◎文/任劍俠

一、“兩金”的概念和管控意義

（一）“兩金”含義

所謂“兩金”，在概念上，一般是泛指企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨。 本文所說(shuō)的“兩金”主要是指應(yīng)收賬款等構(gòu)成的債權(quán)和存貨的余額。 “兩金”是企業(yè)流動(dòng)資金中最為重要的部分之一。其中：應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)， 因賒銷產(chǎn)品所形成的應(yīng)收賬款、長(zhǎng)期應(yīng)收款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)， 包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的包裝費(fèi)和各種運(yùn)雜費(fèi)等等； 存貨原本是來(lái)自財(cái)務(wù)上的一個(gè)概念，指的是一種資產(chǎn)， 即企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所儲(chǔ)備的資產(chǎn)。所以存貨主要指的是企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所擁有的以備出售的產(chǎn)品或者商品，以及在生產(chǎn)過(guò)程中或者提供勞務(wù)所需的物料和材料，因此存貨主要包括：1.在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存儲(chǔ)以備出售的存貨。 這是指企業(yè)在正常的過(guò)程中處于待銷狀態(tài)的各種物品， 如工業(yè)企業(yè)單位庫(kù)存商品。 2.為了最終出售正處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨， 如目前處于加工中的產(chǎn)品。 3.為了生產(chǎn)商品以備消耗的存貨，如在途的各類材料、半成品、自制半成品等。

（二）“兩金”管理的意義分析

“兩金”管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在日常經(jīng)營(yíng)管理工作的重點(diǎn)工作。 “兩金”管理工作是動(dòng)態(tài)的，“隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化而波動(dòng)。同時(shí)，“兩金”管理也是“業(yè)財(cái)”融合中的難點(diǎn)。

對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)， 在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的原材料采購(gòu)、企業(yè)生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)產(chǎn)品、企業(yè)銷售部門組織銷售產(chǎn)品、財(cái)務(wù)、人事部門的成本的核算以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核等等， 所有的管理環(huán)節(jié)都是在圍繞著“兩金”來(lái)發(fā)生變化。 “兩金”的管理是企業(yè)最為常見的流動(dòng)資產(chǎn)， 與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理是密不可分的。 因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)模式和市場(chǎng)環(huán)境等等都會(huì)對(duì)“兩金”產(chǎn)生直接或間接影響，“兩金”會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展而發(fā)展。

面對(duì)不同時(shí)期的企業(yè)狀況，應(yīng)將“兩金”控制在合理的區(qū)間內(nèi)， 使其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生積極的作用， 促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（三）管控好“兩金”以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

一是“兩金”占比過(guò)高?！皟山稹比绻谄髽I(yè)中的占比過(guò)高，相對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，帶來(lái)的負(fù)面影響是很大的。首先 “兩金” 在企業(yè)占比過(guò)高， 導(dǎo)致企業(yè)大量的資金占用成本， 存貨和應(yīng)收賬款的存量過(guò)大， 必然使得大量的企業(yè)資金被占用， 公司陷入資金鏈緊張， 嚴(yán)重的則導(dǎo)致資金鏈斷裂；同時(shí)“兩金”占比過(guò)高， 企業(yè)為了解決經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的資金短缺，不論是對(duì)外還是對(duì)內(nèi)進(jìn)行籌資， 都會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率升高， 進(jìn)而使得企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不斷惡化， 企業(yè)面臨著高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中， 企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難， 企業(yè)發(fā)展受資金緊張的影響，缺乏發(fā)展動(dòng)力，如不及時(shí)糾正， 企業(yè)不得不面臨破產(chǎn)的結(jié)局。

二是“兩金”占比過(guò)低?！皟山稹闭急冗^(guò)低使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)缺少“籌碼”，企業(yè)的發(fā)展缺乏動(dòng)力， 也沒(méi)有了發(fā)展的潛力。 面對(duì)企業(yè)發(fā)展缺乏動(dòng)力的現(xiàn)狀， 企業(yè)為了能夠繼續(xù)發(fā)展， 就有可能選擇繼續(xù)加大投入， 從而導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不斷上升。

