楊曦

[摘? ? 要] 隨著時代經濟的發(fā)展，財務管理對于資金正常運轉有至關重要的作用，雖然事業(yè)單位的財會內控管理實施多年，也有明顯的成效，但還是存在一定的問題。文章針對事業(yè)單位財會內控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改善措施做出了進一步探究，對事業(yè)單位財會內控管理薄弱環(huán)節(jié)出現的問題，單位加強完善財會內控制度的必要性，事業(yè)單位財會內控管理薄弱環(huán)節(jié)改善措施給出了指導與建議。

[關鍵詞] 事業(yè)單位;薄弱環(huán)節(jié);改善措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 17. 015

[中圖分類號] F234.4? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2020）17- 0034- 02

1? ? ? 引? ? 言

事業(yè)單位的財務管理主要是指事業(yè)單位根據國家有關部門出臺的相關規(guī)定，有計劃地在單位使用資金進行成本核算，財務核對，控制監(jiān)督等工作，保障事業(yè)單位的日常事務正常完成。事業(yè)單位作為國家機構的重要組成部分，在服務社會、提供服務的過程中需要的資源是非常巨大的，如果能夠得到相應的管理，會使事業(yè)單位在社會服務中發(fā)揮巨大的作用。

2? ? ? 事業(yè)單位財會內控管理出現的問題

2.1? ?財會內控管理的缺陷

目前來看，很多事業(yè)單位都在對其財會部門內部的管控工作進行著強化和提高，雖然一些事業(yè)單位通過監(jiān)管得到了一定的成效，但仍然存在著很多問題。一套完整有效的財務管理體系是一個單位財政資源可以得到正常運行的基礎，但是大部分事業(yè)單位的財務管理體系都存在著不嚴謹、不完善的問題，這就大大阻礙事業(yè)單位內部資源的優(yōu)化管理。缺乏一套科學的管理體系，會導致事業(yè)單位在財會管控缺乏相應的證據和規(guī)則，最終對機構的正常運行造成負面影響。單位的財務體系不夠完善，這也是很多單位存在的問題。這些問題主要體現在，單位沒有一套科學的財務管理體系，使財務內部控制管理工作缺少依據，使工作無法正常運行。在單位內部審計中也存在一定的問題，阻礙了正常工作的有序進行，所以不能及時、高效地為財務內部管理工作提供好服務。有些事業(yè)單位的財務部門，會發(fā)生內部工作分工不明確，致使工作效率低下，成為內控管理的薄弱環(huán)節(jié)，導致財務部門沒有達到應有的工作質量和工作效率，使單位正常運行沒有提供好后續(xù)保障。

2.2? ?內部意識有待提升

事業(yè)單位的財務部門內部管理意識如果不到位，完善的制度管理就不能落實，單位對內控管理意識不強烈、不深刻，沒有認識到它的重要性與關鍵性，所以，在單位內部無法實現財務部門內控管理體系的建立以完善。希望有關領導加以重視，如果財務內控意識淺淡薄，會對財務內控管理正常運行產生影響，也會使財會內控管理得不到保障。

2.3? ?資金使用不科學

事業(yè)單位管理中，財務部門的職責是對經濟業(yè)務進行會計核算、預算、決算、分析財務數據為決策提供支持。財務部門如何使用資金，如何管理好流動資金成為一項重要內容，它關乎著預算資金的分配與協調各部門預算資金的使用效率。目前，大多是事業(yè)單位對資金管理及分配較為傳統(tǒng)，沒有合理配置資金，有些事業(yè)單位對于資金的投放使用存在一定的盲目性，在訂購重大專業(yè)器材和在建工程時，沒有考慮到單位目前的資金流轉現狀，沒有有效地控制運營成本，只是盲目追求高檔次的設備滿足使用科室的需求，沒有對單位的資金進行有效配置及管控。

