王經(jīng)梅

（濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250101）

一、除塵項(xiàng)目全成本鏈成本控制的含義

除塵項(xiàng)目是典型的環(huán)保工程項(xiàng)目，在技術(shù)上和項(xiàng)目管理上的復(fù)雜程度都比較高。除塵項(xiàng)目具備兩個(gè)突出特點(diǎn)，即工程總承包的經(jīng)營方式和項(xiàng)目型制造的生產(chǎn)特點(diǎn)，目前除塵企業(yè)已從過去的“一賣了之”擴(kuò)展到包括設(shè)計(jì)、制造、土建、設(shè)備安裝、調(diào)試、維護(hù)、維修、改造、升級等多個(gè)環(huán)節(jié)和步驟在內(nèi)的鏈條式經(jīng)營模式。

成本鏈成本控制實(shí)際上是一種成本的“鏈?zhǔn)焦芾怼?，就是根?jù)項(xiàng)目生產(chǎn)工藝流程及各單位、各部門的職責(zé)范圍，建立一條環(huán)環(huán)相扣、層層鏈接的成本管理鏈。除塵項(xiàng)目的成本控制就是指在除塵項(xiàng)目實(shí)施過程和項(xiàng)目成本的形成過程中，采用適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)和技術(shù)管理方法對除塵項(xiàng)目實(shí)施過程中的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)節(jié)和控制，及時(shí)糾正各種偏差，把各項(xiàng)成本嚴(yán)格控制在目標(biāo)成本數(shù)額之內(nèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。按照除塵項(xiàng)目的成本控制要求，項(xiàng)目成本應(yīng)自始至終置于有效的控制之下，即項(xiàng)目的成本控制措施和手段應(yīng)始于工程項(xiàng)目中標(biāo)確認(rèn)之時(shí)，一直到工程項(xiàng)目竣工后的合同約定運(yùn)行維護(hù)期結(jié)束。

二、除塵項(xiàng)目全成本鏈成本控制的原則

（一）全面控制原則

除塵項(xiàng)目成本的全面控制又分除塵項(xiàng)目成本的全員控制和除塵項(xiàng)目成本的全過程控制。因?yàn)槌龎m項(xiàng)目成本涉及除塵項(xiàng)目組織中的各個(gè)部門和環(huán)節(jié)，是個(gè)全員控制的過程。同時(shí)，除塵項(xiàng)目成本的發(fā)生是隨著項(xiàng)目進(jìn)程分部形成，是一個(gè)連續(xù)發(fā)生的過程，因此成本控制的工作貫穿除塵項(xiàng)目施工進(jìn)展的各個(gè)階段，使除塵項(xiàng)目始終置于有效的控制之下。

（二）動(dòng)態(tài)控制原則

動(dòng)態(tài)控制原則就是要在工程除塵項(xiàng)目成本支出的發(fā)生過程中進(jìn)行嚴(yán)格的成本實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而保證工程除塵項(xiàng)目的成本目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（三）目標(biāo)管理原則

目標(biāo)管理是成本控制的有效手段，是貫徹執(zhí)行總體成本計(jì)劃的一種方法，基本思路就是把成本控制目標(biāo)根據(jù)項(xiàng)目過程成本結(jié)構(gòu)和各環(huán)節(jié)成本要素特點(diǎn)對成本管控措施和指標(biāo)逐一分解，提出具體要求，并按照“橫到邊，縱到底”原則責(zé)任到人，確保目標(biāo)成本控制落實(shí)。

（四）成本效益原則

全成本控制的目的是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，成本效益原則是指要考慮推行全成本鏈成本控制發(fā)生的成本要低于因缺少控制而喪失的收益。從另一層面可理解為要加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)成本控制，通過分析判斷重要領(lǐng)域和關(guān)鍵成本要素，減少無效成本和低效成本，關(guān)注例外情況，對易控和次要的成本支出采取簡化的控制措施。

三、除塵項(xiàng)目全成本鏈成本控制應(yīng)用

（一）招投標(biāo)階段成本控制

招投標(biāo)階段成本控制主要是目標(biāo)成本總成本的合理確定，這是全成本鏈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是全成本鏈控制的基礎(chǔ)。招投標(biāo)的成本由于采用實(shí)報(bào)實(shí)銷，投標(biāo)費(fèi)、評審費(fèi)等很大一塊是定死的費(fèi)用，因此在制定控制方法時(shí)主要側(cè)重工作流程的細(xì)化和科學(xué)、規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)的制定。目標(biāo)成本的制定是項(xiàng)目招投標(biāo)階段的重要工作，它決定了后續(xù)階段的全部費(fèi)用，是整個(gè)項(xiàng)目成本控制的基礎(chǔ)。

例如項(xiàng)目總投資650萬元，目標(biāo)利潤按照總投資15%預(yù)算，則總成本目標(biāo)在550萬元左右，然后再根據(jù)子項(xiàng)目對總成本費(fèi)用進(jìn)行二次分解。

（二）設(shè)計(jì)階段成本控制

除塵項(xiàng)目采用“以設(shè)計(jì)為中心、以項(xiàng)目全過程成本管理為手段、準(zhǔn)確預(yù)測成本，進(jìn)而以降低成本、提高效益為目標(biāo)，實(shí)施目標(biāo)成本控制、責(zé)任成本管理”的成本控制模式，設(shè)計(jì)階段是全成本鏈成本控制的關(guān)鍵階段。本階段成本控制主要有兩個(gè)思路，一是在可控成本下盡量實(shí)施多種設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)性比較，選擇低造價(jià)可行性方案；另一個(gè)是實(shí)行限額成本控制。除塵方案設(shè)計(jì)主要集中在工藝設(shè)計(jì)、土建設(shè)計(jì)方面，由于材料是除塵項(xiàng)目成本的主要部分，對安裝材料的設(shè)計(jì)實(shí)行限額設(shè)計(jì)，以控制成本。