三是“兩金”處于合理的區(qū)間內(nèi)。 合理的“兩金”是可以促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展，比如在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候， 給予高質(zhì)量的客戶或者是重要客戶一定的賒銷政策， 可以有效地提升企業(yè)的綜合實(shí)力； 會(huì)進(jìn)一步地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本， 比如說(shuō)原材料等存貨的數(shù)量控制在安全區(qū)間內(nèi)，企業(yè)就可以有效地規(guī)避臨時(shí)性的缺貨風(fēng)險(xiǎn)， 尤其是市場(chǎng)動(dòng)蕩期間內(nèi)。

綜上所述，“兩金” 在企業(yè)的占比過(guò)高， 企業(yè)將會(huì)處于高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中；“兩金”在企業(yè)的占比過(guò)低，企業(yè)擴(kuò)張乏力； 合理的企業(yè) “兩金” 占比是可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展， 為企業(yè)發(fā)展增添新的動(dòng)力。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款和存貨風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）應(yīng)收賬款現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)分析

近年來(lái)， 企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力與日俱增。 企業(yè)為了搶占市場(chǎng)， 過(guò)度傾斜用于市場(chǎng)的搶占， 導(dǎo)致部分銷售合同簽訂流程簡(jiǎn)單，審核環(huán)節(jié)流于形式， 合同內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)， 合同上存在著諸多問(wèn)題。 比如：1.回款期限、銷售價(jià)格以及付款方式等不清晰，且存在一定的漏洞。 2.大量的質(zhì)量保證金被占用，且占用時(shí)間長(zhǎng)， 不僅導(dǎo)致企業(yè)自身的資金周轉(zhuǎn)困難，還存在著較高的回收風(fēng)險(xiǎn)。 3.應(yīng)收賬款對(duì)賬單方面， 存在著對(duì)賬單管理不規(guī)范， 且缺乏有效的對(duì)賬單管控措施。4.歷史遺留問(wèn)題，長(zhǎng)期掛賬，無(wú)有效的管控措施。

（二）存貨現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)分析

1.制度墻上掛，未在心中留，且制度內(nèi)容不夠全面。比如公司的業(yè)務(wù)管理制度與公司的財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)了混淆， 導(dǎo)致部門職能的劃分不清晰、不明確，以及存貨管理制度中采用存貨核算內(nèi)容作為存貨管理的辦法， 更加加重了部門職能之間的錯(cuò)位， 放大了部門之間推諉扯皮的現(xiàn)象。 尤其涉及到采購(gòu)部、銷售部、生產(chǎn)部、各分廠等幾個(gè)主要單位， 相互之間扯皮時(shí)有發(fā)生， 陷入各自為政的各部門單位， 常常事倍功半， 使得存貨管理過(guò)程中陷入難以達(dá)到最佳占用的平衡狀態(tài)。

2.對(duì)積壓存貨處置隨意，操作流程不規(guī)范、不統(tǒng)一，管理混亂。

3.企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程漫長(zhǎng)，涉及的管理職能部門多，且手續(xù)繁多。 導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)， 如同病入膏肓的病人一樣反應(yīng)遲鈍， 常常無(wú)法做出及時(shí)且有效的應(yīng)對(duì)， 從而導(dǎo)致大量的機(jī)遇被流失在漫長(zhǎng)的業(yè)務(wù)流程中。

企業(yè)存貨占用大， 超過(guò)存貨的合理區(qū)間， 企業(yè)的資金被大量占用， 資金無(wú)法及時(shí)回籠，從而造成資金缺乏，進(jìn)而引起財(cái)務(wù)危機(jī)； 企業(yè)資金鏈可能導(dǎo)致斷裂， 在經(jīng)營(yíng)上開始陷入困境， 如果存貨占用過(guò)大一直無(wú)法得到有效的解除， 企業(yè)甚至到最后只有宣告破產(chǎn)這一條路可走。

三、開展“兩金”壓降工作的重點(diǎn)

