趙煉

（江蘇蘭詩(shī)服飾有限公司，江蘇 南京 210001）

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，是解決勞動(dòng)者就業(yè)的重要載體。據(jù)2019年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)的中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)達(dá)到4800多萬(wàn)戶，占我國(guó)企業(yè)總數(shù)量的99.8%，我國(guó)中小企業(yè)每年創(chuàng)造的價(jià)值占我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的63%，中小企業(yè)繳納稅收規(guī)模占國(guó)家稅收的55.8%，為我國(guó)城鎮(zhèn)80%的人口提供了就業(yè)機(jī)會(huì)，由上可見(jiàn)中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展具有重要作用。但是，很多中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，資金成本較高，企業(yè)難以發(fā)展壯大。因此，加強(qiáng)對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的整體目標(biāo)，對(duì)企業(yè)投融資、營(yíng)運(yùn)資金、利潤(rùn)分配以及資源有效配置進(jìn)行全面的、動(dòng)態(tài)的綜合性管理工作。財(cái)務(wù)管理首先需將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)拆分和細(xì)化后，建立預(yù)算制度、授權(quán)控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度、流程控制等一系列完整的內(nèi)部控制體系。目前，我國(guó)中小企業(yè)普遍初始投入股本較低，企業(yè)以輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)為主，缺乏可用于銀行借貸或抵押的資產(chǎn)，因此絕大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)金流來(lái)源受到限制，償債能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。建立和健全中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，有助于中小企業(yè)對(duì)于資金的合理使用，降低資金成本，提高資產(chǎn)收益。同時(shí)，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，有助于企業(yè)維持健康的現(xiàn)金流，從而增強(qiáng)中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力并助力其生存及發(fā)展，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)中小企業(yè)發(fā)展具有重要作用。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）管理者重視程度不足

大多數(shù)中小企業(yè)成立之初，能夠逐步完善財(cái)務(wù)核算職能，而對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用并不重視，究其根本原因在于股東或企業(yè)主大多沒(méi)有企業(yè)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在將大部分精力投入到市場(chǎng)、供應(yīng)鏈等直接與利潤(rùn)相關(guān)方面后，沒(méi)有精力、也不愿在財(cái)務(wù)管理上投入過(guò)多的人員、物力和財(cái)力。同時(shí)，在建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度過(guò)程中，隨著管理力度的加強(qiáng)，企業(yè)不可避免的需要面對(duì)管理和效率的選擇，中小企業(yè)主在缺乏管理思維的情況下大都選擇效率優(yōu)先。兩者共同作用，導(dǎo)致目前財(cái)務(wù)管理在我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)用和實(shí)施情況普遍較差。

（二）缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管理人才

企業(yè)建立和健全一整套財(cái)務(wù)管理體系，需要相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)所處的行業(yè)、盈利模式、企業(yè)自身的發(fā)展情況、企業(yè)的供應(yīng)鏈體系、企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、國(guó)家相關(guān)的行業(yè)政策等方面具備相當(dāng)深入的理解和認(rèn)識(shí)，這樣財(cái)務(wù)管理人員才能在管理的薄弱點(diǎn)設(shè)置適合企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、售后服務(wù)流程的控制環(huán)節(jié)，完善制度體系缺陷。目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)工作人員多以會(huì)計(jì)職能為主。缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，是目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低的原因之一。

（三）財(cái)務(wù)管理缺乏前瞻性

近年來(lái)，隨著稅務(wù)和金融部門管理要求的不斷提升，要求中小企業(yè)定期填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告并對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行反映和簡(jiǎn)要分析，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理工作在中小企業(yè)的開(kāi)展?；谶@些財(cái)務(wù)分析，中小企業(yè)也對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了修訂和完善，但從現(xiàn)實(shí)影響看，這類分析對(duì)于中小企業(yè)主加強(qiáng)管理和改善經(jīng)營(yíng)并沒(méi)有實(shí)際意義。一方面，指標(biāo)給出的財(cái)務(wù)分析僅代表過(guò)去經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果有利和不利的因素均已發(fā)生無(wú)法改變；另一方面，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)分析不能直接轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的過(guò)程控制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理沒(méi)有立足點(diǎn)和實(shí)施目標(biāo)。因此，這類缺乏前瞻性的財(cái)務(wù)管理和分析無(wú)法對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理提供實(shí)質(zhì)上的幫助。

