趙瑞峰

摘 要 “凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這一俗語道出了事物發(fā)展的客觀規(guī)律，為人類的生產(chǎn)發(fā)展指明了方向。在當(dāng)下科技和經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時代，經(jīng)典俗語所展現(xiàn)的真理依然適用。因此在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為不可替代的基層管理方式。為了幫助企業(yè)在新時代的背景下更好地應(yīng)對挑戰(zhàn)，充分把握機(jī)遇，從而在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，本文從預(yù)算管理的研究意義、預(yù)算管理的目標(biāo)、預(yù)算管理的原則以及信息化背景下全面預(yù)算管理的內(nèi)容與措施等角度，對企業(yè)如何完成信息化預(yù)算管理建設(shè)進(jìn)行簡要分析。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 財(cái)政支出 信息化建設(shè)

一、引言

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，供應(yīng)給市場的產(chǎn)品種類和內(nèi)容趨于飽和，產(chǎn)品迭代的速度開始下降。為了從市場競爭中獲取更多利潤，許多企業(yè)實(shí)施成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，將側(cè)重點(diǎn)放在企業(yè)的成本上，而全面預(yù)算管理正是有效控制成本的方法。然而，過去的全面預(yù)算管理方式已經(jīng)不能在當(dāng)今形勢下產(chǎn)生較大的作用，原因在于過去的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)簡單，預(yù)算管理模式比較單一，且缺乏靈活性。另外，過去的商業(yè)競爭沒有受到互聯(lián)網(wǎng)的影響，所有的商業(yè)交易都是在傳統(tǒng)的商業(yè)環(huán)境下進(jìn)行的;而如今信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)，互聯(lián)網(wǎng)與人們的生活密不可分。要在商業(yè)競爭中獲得優(yōu)勢，就要順應(yīng)時代發(fā)展的趨勢，對全面預(yù)算管理進(jìn)行信息化建設(shè)。

二、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的研究意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行全面規(guī)劃和動態(tài)控制的方法，是將企業(yè)管理所需的調(diào)整、考核和監(jiān)督等功能環(huán)節(jié)融為一體的高效管理模式。對企業(yè)而言，戰(zhàn)略管理能力和資源整理能力是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，目標(biāo)精細(xì)化和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力則是企業(yè)提高發(fā)展速度的關(guān)鍵，而完善的全面預(yù)算管理體系則能促進(jìn)企業(yè)培養(yǎng)以上發(fā)展所需的重要能力。市場競爭越來越激烈，預(yù)算管理在企業(yè)的管理發(fā)展方面發(fā)揮的作用越來越大，許多企業(yè)開始意識到全面預(yù)算管理的重要性，并且在企業(yè)內(nèi)部著手建立全面預(yù)算管理體系[1]。

全面預(yù)算管理已成為企業(yè)生存和發(fā)展過程中極為關(guān)鍵的管理方法，它能幫助企業(yè)高效完成企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、信息交流、流程控制以及工作考核等工作，對企業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的意義，這可以從以下三點(diǎn)進(jìn)行闡述。首先，全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)精細(xì)化和明確化，讓企業(yè)清楚了解自身的短期計(jì)劃和長遠(yuǎn)計(jì)劃，從而精確安排方案實(shí)施的時間。其次，全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)活動的管理效率。最后，全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)有效提高自身的市場競爭力，從而在市場競爭中占據(jù)一定優(yōu)勢，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

雖然企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了全面預(yù)算管理的重要性，且已在內(nèi)部開始實(shí)施，在內(nèi)部控制、工作考核、資源分配、成本控制等方面取得了良好效果，但是由于沒有將全面預(yù)算管理與信息化技術(shù)相結(jié)合，全面預(yù)算管理的優(yōu)勢還不能完全發(fā)揮出來。在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)預(yù)算管理的缺陷日漸顯露出來，其主要表現(xiàn)為接收和處理信息的效率較低，因而不能及時對出現(xiàn)的意外狀況進(jìn)行處理，且核算分析的準(zhǔn)確度不高，無法為高層決策提供充足的依據(jù)。

三、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的目標(biāo)

全面預(yù)算管理信息化建設(shè)是以企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)依據(jù)的，通過預(yù)算管理信息化系統(tǒng)對企業(yè)運(yùn)營的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)劃和安排，進(jìn)而明確每一步驟的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容，從而準(zhǔn)確高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)。企業(yè)將內(nèi)部現(xiàn)有的資源作為實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)條件，并通過預(yù)算管理信息化系統(tǒng)對這些資源進(jìn)行分析、控制和調(diào)整，期望以最小的成本獲得最大的收益，從而完成企業(yè)的預(yù)算管理。預(yù)算業(yè)務(wù)則是指企業(yè)基于自身目前的發(fā)展?fàn)顩r以及外在商業(yè)環(huán)境的具體形勢，通過資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)資源利用效率的最大化。

四、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的內(nèi)容

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算一般包括的內(nèi)容有：銷售推廣預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、原料采購預(yù)算以及員工薪資預(yù)算。公司對往年熱銷產(chǎn)品的種類、特征與其他相關(guān)因素進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，進(jìn)而挖掘出產(chǎn)品背后的市場需求，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)狀況制定當(dāng)年的業(yè)務(wù)目標(biāo)[2]。對業(yè)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步拆分，確定產(chǎn)品的出售單價以及每季度的生產(chǎn)數(shù)量，根據(jù)材料預(yù)算、銷售推廣預(yù)算以及生產(chǎn)預(yù)算，推算出整體業(yè)務(wù)預(yù)算的具體數(shù)額。在進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算的過程中，所有業(yè)務(wù)部門要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對所有相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致的處理，保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）資本支出預(yù)算