（一）完善“兩金”管理規(guī)章制度及機(jī)制

對(duì)企業(yè)當(dāng)前“兩金”占用比率高的癥結(jié)進(jìn)行匯總、分析、解讀，群策群力來(lái)尋找解決的方法。

首先，企業(yè)成立“兩金”壓降工作協(xié)調(diào)小組， 打破部門之間的壁壘， 指導(dǎo)各部門制定具體壓降工作方案，結(jié)合實(shí)際情況，制定工作流程；協(xié)調(diào)企業(yè)的各部門， 將設(shè)定好的壓降額進(jìn)行有效地分解， 把壓降額工作任務(wù)逐一落實(shí)到具體的責(zé)任部門，再把責(zé)任明確到具體的經(jīng)辦人； 研究制定切實(shí)可行的責(zé)任追究辦法和獎(jiǎng)懲管理辦法用以保障方案實(shí)施。 在 “兩金”管理過(guò)程中，企業(yè)要分清輔責(zé)部門和主責(zé)部門， 理清各個(gè)部門之間的職責(zé)， 形成一種輔責(zé)部門和主責(zé)部門相互配合、 主次分明的一種管理機(jī)制。

最后， 建立健全企業(yè)在“兩金”管理上的跟蹤分析和督導(dǎo)檢查，對(duì)“兩金”進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理管控模式。

（二）集中清理與長(zhǎng)期管控相結(jié)合

在查閱相關(guān)資料以及走訪調(diào)研后發(fā)現(xiàn)， 歷史遺留問(wèn)題主要來(lái)自于企業(yè)自身內(nèi)部員工離職， 交接時(shí)未能對(duì)接好， 或者是根本沒(méi)有來(lái)辦理離職手續(xù)， 未進(jìn)行任何的業(yè)務(wù)移交； 同時(shí)還有客戶出現(xiàn)破產(chǎn)以及其他的意外情況，導(dǎo)致大量“兩金”問(wèn)題遺留下來(lái)。 對(duì)于上述歷史遺留下來(lái)的“兩金”問(wèn)題，企業(yè)要用挖毒療傷的決心來(lái)進(jìn)行集中清理歷史遺留的“兩金”問(wèn)題。

集中清理是針對(duì)歷史遺留的問(wèn)題進(jìn)行處置， 在集中清理的同時(shí)， 企業(yè)應(yīng)該積極地完善管理流程制度， 針對(duì)歷史問(wèn)題造成的原因?qū)で蠼鉀Q的辦法。 制定“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的終身管理責(zé)任制，員工離職、 崗位調(diào)整等必須完成業(yè)務(wù)交接， 確保處于受控的范圍內(nèi)。 企業(yè)依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律制定符合企業(yè)實(shí)際的《應(yīng)收賬款管理辦法》等系列管理辦法，明確權(quán)責(zé)，劃分責(zé)任， 對(duì)未辦理交接手續(xù)就擅自離開及其他原因， 造成企業(yè)損失的人員， 必須依法追究責(zé)任。

（三）強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)“兩金”管理的措施

企業(yè)管理者要拓展思維， 想方設(shè)法去提高企業(yè)管理“兩金”的內(nèi)生動(dòng)力，改變業(yè)績(jī)考核的結(jié)構(gòu)， 制定相關(guān)的考核指標(biāo)，對(duì)“兩金”控制好的人員，要給予獎(jiǎng)勵(lì)，且力度要大， 在物質(zhì)激勵(lì)的基礎(chǔ)上， 企業(yè)也應(yīng)該采用榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)， 召開表彰大會(huì)、 網(wǎng)站宣傳、 評(píng)為優(yōu)秀員工等各種方式進(jìn)行榮譽(yù)激勵(lì)， 激發(fā)廣大員工的熱情， 同時(shí)對(duì)于那些“兩金” 控制不利的人員，要進(jìn)行懲罰。

四、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)“兩金”管理策略分析

（一）提升客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

基于實(shí)際情況對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)水平做出準(zhǔn)確的評(píng)估，是從源頭杜絕“兩金”問(wèn)題發(fā)生的第一抓手。 國(guó)有企業(yè)的風(fēng)控部門要重點(diǎn)把握該項(xiàng)工作， 及時(shí)并嚴(yán)格按照評(píng)估流程，核查客戶的資質(zhì)、基本信息、 征信情況， 強(qiáng)化評(píng)估能力，時(shí)刻保持高度的警惕。只有將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作做好做到位， 才能夠進(jìn)一步地開展業(yè)務(wù)，來(lái)促使業(yè)務(wù)領(lǐng)域壯大，以此增加資金的流通性。 以評(píng)估引領(lǐng)業(yè)務(wù)發(fā)展， 為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)注入源源不斷的活力，起到保駕護(hù)航的作用。

