摘 要：經(jīng)濟的發(fā)展使得事業(yè)單位面臨著極為復(fù)雜的外部環(huán)境，為抓住機遇實現(xiàn)自身發(fā)展，事業(yè)單位應(yīng)積極探索提升管理實力的方法，加強內(nèi)部控制，構(gòu)建與戰(zhàn)略方向契合程度高的經(jīng)營體系，實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展和滿足社會需求的目標。文章主要論述了事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制存在的問題及其成因進行深入探究，同時，提出具備針對性和建設(shè)性的意見以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;規(guī)范對策分析

一、 引言

事業(yè)單位之于我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定意義重大，為保障和促進其發(fā)展，單位應(yīng)正視內(nèi)部控制的重要性，確立其作為管理工作重要組成部分的地位。我國經(jīng)濟體系具備一定的特殊性，這加大了內(nèi)部控制工作的難度，要求其不僅應(yīng)重視財務(wù)方面，也應(yīng)著眼于單位各項業(yè)務(wù)。近年來，我國經(jīng)濟實現(xiàn)了長足的進步，目前已經(jīng)進入新常態(tài)時期，這對事業(yè)單位管理工作的水平和效率提出了更高的要求。事業(yè)單位應(yīng)以加強內(nèi)部控制相關(guān)策略的應(yīng)用為途徑和方法，提升管理效率和水平，促進該項工作流程的進一步規(guī)范，發(fā)揮完善和成熟制度的優(yōu)越性，為單位改革和發(fā)展起到促進作用。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制重要性

（一）有效規(guī)避經(jīng)營管理風(fēng)險

在事業(yè)單位經(jīng)營管理的過程中勢必遇到各類風(fēng)險，內(nèi)部控制工作的展開能夠極為有效地協(xié)助單位實現(xiàn)對風(fēng)險的規(guī)避。內(nèi)部控制在單位中發(fā)揮的作用舉重若輕，單位可通過其對管理中存在的不規(guī)范問題進行整改，為作為管理核心的財務(wù)工作順利展開提供保證。同時，內(nèi)部控制的加強能夠使得資源的利用率得到提升，規(guī)避資源浪費情況大肆出現(xiàn)，提升單位經(jīng)濟效益。加強內(nèi)部控制有利于單位資源配置工作的展開，于風(fēng)險的有效規(guī)避也頗為有益。

（二）顯著提升各項工作水平

加強內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋單位各項業(yè)務(wù)，這要求在該項工作開展之前，單位應(yīng)針對其中的重點進行把握和規(guī)劃，為各項工作的有效展開提供便利。良好內(nèi)控制度的確立能夠在單位內(nèi)部營造公正、積極的工作氛圍，使得職工能夠在工作中不斷進取，端正對工作的正確態(tài)度。該項工作能夠極為有效地加強各部門之間的銜接，促進人員之間的交流，實現(xiàn)各項工作水平和效率的顯著提升，為單位的長足可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

三、 單位內(nèi)部控制問題及成因

（一）各職工內(nèi)部控制觀念落后

作為新型管理理念，內(nèi)部控制在我國出現(xiàn)以及發(fā)展的時間較短，很多人對其認知程度不足。在事業(yè)單位中，很多管理層不能對內(nèi)部控制的重要性進行正視，不能設(shè)置相關(guān)的制度實現(xiàn)加強內(nèi)部控制的目標，沒有確立有利于內(nèi)部控制因素的首要發(fā)展地位，在單位內(nèi)宣傳程度不足，不能保障員工對內(nèi)控工作的重視?；鶎勇毠τ趦?nèi)控重要性認知有限，不能建立其與自身本職工作的聯(lián)系，沒有主動配合單位展開內(nèi)控工作的積極性，使得內(nèi)控工作很難得以順利展開。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善

在事業(yè)單位展開內(nèi)部控制工作的過程中，體系不完善的問題在該項工作中屢見不鮮，不能為內(nèi)控工作的良好展開打好基礎(chǔ)，為其在單位中的推行有所阻礙。單位并未設(shè)置較為專業(yè)的內(nèi)控部門或組織，對其重視程度不夠;對與其相關(guān)制度規(guī)定不夠明確和規(guī)范也為內(nèi)控體系不完善的重要體現(xiàn)，不能為職工相關(guān)工作的展開提供良好的依據(jù)，不能保障工作水平以及效率的進一步提升;同時，存在各項制度與內(nèi)控工作結(jié)合不夠緊密，使其優(yōu)勢與作用難以得到充分發(fā)揮的現(xiàn)象。

（三）與預(yù)算編制結(jié)合程度不足

內(nèi)部控制工作在加強的過程中，應(yīng)與預(yù)算管理進行結(jié)合，然而在事業(yè)單位實際中，與預(yù)算管理及編制方案結(jié)合程度不足的情況層出不窮，為內(nèi)控工作的展開有到極大的負面意義。存在內(nèi)控工作展開不能以預(yù)算編制及其細化方案為依據(jù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算編制難以得到落實，其執(zhí)行水平及效率難以得到保障。同時存在預(yù)算編制方案不科學(xué)的情況，在該項工作的展開過程中，對單位實際以及往期數(shù)據(jù)結(jié)合不夠緊密，編制的方法指導(dǎo)性以及可執(zhí)行性差，對內(nèi)控工作的推行和加強有所阻礙。

