分析后，下面提出基于內(nèi)部控制的具體優(yōu)化和完善措施。

1?對(duì)于會(huì)計(jì)盤點(diǎn)質(zhì)量進(jìn)行控制

關(guān)于這方面的控制工作，主要包括了三個(gè)方面，第一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制。即在會(huì)計(jì)工作的組織和開展中，注重遵守相關(guān)的規(guī)范和要求，尤其是記賬會(huì)計(jì)核算體系，確保會(huì)計(jì)核算體系本身工作流程和原理的合理性，從而為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性提供保障[5]。第二，對(duì)于企業(yè)運(yùn)行結(jié)構(gòu)的內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)分析部門與部門之間的協(xié)同工作關(guān)系。注重實(shí)行好內(nèi)部牽制制度，避免獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由一個(gè)單一的部門落實(shí)和開展。一般情況下要求必須由兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人或部門參與，以防止錯(cuò)誤和舞弊發(fā)生。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是管賬的不管錢與物。管錢、管物的不管賬，做到賬、財(cái)、物三分管。第三，內(nèi)部審計(jì)控制。這部分工作的主要內(nèi)容是，針對(duì)審核數(shù)據(jù)和制度制定的合理性進(jìn)行檢驗(yàn)和審核，并且對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行合理的控制和約束，找到其中存在的問(wèn)題和不足，采取措施進(jìn)行解決和完善，從而防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)腐敗貪污等非法活動(dòng)。

2?做好資產(chǎn)安全的控制

首先，對(duì)于資產(chǎn)的接觸環(huán)節(jié)進(jìn)行合理控制，尤其是對(duì)于現(xiàn)金資產(chǎn)，更要做好全面的接觸和處置控制工作。其次，是對(duì)于會(huì)計(jì)信息各項(xiàng)記錄的控制，具體要求時(shí)確保其符合財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)要求與企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)政策，并且在宏觀上也與公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則相匹配[5]。再次，應(yīng)當(dāng)針對(duì)定期的盤點(diǎn)工作做好控制，通過(guò)盤點(diǎn)清查和財(cái)務(wù)狀況的核對(duì)，確保賬務(wù)明確并符合實(shí)際，如有問(wèn)題及時(shí)處理。

3?做好經(jīng)營(yíng)績(jī)效的控制

這部分控工作包括了授權(quán)批準(zhǔn)，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制控制以及全面預(yù)算控制三個(gè)部分。其中，授權(quán)批準(zhǔn)是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的批準(zhǔn)和授權(quán)，激勵(lì)機(jī)制主要是指通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的手段，針對(duì)被控制對(duì)象進(jìn)行約束，提高其服務(wù)效應(yīng)和主觀依從性。而對(duì)于全面預(yù)算控制工作而言，其工作重點(diǎn)在于針對(duì)預(yù)算工作的控制、執(zhí)行和分析考核都實(shí)施全方位的控制，輔助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)收入。

五、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)講，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，內(nèi)部控制工作扮演著關(guān)鍵性的角色，管理人員和財(cái)務(wù)部門的工作人員應(yīng)當(dāng)注重從實(shí)際出發(fā)做好內(nèi)部控制工作，提升控制效果，為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力和基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：

鄭燕，供職于新疆伊犁供電公司。