夏媛

摘要：企業(yè)預(yù)算管理是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)、資本、經(jīng)營等活動(dòng)做出的具體安排，指導(dǎo)企業(yè)向其戰(zhàn)略目標(biāo)不斷發(fā)展，同時(shí)也是國有企業(yè)指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)的重要手段之一?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)的預(yù)算管理并不成熟，相對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制以及修正方案也不完善，預(yù)算管理不能發(fā)揮其職能作用。文章討論了國有企業(yè)預(yù)算管理的含義和重要性，剖析了國有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題和缺陷，針對(duì)這些問題和缺陷提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策和完善措施，以提升國有企業(yè)預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;管理會(huì)計(jì)

國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中起著十分重要的作用，不僅發(fā)揮著其經(jīng)濟(jì)作用，還負(fù)責(zé)國家各項(xiàng)資源的管理與調(diào)配。如何合理利用國有資源，一直是國有企業(yè)的重要議題。預(yù)算管理是企業(yè)合理分配和利用資源的有效方法，可以優(yōu)化整合企業(yè)資源。只是目前在國有企業(yè)的預(yù)算管理當(dāng)中仍存在許多的問題，沒有和生產(chǎn)經(jīng)營有效融合。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算管理實(shí)施中出現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，將其原因找出，不斷完善我國的國有企業(yè)預(yù)算體系。

一、預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是企業(yè)的資源配置以及戰(zhàn)略目標(biāo)，利用預(yù)算金額以及數(shù)量的形式將特定時(shí)期的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反應(yīng)出來的一種綜合管理體系。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，提高其管理水平，可以通過預(yù)算的編制、實(shí)施與修正、考評(píng)過程進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理通過與實(shí)際情況的對(duì)比分析，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的不足，以便及時(shí)進(jìn)行糾正。全面預(yù)算也可以實(shí)施到員工績效考核當(dāng)中，將績效考核與預(yù)算進(jìn)行結(jié)合，能有效調(diào)動(dòng)員工的積極性。在企業(yè)管理中科學(xué)合理的進(jìn)行全面預(yù)算工作，可以不斷促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)預(yù)算管理的困境及原因分析

全面預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于全面二字，即預(yù)算工作要在企業(yè)中全方位開展。全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中已得到廣泛運(yùn)用， 但在實(shí)施過程中基本只是完成計(jì)劃的作用，然而計(jì)劃只是第一步，還存在以下諸多問題：

（一）預(yù)算管理理解不全面

在國有企業(yè)中，大多都存在預(yù)算管理執(zhí)行程度較低的情況，執(zhí)行程度較低首先是由于管理者以及企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理的理解不夠全面，很多國有企業(yè)認(rèn)為預(yù)算是政府行為，與企業(yè)沒有太大的關(guān)系，所以沒有重視預(yù)算管理，沒有形成一套控制體系，造成利潤低下。我國國有企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理的理解不夠全面，沒有深刻認(rèn)識(shí)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)管理的重要性。

（二）預(yù)算管理機(jī)制不完善

國有企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理，首先需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算方案的制定，再進(jìn)行上報(bào)、審批等環(huán)節(jié)的操作。在領(lǐng)導(dǎo)層將審批通過指導(dǎo)，企業(yè)便可以根據(jù)預(yù)算進(jìn)行下一步工作的安排與部署。有很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)都存在一定的誤區(qū)，不能理解實(shí)行預(yù)算管理的真實(shí)目的是促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而只是將預(yù)算管理作為一項(xiàng)任務(wù)在執(zhí)行，因此在執(zhí)行時(shí)會(huì)以不超預(yù)算作為其中的目標(biāo)之一，因此不能使預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略有機(jī)的結(jié)合尋求更高的利益。

