[摘要]我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，讓各行各業(yè)都迎來了一個大發(fā)展的時期，對于中小企業(yè)來說，也是如此。在我國的國民經(jīng)濟中，中小企業(yè)具有非常重要的地位。中小企業(yè)的發(fā)展受多方面因素的影響，其中國家稅收制度對其具有顯著的影響作用，因此，本文圍繞財政稅收制度改革對中小企業(yè)的影響展開了討論。

[關鍵詞]財政稅收制度;中小企業(yè);影響

[中圖分類號] F124

[文獻標識碼]A

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，中小企業(yè)貢獻了巨大的力量，是組成社會主義市場經(jīng)濟的一個重要部分。一個國家的財政稅收制度，會對國民的生產(chǎn)生活產(chǎn)生巨大影響，更會對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。我國的中小企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展之后，部分財政制度已經(jīng)不適合中小企業(yè)的發(fā)展與壯大，這就需要對財政制度進行及時的創(chuàng)新與改革。

1 財政稅收制度與中小企業(yè)發(fā)展之間存在的問題

1.1 財政稅收政策的內容與中小企業(yè)的實際發(fā)展要求存在一定的差距

我國的社會經(jīng)濟在近些年得到了快速發(fā)展，這給中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利的大環(huán)境，國家為了保障社會經(jīng)濟得到更好的發(fā)展，針對財政稅收制度進行了一定的調整與優(yōu)化，但是調整優(yōu)化之后的財政政策還是沒有達到和實際發(fā)展情況相一致的目標。相關調查研究顯示，國家出臺的財政稅收制度，特別是針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，存在一個重要的問題，那就是實施過程中操作性不強，這就造成了財政政策的落地困難。財政稅收優(yōu)惠政策的限制條件比較多，很多中小企業(yè)在各種條件的限制下，難以真正享受到稅收優(yōu)惠政策，甚至還會在很大程度上限制了中小企業(yè)的日常經(jīng)營與發(fā)展。我國現(xiàn)行稅收政策中企業(yè)所得稅的基準稅率基本能夠滿足大型企業(yè)的發(fā)展，而對于中小企業(yè)來說，不僅不利于中小企業(yè)的發(fā)展，還會讓中小企業(yè)面臨巨大的壓力，中小企業(yè)的艱難發(fā)展，也會阻礙國家整體經(jīng)濟的進步。

1.2 國家針對中小企業(yè)的財政制度存在執(zhí)行上的局限性

國家制定的財政稅收制度，在實施過程中存在不夠靈活的問題，地方政府受既定稅收的征收目標的影響，就從中小企業(yè)的稅收方面做文章，增加中小企業(yè)的稅收，以確保地方政府能夠完成任務指標，但是政府這樣的行為與財政制度支持中小企業(yè)的理念是南轅北轍的。此外，在財政制度的實施上，也存在很多的問題，比如說，實施細則不完善等，具體的執(zhí)行方法存在刻板不夠靈活的問題，沒有及時更新執(zhí)行方法。中小企業(yè)具有規(guī)模小，資金來源比較單一的特點，在與大型企業(yè)進行競爭的過程中，競爭實力明顯不足，這就給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了不利影響，中小企業(yè)難以獲得生存和發(fā)展所必需的基礎條件，比如說，中小企業(yè)進行銀行貸款時，會受到各種限制，難以順利的獲得貸款，這就導致中小企業(yè)存在融資難的情況。

1.3 財政稅收制度扶持呈現(xiàn)明顯的單向性

現(xiàn)階段，我國的財政稅收制度在扶持中小企業(yè)發(fā)展時，表現(xiàn)出明顯的單向性特點，而且扶持中小企業(yè)發(fā)展的方式及手段都缺乏科學性，國家制定的財政稅收制度在扶持中小企業(yè)發(fā)展時，對于扶持所取得的短期效果比較重視，而忽略了財政稅收制度對于其他相關市場主體及社會團體的扶持，這就會出現(xiàn)財政稅收制度對中小企業(yè)扶持短期扶持效果較好，而最終扶持效果的不理想的情況。這就會制約我國經(jīng)濟整體發(fā)展的速度。