2.4? ?財務人員業(yè)務素質有待提高

很多事業(yè)單位的財會人員普遍業(yè)務素質不高，僅少數財務人員掌握較全面的會計核算知識和財務管理經驗，掌握業(yè)務技能較多的會計人員需要面對眾多煩瑣的經濟業(yè)務事項而難以抽身研究內部控制管理，這樣使得財務人員很難在內部控制管理中做出應有的貢獻。究其原因業(yè)務技能較少的人員大多年齡較大，加之近些年政府會計制度的出臺，很多會計人員難以適應又缺少應有的技能培訓。長期的會計工作導致多數會計人員只會簡單的業(yè)務工作，不能協助業(yè)務能力強的會計人員完成財務管理等深入工作，而新晉會計人員沒有及時地培訓崗前技能又需要很長時間才能融入適應會計工作，對于日益更新的會計管理知識還未能深入理解，所以也很難起到良好的協助作用。以上原因導致財會人員整體業(yè)務素質有待提高。

2.5? ?資產管理出現嚴重問題

首先，很多事業(yè)單位往往重資金管理輕物料管理、低值易耗品管理。重視了貨幣資金的支付，但是沒有對相關物料進行一一核對，是否已記入賬簿等，很多單位會有一些廠商的贈品，這些贈品沒有入賬，也沒有備查賬，報廢時也沒有報廢記錄，這就為年底的盤點工作造成困難，更嚴重者造成舞弊問題。

其次，存在資產浪費現象。實物資產缺乏內部調劑，導致資產長期閑置，造成資產浪費。資產調撥缺乏必要的流程與審批，導致資產管理混亂。另外，資產的維修審批程序不嚴格，較隨意，由于很多事業(yè)單位設備管理人員人手短缺，有些業(yè)務科室發(fā)現資產損壞自行找廠家維修，這樣對資產的統(tǒng)一管理難度加大。

事業(yè)單位的資產管理工作對于整個機構的正常運行有著極為重要的作用，這就對相關工作人員的管理提出了較高的要求。就目前現狀而言，事業(yè)單位中的資產管理存在著許多問題，財務管理人員不能對單位資產的流轉進行及時的了解。這會對事業(yè)單位的良性發(fā)展造成阻礙，所以必須要對其進行改進。

3? ? ? 事業(yè)單位提高財會內控管理的措施

3.1? ?提高風險防范意識

提高風險防范意識，完善單位內部財務風險管理機制。事業(yè)單位應當提高風險防范意識，對本單位的財務管理工作進行梳理，通過設定財務風險管理的具體目標，并通過對本單位財務管理中的資金、固定資產、債務、收支業(yè)務和會計基礎工作等備項業(yè)務的具體風險進行識別和分析，進而來設定風險應對的方案，將事業(yè)單位的財會風險降低到可控范圍之內。

3.2? ?加強資金的平衡工作、加快資金回收工作

事業(yè)單位在對資金管理時采取高效的管理措施，加強其對內部資金工作的管理，這些都是促進機構內部資金有序流轉的重要方法。事業(yè)單位要對各部門資金的使用方向了解和管控，要求各部門準確地使用各專項資金。除此之外，事業(yè)單位中極易出現資金沉淀的問題，對于這種不良現象，財會管理部門應該及時給予處理方法，保證單位資金的正常流轉和使用。

事業(yè)內部要根據其自身資金情況制定相應的措施，將資金回收的責任落實到每個部門，最大程度減少資金的不必要損失，降低資金流轉風險，確保資金的正常運轉和使用。

3.3? ?加強財務人員的業(yè)務素質及管理意識

財務隊伍整體素質的提升對于單位的管理起到至關重要的作用。要想改變財務人員傳統(tǒng)散漫的工作狀態(tài)，必須要制定一套適合本單位財務隊伍建設的工作方針，可以采取定期培訓、考核與激勵的方式來調動財務人員的工作積極性，采取定期輪崗的方式來迅速地提升新晉人員的財務技能，定期的激勵機制能激發(fā)人員的工作熱情。讓財務人員“走出去”，多給予外出學習的機會，多參加財務會議、財務講座，拓展財務知識視野。工作過程中，要對工作人員的工作能力進行定期的考核和培訓，不斷提高工作人員的個人素養(yǎng)和工作能力。而對于財務部門的管理崗位，則要進一步提升工作人員的管理能力，要求管理人員可以在單位管理制度的基礎上正確有效地發(fā)揮其應有的作用。另外，還要重視管理人才的選拔和培養(yǎng)，以更好地促進事業(yè)單位財務管理工作的正常運轉。