（三）預(yù)算編制方法不合理

現(xiàn)階段的國有企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)還有許多問題：第一，沒有先進(jìn)的管理理念作為支撐，在預(yù)算管理的工作當(dāng)中，并沒有將全方位參與的概念，而只是劃分到了財(cái)務(wù)部門進(jìn)行完成，生產(chǎn)以及銷售等部門并沒有深入?yún)⑴c其中，這樣的全面預(yù)算編制工作只是流于形式，而最需要根據(jù)預(yù)算管理進(jìn)行工作開展的也正是生產(chǎn)和銷售部門，可是預(yù)算并不能對(duì)接下來的工作起到指導(dǎo)作用。第二，預(yù)算編制的規(guī)劃與設(shè)計(jì)不夠科學(xué)。當(dāng)前，許多企業(yè)都存在較為復(fù)雜的組織架構(gòu)關(guān)系，主營業(yè)務(wù)更不會(huì)只集中在某一處，涉及的方面較為廣泛，但是在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)并沒有進(jìn)行充分的調(diào)查研究，造成預(yù)算編制的不合理，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，很多企業(yè)都會(huì)選擇增量預(yù)算法，將前一年的預(yù)算作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，然后對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，一旦企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)生改變，預(yù)算編制的不合理性便會(huì)顯現(xiàn)出來。第三，預(yù)算編制較為松弛，進(jìn)行預(yù)算編制需要進(jìn)行大量數(shù)據(jù)收集，其中需要重點(diǎn)掌握的便是生產(chǎn)、銷售以及財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)需求量較大，而企業(yè)內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)參差不齊，容易出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)。另外，銷售人員會(huì)偏向于可完成的預(yù)算數(shù)據(jù)，成本核算人員會(huì)變偏向于高估成本的數(shù)據(jù)，這都會(huì)造成數(shù)據(jù)的不嚴(yán)謹(jǐn)，從而企業(yè)不能得到一份科學(xué)合理的預(yù)算編制。

（四）預(yù)算管理過程把控度較低

一方面，缺乏健全的預(yù)算組織體系。多數(shù)國有企業(yè)都沒有按照現(xiàn)代化組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，而是交給了財(cái)務(wù)部門，沒有全員參與到預(yù)算管理，預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門無法把控預(yù)算管理的具體執(zhí)行情況，如此便會(huì)存在全面預(yù)算管理不落地執(zhí)行的情況。另一方面，企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，預(yù)算執(zhí)行不力。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相關(guān)人員掌握的知識(shí)比較單一，互相溝通不夠，大多數(shù)都是預(yù)算人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行預(yù)算編制。由于對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況掌握不夠，編制的預(yù)算與實(shí)際會(huì)有很大出入，由于預(yù)算編制不合理，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)的對(duì)此進(jìn)行把控，便會(huì)影響到預(yù)算管理的執(zhí)行。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

針對(duì)上文中所提出的國有企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題，提供以下建議共同探討：

（一）樹立預(yù)算管理意識(shí)

我國國有企業(yè)要全面樹立預(yù)算管理意識(shí)，不斷完善預(yù)算管理與控制體系，將預(yù)算管理的范圍覆蓋到企業(yè)的各方面，將企業(yè)預(yù)算管理制度不斷完善，并且明確流程與職責(zé)。國有企業(yè)首先應(yīng)該增加培訓(xùn)工作的展開，不斷提高管理者對(duì)于預(yù)算管理工作的了解程度，使其在了解預(yù)算管理之后逐級(jí)對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)宣導(dǎo)，使企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性;其次，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的宣導(dǎo)，將目標(biāo)進(jìn)行分解，使各部門都參與其中;最后，增加培訓(xùn)課程的開設(shè)，不斷提高企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理工作的了解，不斷促進(jìn)員工業(yè)務(wù)能力的提升，以確保全面預(yù)算工作的順利進(jìn)行。