（二）加強(qiáng)合同管理

合同是明確業(yè)務(wù)雙方權(quán)利義務(wù)的合作契約， 是合同雙方的法律保障。 對(duì)于合同的管控，必須是行之有效的，合同在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中特別重要。 企業(yè)在對(duì)外銷售或提供勞務(wù)的過(guò)程中， 必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同， 且對(duì)銷售合同的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審核，對(duì)付款時(shí)間、 銷售價(jià)格以及結(jié)算方式等進(jìn)行仔細(xì)推敲，并對(duì)對(duì)方企業(yè)進(jìn)行調(diào)研。 所有的合同必須經(jīng)過(guò)相關(guān)部門嚴(yán)格審核后， 方可簽訂賒銷合同，否則不得擅自對(duì)外賒銷。

（三）加強(qiáng)催收管理

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定期對(duì)賬、匯總以及分析，同時(shí)對(duì)客戶進(jìn)行定期和不定期的調(diào)查， 尤其是那些信用等級(jí)不高的客戶， 時(shí)刻關(guān)注客戶的動(dòng)態(tài)，要進(jìn)行特別的監(jiān)控，及時(shí)地了解客戶的最新動(dòng)態(tài)，做好應(yīng)急預(yù)案， 并抓緊對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收， 防止事態(tài)的進(jìn)一步惡化。 同時(shí)企業(yè)內(nèi)部挖掘管理漏洞， 打通每一條管理的神經(jīng)末梢， 持續(xù)深化對(duì)應(yīng)收賬款的細(xì)分管理。

（四）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)存貨管理策略

合理劃分存貨管理職責(zé)，遵循“平衡結(jié)構(gòu)、總量控制”的原則，生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、 物資管理部門以及財(cái)務(wù)部門， 各部門之間形成相互協(xié)調(diào)且能相互制約的存貨管理體系。

制定科學(xué)的存貨管理制度。明確管理權(quán)限的范圍，理清責(zé)任， 制定科學(xué)的存貨清查、 責(zé)任追究等具體的操作細(xì)則。達(dá)到存貨管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

對(duì)于積壓的存貨， 以公司利益為中心， 以銷售價(jià)格最大化為宗旨， 以清理存貨為目標(biāo)。 采用各種辦法進(jìn)行銷售。積極開展庫(kù)存清理，及時(shí)處置報(bào)廢、滯銷的存貨，最大限度地變現(xiàn)回收資金。

（五）加強(qiáng)“兩金”風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

面對(duì)多變的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)需定期對(duì)“兩金”數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，要運(yùn)用信息化手段，對(duì)賬期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款和存貨及時(shí)自動(dòng)預(yù)警， 督促相關(guān)責(zé)任人及時(shí)清理。 “兩金”臺(tái)賬每個(gè)月進(jìn)行匯總分析，重點(diǎn)分析賬期較長(zhǎng)， 金額占用較大項(xiàng)目。 且每個(gè)季度召開運(yùn)營(yíng)分析會(huì)議， 分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)的情況及問(wèn)題， 針對(duì)性地制定“兩金”管控指標(biāo)以及調(diào)整實(shí)施方案。

（六）巧用融資創(chuàng)新以減少企業(yè)“兩金”占用

企業(yè)一旦出現(xiàn)“兩金”占用的問(wèn)題， 會(huì)對(duì)公司資金的流通、周轉(zhuǎn)產(chǎn)生消極影響，嚴(yán)重的可能危及企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和管理。近年來(lái)，銀行為了防范信貸風(fēng)險(xiǎn)， 嚴(yán)格了企業(yè)貸款準(zhǔn)入門檻， 使得現(xiàn)在企業(yè)融資難較明顯， 同時(shí)政府加大了財(cái)政投入和放寬了財(cái)政資金投入領(lǐng)域。因此，企業(yè)不僅要依靠國(guó)家的財(cái)政政策和銀行政策，拓寬、創(chuàng)新投融資的渠道， 還要和上級(jí)部門建立溝通取得合作， 讓政府出手來(lái)活躍資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，增加企業(yè)經(jīng)費(fèi)的保障， 來(lái)降低“兩金”占用的比例，例如爭(zhēng)取項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)貼、 使用應(yīng)收賬款保理、 融資租賃以及上游供應(yīng)商信貸等方法， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。