侯敏

摘 要：商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的特殊行業(yè)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。本文從商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性入手，通過分析全面預(yù)算與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，提出構(gòu)建以全面預(yù)算為核心的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的相關(guān)策略，以供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;商業(yè)銀行;財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的特殊行業(yè)，規(guī)范建設(shè)是商業(yè)銀行的發(fā)展之基、經(jīng)營(yíng)之道，是防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要保障。通過建立以全面預(yù)算為核心的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以有效地提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平及銀行整體的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性

1.保證商業(yè)銀行財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整

確保業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、真實(shí)和完整，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一。良好的內(nèi)控體系可以確保財(cái)務(wù)報(bào)告編制遵從會(huì)計(jì)法律法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，有效地指導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確的決策，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，防范財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.確保商業(yè)銀行資產(chǎn)安全、資金的安全與高效

建立科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，財(cái)務(wù)部門合理設(shè)置工作崗位，明確相關(guān)環(huán)節(jié)各崗位、各人員的職責(zé)，使得資金、資產(chǎn)管理的各崗位人員職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督，確保資金管控嚴(yán)格、調(diào)度合理、營(yíng)運(yùn)流暢，防止發(fā)生資金挪用、侵占等違法行為，有效保障資金安全。

3.提升財(cái)務(wù)工作效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立后，銀行可以結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，從崗位設(shè)置、人員配備、權(quán)責(zé)分配、工作流程等方面形成相互制衡、相互監(jiān)督的機(jī)制，有效地提升財(cái)務(wù)管理效能，保證財(cái)務(wù)信息流動(dòng)順暢，規(guī)范銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、全面預(yù)算與商業(yè)銀行內(nèi)部控制之間的關(guān)系

1.全面預(yù)算是商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，將商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化、分解、落實(shí)為具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束，從而指導(dǎo)商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)、各個(gè)部門圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

同時(shí)，在全面預(yù)算管理下，商業(yè)銀行可以在運(yùn)營(yíng)中找出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)與運(yùn)行中的缺陷，及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整改進(jìn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)控的有效性。

2.內(nèi)部控制是全面預(yù)算的重要保證

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理要求預(yù)算理念全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤。商業(yè)銀行實(shí)施全面預(yù)算管理可以將銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解給各條線、各部門，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限。通過預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、編制、下達(dá)、分析、考核等一系列活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)管理等預(yù)算目標(biāo)。

全面預(yù)算管理要想順利實(shí)施，需要商業(yè)銀行建立一套行之有效的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)事前、事中、事后全過程監(jiān)督，才能有效防止在預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行人、財(cái)、物的有效調(diào)配，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

三、全面預(yù)算視角下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化策略

1.以全面預(yù)算為核心，嚴(yán)格制度規(guī)范及人員管理

商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的以全面預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)制度體系，做好財(cái)務(wù)制度規(guī)劃，針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，并定期評(píng)估更新，不斷推進(jìn)制度修訂整合，強(qiáng)化制度保障，確保財(cái)務(wù)制度覆蓋財(cái)務(wù)管理的全流程，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的防火墻作用。只有建立健全了銀行財(cái)務(wù)制度，才能確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)有效落實(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有效控制。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理，要遵循德才兼?zhèn)?、以德為先的原則選拔財(cái)務(wù)人員，重點(diǎn)關(guān)注價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，確保不相容職務(wù)分離，形成相互制約的崗位安排，實(shí)施科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系并合理掛鉤薪酬，實(shí)施關(guān)鍵崗位員工定期輪崗或強(qiáng)制休假制度，規(guī)范員工行為，加強(qiáng)員工行為的監(jiān)督排查，嚴(yán)格責(zé)任追究，做好離職員工的工作交接或離任審計(jì)。

2.加強(qiáng)全面預(yù)算信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的融合

構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，要求財(cái)會(huì)部門不能將眼光僅僅局限于財(cái)務(wù)活動(dòng)，而應(yīng)貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)管理的全過程。建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、全流程的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，及時(shí)準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理信息，確保財(cái)務(wù)信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯性。

全面預(yù)算信息系統(tǒng)通常包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算預(yù)警監(jiān)控等模塊，財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，涉及銀行的資金收支、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算，這也要求全面預(yù)算信息系統(tǒng)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，規(guī)范預(yù)算管理流程，發(fā)揮預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的重要作用。

3.加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況的分析

商業(yè)銀行應(yīng)以業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全跟蹤的全面預(yù)算理念，定期開展覆蓋全行的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況分析。通過對(duì)銀行內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況采取因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等多種方法的綜合分析，全面分析銀行經(jīng)營(yíng)管理狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問題。從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行兩個(gè)方面進(jìn)行原因分析，并針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，促使商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系不斷完善，不斷提高財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理水平。

4.加強(qiáng)以全面預(yù)算為核心的財(cái)務(wù)合規(guī)文化建設(shè)

規(guī)范合規(guī)是銀行優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)和前提，也是財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)安全平穩(wěn)的保證。培育財(cái)務(wù)合規(guī)文化長(zhǎng)效機(jī)制，堅(jiān)持自上而下不斷深化合規(guī)理念，引導(dǎo)和規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，強(qiáng)化全體財(cái)務(wù)人員的合規(guī)意識(shí)，開展多種多樣的合規(guī)文化宣導(dǎo)，持續(xù)營(yíng)造濃厚的財(cái)務(wù)合規(guī)文化氛圍，促進(jìn)財(cái)務(wù)各層級(jí)人員之間的有效溝通，讓每名財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)內(nèi)化于心。定期評(píng)價(jià)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)文化的執(zhí)行效果，針對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題，分析原因及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。

5.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)督考核

預(yù)算控制是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算控制也是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一個(gè)有效抓手和重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。構(gòu)建商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，把全面預(yù)算管理與商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)控的考核監(jiān)督有效結(jié)合。

全面預(yù)算控制的方式多種多樣，如對(duì)費(fèi)用進(jìn)行總額控制，對(duì)特定的“三公經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行單項(xiàng)控制，對(duì)宣傳費(fèi)預(yù)算數(shù)采用絕對(duì)數(shù)控制，也可以用銷售收入百分比的相對(duì)數(shù)控制形式，或者兩種方式相結(jié)合，商業(yè)銀行可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，采取不同的財(cái)務(wù)預(yù)算控制方式。

財(cái)務(wù)預(yù)算控制方式的設(shè)計(jì)和運(yùn)用效果將直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，因此，商業(yè)銀行要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況和需要，設(shè)計(jì)并采用個(gè)性化的預(yù)算控制方式，加強(qiáng)預(yù)算的過程控制，對(duì)關(guān)鍵財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤，提高事前控制能力，建立嚴(yán)格的考核機(jī)制，做到有獎(jiǎng)有罰、獎(jiǎng)罰分明。

四、結(jié)語

在當(dāng)前商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈、監(jiān)管愈加嚴(yán)格的形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行合規(guī)發(fā)展的重要手段，全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要抓手，從事前、事中、事后全流程評(píng)價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性，有利于提升商業(yè)銀行的內(nèi)控管理水平，推動(dòng)商業(yè)銀行合規(guī)、穩(wěn)健發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）