（二）完善預(yù)算管理機(jī)制

要在企業(yè)內(nèi)部全面開展預(yù)算管理，必須不斷完善預(yù)算管理機(jī)制。首先，需要將預(yù)算管理機(jī)制確定在管理戰(zhàn)略的高度，企業(yè)內(nèi)部需要全面預(yù)算管理知識(shí)的先導(dǎo)，促使企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知更加準(zhǔn)確。其次，將預(yù)算管理機(jī)制中的職責(zé)以及流程都進(jìn)行確認(rèn)，預(yù)算管理模式一定要符合企業(yè)自身發(fā)展的情況，將各項(xiàng)職責(zé)以及流程落實(shí)到相關(guān)的部門以及個(gè)人，使各項(xiàng)工作都落到實(shí)處，一旦出現(xiàn)問題，便可以找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。最后，在企業(yè)內(nèi)部展開培訓(xùn)工作，不斷提高員工的預(yù)算管理意識(shí)，使預(yù)算管理工作在開展時(shí)不會(huì)受到太大的阻力。

（三）科學(xué)合理編制全面預(yù)算

首先，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行目標(biāo)體系的設(shè)定，可以采用分級(jí)編制、上下結(jié)合、逐級(jí)匯總的方式進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)體系的設(shè)定，在目標(biāo)體系設(shè)定時(shí)需要注意將專門預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算都進(jìn)行覆蓋在預(yù)算編制時(shí)，需要各部門全面參與，不只是財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算，全部門參與使預(yù)算更加合理。在編制預(yù)算進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)，需要注意對(duì)其進(jìn)行歸類整理以及認(rèn)真檢查，保證數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確性。各項(xiàng)預(yù)算的運(yùn)算量以及統(tǒng)計(jì)量都非常大，合理的進(jìn)行人員配備，將預(yù)算中的各項(xiàng)工作細(xì)分，將各部分工作落實(shí)到個(gè)人，在工作完成后再進(jìn)行匯總。最后，在預(yù)算編制方法選擇時(shí)，需要注意預(yù)算目標(biāo)的可行性以及先進(jìn)性，不僅使用增量法進(jìn)行預(yù)算編制，也需要對(duì)來年的各項(xiàng)政策進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，從而利用綜合結(jié)論進(jìn)行預(yù)算編制，使全面預(yù)算更加符合企業(yè)的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督和控制

預(yù)算監(jiān)督指的是在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制以及監(jiān)督，開展控制以及監(jiān)督工作可以確保預(yù)算目標(biāo)更準(zhǔn)確地得到實(shí)施。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，有利于找出預(yù)算與各項(xiàng)之間存在偏差的原因，及時(shí)補(bǔ)救，以保證最終得到的預(yù)算目標(biāo)的合理性。預(yù)算監(jiān)督部門可以是一個(gè)獨(dú)立的部門也可以與內(nèi)審?fù)瑸橐粋€(gè)部門，此兩項(xiàng)工作并不沖突，在監(jiān)督工作執(zhí)行的過程當(dāng)中，需要嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待，并且及時(shí)的進(jìn)行各項(xiàng)工作的匯報(bào)，以便上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理工作做出及時(shí)的處理，若企業(yè)外部發(fā)生巨大變化，使企業(yè)不能根據(jù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行工作也需要及時(shí)的作出匯報(bào)，以便將預(yù)算目標(biāo)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。參與到預(yù)算管理的執(zhí)行部門需要定期將預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行反饋，從而使領(lǐng)導(dǎo)層可以更加準(zhǔn)確的了解到預(yù)算管理的具體情況。在預(yù)算管理工作當(dāng)中，不斷加強(qiáng)對(duì)于過程的管控，不斷從中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，促使企業(yè)可以更順暢的將全面預(yù)算工作執(zhí)行落地。

四、結(jié)語

總而言之，全面預(yù)算管理對(duì)于國有企業(yè)具有重要意義，面對(duì)如此激烈的競爭環(huán)境，必須與時(shí)俱進(jìn)地更新經(jīng)營管理理念。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面預(yù)算管理意識(shí)的樹立，并不斷完善全面預(yù)算管理機(jī)制，逐步將全面預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算過程的監(jiān)督與控制，使預(yù)算管理有效發(fā)揮其管理作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：江西洪城水業(yè)環(huán)保有限公司）