資本支出預(yù)算是指企業(yè)跨越幾個會計(jì)年度的實(shí)際支出預(yù)算，主要內(nèi)容包括無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)等。企業(yè)目前需要解決的問題就是建立合理的預(yù)算管理體系，對資本性支出預(yù)算進(jìn)行妥善管理，完整的核算流程包括預(yù)算項(xiàng)目的審核批準(zhǔn)、預(yù)算成本的控制調(diào)節(jié)、預(yù)算結(jié)果的分析以及預(yù)算管理方法的評估和改進(jìn)等幾個環(huán)節(jié)。在以上的操作流程中，資本支出預(yù)算控制調(diào)節(jié)是最為關(guān)鍵的操作步驟，控制方式必須建立在對數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確分析的基礎(chǔ)上。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在某個經(jīng)濟(jì)活動期間所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支以及財(cái)務(wù)狀況的具體內(nèi)容，其中包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤表以及企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表?，F(xiàn)金預(yù)算的核對要以各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資金支出為依據(jù)，而預(yù)計(jì)利潤表則要通過對業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，并根據(jù)以往的商業(yè)信息預(yù)測未來季度的經(jīng)營利潤數(shù)額。投資預(yù)算一般由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)主體內(nèi)容，由企劃部提供參考方案，財(cái)務(wù)預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一般由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行填寫和編制。

五、全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的措施

（一）信息化環(huán)境下預(yù)算的編制

企業(yè)與企業(yè)的情況不能一概而論，不同的企業(yè)所處的地域環(huán)境不同，自身發(fā)展的狀況各異，經(jīng)營項(xiàng)目也存在差異。企業(yè)內(nèi)部存在諸多部門，每個部門的職能也不盡相同。對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，企業(yè)管理人員更加重視企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益，因此財(cái)務(wù)部門要對實(shí)際支出資金和預(yù)算成本進(jìn)行慎重考量，嚴(yán)格按照事先制定方案流程操作。一旦實(shí)際投入資金超過預(yù)算成本，就要對整個流程進(jìn)行梳理，找出問題的源頭，從而對其進(jìn)行控制調(diào)節(jié)。以上操作流程都在信息技術(shù)平臺上進(jìn)行，因此財(cái)務(wù)工作人員要加強(qiáng)對自身專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，從而高效率地完成本職工作。

（二）信息化環(huán)境下預(yù)算的執(zhí)行控制

在信息化背景下，企業(yè)總部的預(yù)算方案一旦下發(fā)，有關(guān)部門就要將預(yù)算方案落實(shí)到位。需要注意的是，不同的部門需要的預(yù)算編制不同，軟件操作流程也不相同。進(jìn)行全面預(yù)算管理信息化建設(shè)時，企業(yè)內(nèi)部要保證信息內(nèi)容的透明性和公開性，以便讓企業(yè)的各個部門隨時進(jìn)行信息交流，提升各部門的工作效率。在執(zhí)行控制方面，要在信息共享的基礎(chǔ)上開展工作，將各部門的工作進(jìn)程統(tǒng)一發(fā)布在信息平臺上，從而讓工作人員能夠依照其他部門的工作狀況調(diào)整自身的工作狀態(tài)，通過統(tǒng)一協(xié)調(diào)資源，大大提高企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率[3]。

（三）信息化環(huán)境下預(yù)算的分析和考核

企業(yè)的考核預(yù)算與企業(yè)執(zhí)行的實(shí)際數(shù)據(jù)直接關(guān)聯(lián)。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析時，要將內(nèi)部信息化技術(shù)與企業(yè)的考核制度相結(jié)合。在錄入數(shù)據(jù)的過程中，財(cái)務(wù)工作人員要仔細(xì)核對，以保證數(shù)據(jù)內(nèi)容準(zhǔn)確無誤。如果出現(xiàn)了異常的數(shù)據(jù)內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員就要對其進(jìn)行再次核算分析。預(yù)算分析完成后，企業(yè)還要對各個部門的表現(xiàn)狀況進(jìn)行考核。信息化環(huán)境下的考核是利用信息技術(shù)軟件所具備的考核功能，以系統(tǒng)設(shè)置的考核公式對員工進(jìn)行打分評價，并自動生成分析結(jié)果。

六、結(jié)語

隨著我國商業(yè)環(huán)境的不斷變革，全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用越來越明顯，從而逐漸受到企業(yè)管理層的重視。而外部商業(yè)環(huán)境由于信息化技術(shù)的普及，傳統(tǒng)的商業(yè)環(huán)境被顛覆，以往的競爭模式得到改變，因而全面預(yù)算管理與信息化技術(shù)結(jié)合是未來企業(yè)管理發(fā)展的必經(jīng)之路。近年來，人工智能、大數(shù)據(jù)等高新技術(shù)逐漸為人們所熟知，相信這些技術(shù)未來都會被應(yīng)用到企業(yè)的管理當(dāng)中，為企業(yè)的高新技術(shù)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供強(qiáng)大的助力。

（作者單位為山西省國新能源發(fā)展集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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