2 針對中小企業(yè)的財政稅收制度扶持措施

2.1 財政稅收制度得到進一步的完善

從國家發(fā)展的整體角度來看，中小企業(yè)的發(fā)展情況會影響我國整體經(jīng)濟的發(fā)展，以此，必須要制定與中小企業(yè)發(fā)展情況相一致的稅收法律法規(guī)。在對現(xiàn)有財政稅收制度進行改革完善之前，首先要深入到市場中進行深入的調研。財政稅收制度要實現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化的目標，就要在政策及法律方面進行深入研究。相關部門要在全面掌握中小企業(yè)發(fā)展情況及市場情況的基礎上，對財政稅收制度及相關的法律進行改革與完善，為中小企業(yè)創(chuàng)建適合其發(fā)展的大環(huán)境。國家財政部門在整合市場信息及中小企業(yè)發(fā)展情況的基礎上，總結出限制中小企業(yè)發(fā)展的因素，并積極尋找有效解決方案，確保財政稅收制度的作用得到最大化的發(fā)揮，為中小企業(yè)設置獨特的納稅標準制度，這些制度也將成為財政稅收制度中的重要組成部分。此外，創(chuàng)新國家財政稅收制度，要確保其在形式上的多樣性，多樣化的形式為財政稅收工作質量的提升提供了保證，同時也有效的限制了違法操作行為的出現(xiàn)。

2.2 制定更多的財政稅收優(yōu)惠政策

在很長一段時間內，針對中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠方式是非常少的，缺乏多層次的、系統(tǒng)的優(yōu)惠政策。對于中小企業(yè)來說，優(yōu)惠的財政稅收政策有利于其不斷發(fā)展壯大，國家鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，制定了優(yōu)惠的財政稅收政策，中小企業(yè)的賦稅負擔得到明顯的降低。中小企業(yè)的發(fā)展資金不足是普遍性的，這會影響其日常的經(jīng)營與運行，是不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的。為了避免這種情況的發(fā)生，穩(wěn)定的財政投入制度保障了中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)不必再因資金問題而影響自身發(fā)展，企業(yè)的競爭力得到顯著提升，納稅額度及就業(yè)機會也將隨之而增加，就業(yè)率得到提高。因此，對于中小企業(yè)來說，政府提供的穩(wěn)定的財政投入是其得到持續(xù)、健康發(fā)展的重要保證，政府相關部門要保持并加大針對中小企業(yè)的財政投資力度，重點扶持那些具有潛力的中小企業(yè)。

2.3 更好的協(xié)調政府出臺的各項財政稅收制度

財政稅收制度改革后，很多的財政制度是針對中小企業(yè)在其發(fā)展過程中的某一個環(huán)節(jié)，改革后的每一項財政稅收制度都會對中小企業(yè)的發(fā)展提供巨大的幫助，但是各項財政制度之間并沒有緊密的聯(lián)系，對我國財政制度體系進行不斷完善的過程中，還應加強不同制度之間的關聯(lián)性，最終實現(xiàn)各項財政稅收制度之間的相互協(xié)調，這樣將會對中小企業(yè)的發(fā)展更加有利于。

2.4 提高財政投放資金的監(jiān)管力度

財政制度的有效落實，才能確保財政制度發(fā)揮出其應有的作用。在實施過程中，地方政府要依據(jù)財政制度，對中小企業(yè)實施扶持，確保投放資金能夠得到及時足額的交付，切實將財政支持政策落到實處，將政府應負的責任承擔起來。

3 財政稅收制度對中小企業(yè)的作用

3.1 有利于加快中小企業(yè)經(jīng)濟的增長。促進社會經(jīng)濟的發(fā)展

中小企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟中占據(jù)著非常重要的地位，對我國社會經(jīng)濟的發(fā)展起到了有效的推進作用。從國際范圍看，在發(fā)達國家中，中小企業(yè)對其國內生產(chǎn)總值的貢獻也是驚人的。創(chuàng)新改革國家財政稅收制度的過程中，要綜合考慮到中小企業(yè)具有多種類型，要采用不同的稅收政策對其進行規(guī)范，這樣可以用更為靈活的方式來對財政稅收政策中存在的問題進行彌補。在結合實際情況基礎上所創(chuàng)新改革的財政稅收制度，會更具有科學性、系統(tǒng)性，中小企業(yè)在其發(fā)展過程中，借助各種獎勵政策、稅收優(yōu)惠，加快自身的發(fā)展速度，隨著中小企業(yè)的快速成長，國家經(jīng)濟也將迎來快速、穩(wěn)定的增長。

3.2 中小企業(yè)積極開展自主創(chuàng)新

任何事物獲得持續(xù)發(fā)展的前提，就是要不斷的進行改革與創(chuàng)新，創(chuàng)新是民族進步、國家發(fā)展的前提，對于中小企業(yè)來說，也要積極開展自主創(chuàng)新。不斷的改革創(chuàng)新是加快中小企業(yè)成長發(fā)展的關鍵力量，無論是研發(fā)新技術，還是創(chuàng)新運營模式，都需要大量的成本，比如人力、物力、財力等的投入。創(chuàng)新財政稅收制度，為中小企業(yè)提供更多的補貼、優(yōu)惠政策，這些補貼及優(yōu)惠政策都可以應用到中小企業(yè)的自主創(chuàng)新與研發(fā)活動之中。此外，創(chuàng)新財政稅收制度有利于加快中小企業(yè)自主創(chuàng)新的步伐，還體現(xiàn)在利用財政稅收政策來實施政府采購，為中小企業(yè)提供更多的便利條件。中小企業(yè)所積極開展的自主創(chuàng)新、科技研發(fā)等活動，將得到有效的保障，大量的優(yōu)惠政策、高利潤、低風險等因素都是促進中小企業(yè)主動開展創(chuàng)新活動的動力，這在很大程度上為中小企業(yè)注入了更多的活力，中小企業(yè)的生命力不斷加強，整個國家的經(jīng)濟發(fā)展都將被帶動起來。