三、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）建立和健全財(cái)務(wù)管理體系的過(guò)程控制

企業(yè)愿景和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不可能僅依賴于財(cái)務(wù)成果反映和財(cái)務(wù)分析。改變中小企業(yè)事后管理的現(xiàn)狀，需要將財(cái)務(wù)管理融入至中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，達(dá)成過(guò)程控制。以接單生產(chǎn)的中小服裝企業(yè)為例，在合同簽訂環(huán)節(jié)應(yīng)前置毛利率和交期專項(xiàng)審核，毛利率專項(xiàng)審核可以避免因產(chǎn)品型號(hào)錯(cuò)漏導(dǎo)致企業(yè)不必要的損失，同時(shí)也可以為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)；交期專項(xiàng)審核由管理控制節(jié)點(diǎn)對(duì)合同交期和生產(chǎn)部門回復(fù)交期進(jìn)行復(fù)核比對(duì)，從而減少因交期計(jì)算錯(cuò)誤使企業(yè)蒙受損失的可能；在過(guò)去的財(cái)務(wù)管理中采購(gòu)付款環(huán)節(jié)往往只核對(duì)發(fā)票金額是否有誤以及是否在付款計(jì)劃中已做資金安排，而在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用實(shí)踐中，我們不能只滿足于避免會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)增加供應(yīng)商采購(gòu)過(guò)程中交期延誤和客戶質(zhì)量投訴節(jié)點(diǎn)的審核和控制，從而有助于達(dá)成監(jiān)督供應(yīng)商和優(yōu)選供應(yīng)商、避免舞弊行為、促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)穩(wěn)定的目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)金流審核管理

大部分中小企業(yè)由于抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，對(duì)現(xiàn)金流管理較為重視，但受限于財(cái)務(wù)管理水平，現(xiàn)金流管理主要停留在由各部門填報(bào)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出、再行定期編制現(xiàn)金預(yù)算的傳統(tǒng)模式。傳統(tǒng)模式下的現(xiàn)金預(yù)算，各部門出于對(duì)部門績(jī)效和費(fèi)用考核的考慮往往少申報(bào)現(xiàn)金流入、多申報(bào)現(xiàn)金流出，對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性造成較大影響。隨著財(cái)務(wù)管理滲透入中小企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理人員可以依據(jù)銷售合同、采購(gòu)合同、合同履行、同期費(fèi)用水平、年度業(yè)績(jī)等信息編制更接近實(shí)際、更合理的現(xiàn)金預(yù)算，管理層可依據(jù)財(cái)務(wù)管理視角編制的現(xiàn)金預(yù)算檢核各部門的申報(bào)數(shù)據(jù)，以糾正偏差、明確責(zé)任，使現(xiàn)金預(yù)算具有更強(qiáng)的指導(dǎo)意義和執(zhí)行意義，并為現(xiàn)金流可能出現(xiàn)的盈余和短缺制訂更具實(shí)操性的投資和籌資方案。

（三）提升存貨周轉(zhuǎn)效率

存貨過(guò)多會(huì)擠占中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，隨著存儲(chǔ)時(shí)間越長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)價(jià)值越低，因此有效控制存貨占用是財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的重要方向之一。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下的存貨管理，管理重點(diǎn)在于存貨數(shù)量的準(zhǔn)確性以及存貨價(jià)值計(jì)量的合理性，比如建立定期盤點(diǎn)及不定期盤點(diǎn)制度以保證存貨賬實(shí)相符，運(yùn)用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本使結(jié)存存貨價(jià)值更接近于實(shí)際等。隨著財(cái)務(wù)管理應(yīng)用于中小企業(yè)的生產(chǎn)銷售內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)，其中分析存貨占用水平增加的原因是財(cái)務(wù)管理的重要方面。存貨增加的原因大體分為生產(chǎn)原因和銷售原因兩類，生產(chǎn)原因?qū)е碌拇尕浽黾优c生產(chǎn)計(jì)劃的準(zhǔn)確率、實(shí)際到貨情況以及生產(chǎn)交期延誤率等有關(guān)；銷售原因引起的存貨占用水平上升與銷售計(jì)劃的準(zhǔn)確率、銷售合同實(shí)際發(fā)貨與訂單差異、消費(fèi)者復(fù)購(gòu)率等相關(guān)。財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)檢核生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃以及計(jì)劃執(zhí)行、合同履行等環(huán)節(jié)，可分解出存貨增加的原因，從而為中小企業(yè)降低存貨占用、加速存貨周轉(zhuǎn)提供有效指引，并對(duì)各控制環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)體系提出建議。