在機構內部管控制度不斷發(fā)展的同時，要嚴格制定相應的管理規(guī)范，進一步建立和健全單位內部的管理體制，以有效提高相關工作人員的管理意識和管理能力，對事業(yè)單位的長期發(fā)展起著重要的推動作用。

3.4? ?健全、完善財會內控制度

很多事業(yè)單位的財會制度已經多年沒有更新，管理制度早已陳舊過時。而財務制度、單位內部的規(guī)章制度在逐年更新。財務部門應根據多年來的國家規(guī)章制度及單位內部文件來不斷完善財會內部制度。在制定制度的時候，不應盲目，而是應保證不相容崗位相互分離、內部稽核制度，符合內部牽制的原則。財務工作是不同崗位合作的團隊工程，崗位可分為出納、檔案管理崗、審核崗、報表崗、核對崗、資產管理崗、預算崗，對于不同崗位要確定崗位職責。在制定制度的同時還應堅持效率、兼顧公平，制度一經確定，任何人不得超越內部制度規(guī)定的權利。

在財會內控管理過程中，還要建立完整的財政收支效績考核評價制度，在這個制度中要對嚴格遵守考核制度進行審查，不可隨意糊弄。當然評價工作要有理有據，循序漸進地進行，在實踐中不斷總結經驗教訓，完善考評體系，提高單位的優(yōu)良作風以更好地促進單位的整體發(fā)展。

3.5? ?完善資產管理制度

事業(yè)單位內部資金和資產的流入和流出必須要有清晰的記錄，對贈送的物料、資產要有記錄，必要時有備查賬，盤點制度要定期開展。只有這樣，才能保證賬賬相符、賬實相符、賬證相符，財會管理部門才能根據其具體的財產狀況制定相應的措施，使制度可以更好地配合事業(yè)單位的管理工作，以促進單位整體的有序發(fā)展。

為了防止資產浪費，事業(yè)單位應完善設備的內部調劑審批流程做好科室間閑置資產的合理調配，能通過調劑解決的，原則上不重新購置。同時，為了保障實物資產的正常使用，應建立實物資產的維修、保養(yǎng)制度和設備維修審批流程明確設備維修歸口管理科室和責任人，統(tǒng)一對設備進行維護，提高使用壽命。

4? ? ? 結? ? 語

隨著我國經濟的迅速發(fā)展和經濟體制的不斷更新，事業(yè)單位對其內部的管理制度也進行了變革，在財會的內部管控上已經獲得了很大的成果。雖然，還有很多問題等待著相關機構和單位的改進和解決，但財務管理人員一直在管理工作的實踐中總結問題，積累經驗，為的就是更好地完善財會內控管理體系。只有不斷地在實踐中發(fā)現問題，不斷地學習思考、提出解決問題的相應措施，才能促進事業(yè)單位更加長遠的發(fā)展。

主要參考文獻

[1]劉欣.事業(yè)單位財會內控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改善措施[J].財經界：學術版，2020（2）.

[2]張鳳霞.事業(yè)單位財會內控管理的薄弱環(huán)節(jié)及改善措施[J].中外企業(yè)家，2019（22）.

[3]王海銀.行政事業(yè)單位財會內控管理薄弱環(huán)節(jié)問題及改善措施[J].行政事業(yè)資產與財務，2017（4）.

[4]劉秋芳，劉慶佩，張斌.血站財務內控管理存在的問題及對策[J].中國衛(wèi)生產業(yè)，2020（4）.