3.3 中小企業(yè)優(yōu)化調整資源結構，企業(yè)競爭力進一步提高

在我國經(jīng)濟的發(fā)展過程中總結發(fā)現(xiàn)，只有在多種形式企業(yè)共同發(fā)展的基礎上，社會主義市場經(jīng)濟才能得到穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展。只有在大型企業(yè)及中小型企業(yè)共同發(fā)展、共同壯大的基礎上，不同類型企業(yè)的活力與實力才能得到共同的提高，國家的經(jīng)濟才能達到長期的穩(wěn)定與繁榮。因此，在發(fā)展經(jīng)濟的過程中，我們要認識到中小企業(yè)的重要性及其優(yōu)勢所在，為中小企業(yè)的發(fā)展出力，不斷調整企業(yè)的資源結構。改革與創(chuàng)新財政稅收制度可以實現(xiàn)中小企業(yè)的資源結構的吊證與優(yōu)化，企業(yè)的實力得到顯著提高，企業(yè)資源能夠得到集中合理的分配，從而產(chǎn)生更為高效的效率，企業(yè)的核心競爭力得到顯著提升。

3.4 推進中小企業(yè)進行融資的速度，中小企業(yè)的經(jīng)營風險大大降低

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在很多方面都存在劣勢，其中，中小企業(yè)在融資上存在缺陷。在國家經(jīng)濟快速發(fā)展，市場經(jīng)濟體制不斷完善的大環(huán)境下，但是中小企業(yè)在融資上的缺陷依然存在，融資劣勢非常不利于中小企業(yè)的發(fā)展，對中小企業(yè)的規(guī)模擴大產(chǎn)生了制約作用，這對于市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展也是非常不利的。中小型企業(yè)的特點決定了其在融資過程中存在高風險、低收益的問題。創(chuàng)新改革財政稅收制度，在很大程度上解決了中小企業(yè)在面臨融資問題時所遇到的尷尬局面，這樣可以幫助中小企業(yè)順利進行融資并得到持續(xù)發(fā)展。，雖然財政稅收制度在改革之后，仍然無法要求政府承擔中小企業(yè)的風險，但是中小企業(yè)可以利用改革后的相關政策，為自身提高運行的安全性，同時降低自身所承擔的風險。

3.5 確保中小企業(yè)享受的稅收待遇更加公平

改革后的財政稅收制度，在很大程度上幫助中小企業(yè)獲得到更為公平的稅收待遇，縮小了與其他企業(yè)在稅收待遇上的不公范圍，促進了中小企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)一直受增值稅發(fā)票的困擾，在增值稅制改革之后，解除了中小企業(yè)在增值稅發(fā)票方面的限制，這樣就不會出現(xiàn)中小企業(yè)由于其營業(yè)額不足，而與大型公司受到不同的待遇。所得稅制在得到完善之后，中小企業(yè)和大型企業(yè)在扣稅標準上進行了統(tǒng)一，中小企業(yè)因此降低了稅負，為中小企業(yè)的發(fā)展增加了推動力。出口退稅政策的統(tǒng)一，有效解決了中小企業(yè)由于資金周轉問題而受到的限制，中小企業(yè)的發(fā)展切實得到了稅收政策的保障，其出口貿易活動得到了進一步的發(fā)展。

4 結語

在我國市場經(jīng)濟的日益完善的大環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展迎來了一個重要的機遇。財政稅收制度的不斷創(chuàng)新改革，有利于加快中小企業(yè)的發(fā)展速度。通過實踐發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)的發(fā)展受財政稅收制度的影響很大，財政稅收制度的創(chuàng)新改革，更有利于中小企業(yè)的發(fā)展，中小企業(yè)的資源配置得到優(yōu)化，企業(yè)的市場競爭能力得到進一步提高，降低企業(yè)的風險，大大提高就業(yè)率。因此，創(chuàng)新改革財政制度是非常必要的，完善的財政稅收制度是中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證。

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[作者簡介]肖遠菊（1979-），女，四川德陽人，副教授，碩士研究生，主要研究領域為財稅相關理論及實務。