四、 加強內(nèi)部控制的對策探究

（一）全面樹立內(nèi)部控制的觀念

在單位內(nèi)部全面樹立內(nèi)部控制觀念至關(guān)重要，是單位對內(nèi)控工作重視程度的直觀體現(xiàn)，能夠極為有效地實現(xiàn)單位內(nèi)利于加強內(nèi)控環(huán)境的塑造。具體來講，單位應(yīng)利用以下措施實現(xiàn)內(nèi)控觀念與意識的全面樹立，管理層應(yīng)對內(nèi)控工作的重要性進行正視，對單位在經(jīng)營管理過程中所面臨的風(fēng)險進行考慮，采取措施對其進行預(yù)防及實際發(fā)生造成損失的減緩，保障對風(fēng)險的良好管控;加強在單位內(nèi)部的宣傳，通過相關(guān)部門及制度的設(shè)置和確立，使得單位職工能夠認識到內(nèi)控工作的重要性，建立其與自身工作之間的聯(lián)系，進一步提高其工作水平和效率;最大限度規(guī)避將內(nèi)控制度局限于管理層的錯誤認知，應(yīng)對其全覆蓋單位的特征進行把握，在單位內(nèi)營造積極且公正的工作氛圍，為其余各項制度的展開提供保障，為內(nèi)控工作的后續(xù)展開打好基礎(chǔ)。

（二）設(shè)置及完善內(nèi)部控制體系

科學(xué)的內(nèi)控體系是該項工作在單位內(nèi)展開的前提，單位應(yīng)對自身實際進行把握，設(shè)置和完善內(nèi)控體系，結(jié)合發(fā)展對其進行優(yōu)化，保障內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。第一，單位應(yīng)設(shè)置由各部門專業(yè)人員構(gòu)成的內(nèi)控部門，賦予其一定的獨立性，要求其對強化內(nèi)部控制的制度及具體措施進行規(guī)劃。對各個職位的權(quán)利和責(zé)任進行明確，在財務(wù)中應(yīng)用不相容崗位分離制度，對任職人員進行合理安排。加強各部門及人員之間的聯(lián)動，為內(nèi)控工作的順利展開提供保障。第二，單位應(yīng)將制度的健全作為完善內(nèi)控體系的應(yīng)有之義，為該項工作的順利展開打好基礎(chǔ)。在這一過程中，單位應(yīng)對下列措施進行應(yīng)用，對各部門以及人員的責(zé)任進行細化和具體明確，實現(xiàn)對人員工作水平和效率的監(jiān)督;構(gòu)建有效的監(jiān)督機制，對各部門及財務(wù)業(yè)務(wù)等工作進行監(jiān)管，通過完善的監(jiān)督機制實現(xiàn)透明監(jiān)督。

（三）重視預(yù)算編制作用的發(fā)揮

單位應(yīng)將內(nèi)部控制與預(yù)算管理工作進行結(jié)合，通過其實現(xiàn)管理能力的進一步加強。具體來講，單位應(yīng)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，將以往工作經(jīng)驗作為依據(jù)，針對該體系中的漏洞進行分析，設(shè)計與單位實際契合程度強的預(yù)算體系，通過對往期信息數(shù)據(jù)以及外部環(huán)境的把握展開預(yù)算的編制，保障預(yù)算編制方案的科學(xué)及合理性;加強預(yù)算執(zhí)行和落實力度，將其進行細化和落實，為內(nèi)部控制工作的展開提供依據(jù)，充分調(diào)動職工的工作積極性，保障單位總體發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn);將預(yù)算管理與內(nèi)部控制進行有效結(jié)合，加強對財務(wù)工作的監(jiān)管，發(fā)揮內(nèi)部控制對預(yù)算及各項管理工作的促進作用，保障編制方案的實際落實，使得單位全體職工能夠參與進內(nèi)控工作。

（四）積極展開業(yè)務(wù)信息化建設(shè)

信息技術(shù)的進步發(fā)展為各行各業(yè)注入了新的活力，單位在加強內(nèi)部控制工作的過程中，應(yīng)積極展開業(yè)務(wù)信息化建設(shè)，通過其保障各部門之間的及時交流，規(guī)避單位出現(xiàn)部門之間獨立性過強的現(xiàn)象。單位應(yīng)對市面上流行的信息化系統(tǒng)特征進行把握，結(jié)合資金預(yù)算以及單位實際，選擇與單位適配性強的系統(tǒng)。重視對信息化建設(shè)的正確理解，規(guī)避將其直接簡單等同于會計電算化建設(shè)的錯誤觀念，保障信息化建設(shè)在單位中的全覆蓋，實現(xiàn)信息化系統(tǒng)在單位中的全面應(yīng)用。結(jié)合單位內(nèi)控及信息化建設(shè)需求，對系統(tǒng)及模塊功能進行把握，對側(cè)重辦公室管理的OA系統(tǒng)和側(cè)重業(yè)務(wù)管理的ERP系統(tǒng)進行對接，構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，為單位加強內(nèi)部控制打好基礎(chǔ)。

五、 結(jié)語

現(xiàn)行經(jīng)濟形勢下，內(nèi)控工作在事業(yè)單位中的作用舉重若輕，但在實際應(yīng)用以及加強內(nèi)部控制的過程中仍舊存在部分問題，職工觀念落后、體系不夠完善以及與預(yù)算編制結(jié)合程度不足等方面的問題廣泛存在，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的良好開展有重大的負面意義?；诖朔N考慮，單位應(yīng)從內(nèi)外部環(huán)境實際出發(fā)，引入先進理念和方法，加強內(nèi)部控制，為其內(nèi)部控制工作水平的提高做出建議。

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作者簡介：劉曉麗，日照市東港區(qū)日照街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心。