（四）提高信息化建設(shè)水平

財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)實(shí)踐中發(fā)揮應(yīng)有的效用，需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各環(huán)節(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行大量的統(tǒng)計(jì)整理分析工作，同時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性有著較高的信息質(zhì)量要求。傳統(tǒng)通用財(cái)務(wù)軟件主要功能是保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)設(shè)計(jì)、企劃、市場(chǎng)、生產(chǎn)、銷售、物流、售后等環(huán)節(jié)不具備信息統(tǒng)計(jì)和過(guò)程管理的功能，無(wú)法及時(shí)高效地反映出運(yùn)營(yíng)的相關(guān)問(wèn)題。近年來(lái)，隨著電商行業(yè)在國(guó)內(nèi)的迅速發(fā)展，企業(yè)間的交易成本大幅降低，各行業(yè)市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，交易數(shù)量和交易頻次激增，傳統(tǒng)通用型管理軟件已不能滿足管理需求。ERP管理軟件的管理思路是對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行重新規(guī)劃，其貫穿企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主要環(huán)節(jié)，借助于ERP管理軟件使中小企業(yè)進(jìn)行各環(huán)節(jié)過(guò)程管理成為可能；WMS倉(cāng)儲(chǔ)管理軟件是對(duì)運(yùn)輸、儲(chǔ)存、裝卸搬運(yùn)、包裝、流通加工、配送等進(jìn)行信息化處理的軟件，其可為企業(yè)進(jìn)行存貨可視化管理、滯銷存貨處置方案決策、物流績(jī)效考核、售后服務(wù)質(zhì)量管理等提供精細(xì)化信息；兩套系統(tǒng)有機(jī)的結(jié)合后，企業(yè)不僅將現(xiàn)有的賬面資產(chǎn)和負(fù)債納入財(cái)務(wù)管理范疇，同時(shí)也將在途存貨、年終返利等未來(lái)可預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目也包含其內(nèi)，可對(duì)企業(yè)最為關(guān)鍵的現(xiàn)金流和存貨管理提供更為準(zhǔn)確高效的決策依據(jù)。

（五）完善機(jī)構(gòu)及人力資源配置

財(cái)務(wù)管理在中小企業(yè)中的實(shí)踐運(yùn)用效果，取決于管理層的重視程度，同時(shí)也取決于賬務(wù)管理人員的專業(yè)水平。財(cái)務(wù)管理人員不同于一般會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)管理人員在具備會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)技能的基礎(chǔ)上，還要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、管理體系、組織架構(gòu)及分工、產(chǎn)品知識(shí)、行業(yè)相關(guān)情況等有著較為深入的認(rèn)識(shí)，據(jù)此才能在中小企業(yè)內(nèi)控體系、績(jī)效考核、投融資決策等管理方面提出適合企業(yè)實(shí)際的、可執(zhí)行的方案，并由企業(yè)管理層賦予相應(yīng)的權(quán)力組織方案實(shí)施。因此財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及作用的達(dá)成，需要企業(yè)高層主導(dǎo)，在財(cái)務(wù)管理實(shí)施之初，管理與效率之間可能存在一定的矛盾，企業(yè)高層作為主導(dǎo)可保證企業(yè)管理層的重視程度，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用的深入開(kāi)展；機(jī)構(gòu)、人員獨(dú)立，以保持財(cái)務(wù)管理部門中立立場(chǎng)，在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中方能客觀的反映問(wèn)題、解決問(wèn)題；權(quán)責(zé)適應(yīng)，為保障財(cái)務(wù)管理制度和措施的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需明確財(cái)務(wù)管理部門相應(yīng)的權(quán)力與職責(zé)范圍，以使財(cái)務(wù)管理部門便于處置相關(guān)事務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐運(yùn)用，是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性的工程，與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)受制于資源有限，特別是面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)遇到前所未有的挑戰(zhàn)，在此背景下，就更需要財(cái)務(wù)管理發(fā)揮其在實(shí)踐中的預(yù)測(cè)、分析、內(nèi)控職能，對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行更精細(xì)化的管理，從而推動(dòng)中小企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展。