（三）施工階段成本控制

本階段是除塵項(xiàng)目成本鏈條的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，項(xiàng)目總成本的80%產(chǎn)生于這一階段。本階段成本控制主要從以下兩方面入手：

1．建立項(xiàng)目施工管理網(wǎng)絡(luò)鏈

除塵項(xiàng)目施工方案制定后，進(jìn)入現(xiàn)場施工階段，現(xiàn)場施工階段是除塵項(xiàng)目成本鏈中的重要結(jié)點(diǎn)，大量成本費(fèi)用的產(chǎn)生來自這一階段，因此加強(qiáng)項(xiàng)目施工子成本鏈的成本控制是項(xiàng)目全成本鏈成本控制的關(guān)鍵。由于除塵項(xiàng)目施工的復(fù)雜性，項(xiàng)目施工應(yīng)建立項(xiàng)目施工網(wǎng)絡(luò)鏈，確保工期。施工網(wǎng)絡(luò)是由項(xiàng)目部控制的，項(xiàng)目部根據(jù)施工要求，為明確責(zé)任控制費(fèi)用，實(shí)行分片包干管理。

項(xiàng)目部辦公室職責(zé)：負(fù)責(zé)定期召開項(xiàng)目專題會(huì)議，了解工程進(jìn)度、投資、成本情況，牽頭對影響本工程建設(shè)各種因素進(jìn)行分析，提出對相關(guān)各管理單位的考核建議意見；負(fù)責(zé)進(jìn)行工程預(yù)算、領(lǐng)料審批、結(jié)算審查；負(fù)責(zé)工程資金籌措，對工程所需資金按資金使用計(jì)劃給予時(shí)間和額度上的保證。

技術(shù)質(zhì)量組職責(zé)：負(fù)責(zé)對項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的技術(shù)先進(jìn)性、適用性、各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)確定的科學(xué)性進(jìn)行會(huì)審，確保所設(shè)計(jì)的圖紙尺寸應(yīng)與現(xiàn)場實(shí)際相吻合，對圖紙的準(zhǔn)確性、可行性負(fù)責(zé)，杜絕現(xiàn)場的二次大的改動(dòng)，以便保證工程的順利進(jìn)行。按時(shí)提交施工圖紙和外購材料、備件明細(xì)，編制加工工藝卡片，確保工程施工技術(shù)安全性；負(fù)責(zé)及時(shí)對本工程項(xiàng)目實(shí)施方案、重大技術(shù)措施、設(shè)備、合同及設(shè)計(jì)變更等問題進(jìn)行調(diào)度、協(xié)調(diào)和控制。

材料設(shè)備組職責(zé)：負(fù)責(zé)組織設(shè)備采購，簽訂設(shè)備供貨合同，及時(shí)催要設(shè)備，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)設(shè)備資料及時(shí)反饋，及時(shí)提報(bào)設(shè)備采購資金需要計(jì)劃；負(fù)責(zé)組織材料、設(shè)備的招投標(biāo)工作；

現(xiàn)場施工組職責(zé)：依照公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)內(nèi)容、投資和公司確定的工期目標(biāo)，實(shí)施對本工程施工全過程管理；負(fù)責(zé)選擇工程建安施工隊(duì)伍、簽訂施工合同；負(fù)責(zé)除塵器本體及其附屬設(shè)施加工制作，負(fù)責(zé)建安工程進(jìn)度、投資及質(zhì)量控制，負(fù)責(zé)組織辦理工程結(jié)算簽證、驗(yàn)收等手續(xù)；負(fù)責(zé)現(xiàn)場工程投資控制和竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作。

安全保障組職責(zé)：負(fù)責(zé)進(jìn)行現(xiàn)場危害辨識并制定防范措施，確保安全施工。

2．建立責(zé)任目標(biāo)成本控制體系

首先，對項(xiàng)目部各項(xiàng)目組進(jìn)行目標(biāo)成本進(jìn)一步分解，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本的細(xì)化，根據(jù)目標(biāo)成本控制定額，按標(biāo)準(zhǔn)成本制定預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、可行性。

其次，實(shí)行責(zé)任目標(biāo)成本分級控制。通過目標(biāo)成本層層分解，制定成本考核辦法，實(shí)行成本分級控制。廠部做好各子項(xiàng)目組之間的協(xié)調(diào)工作，使各子項(xiàng)目組成本日?？刂婆c項(xiàng)目總體目標(biāo)保持一致。各部門、施工子項(xiàng)目組根據(jù)工作職責(zé)、考核辦法和分解的子項(xiàng)目目標(biāo)成本制定相應(yīng)控制制度，進(jìn)行成本控制。采購部門成本控制主要采用招投標(biāo)采購制度，對供應(yīng)方設(shè)立檔案，進(jìn)行定期評價(jià)，保證供貨質(zhì)量、及時(shí)供貨，對價(jià)值比較大的原料建立穩(wěn)定的供貨渠道，可享受折扣供貨、免費(fèi)運(yùn)輸，大大降低采購成本。施工過程各組成本控制主要采用標(biāo)準(zhǔn)成本定額控制。安裝過程采用工藝流轉(zhuǎn)卡制度，嚴(yán)格技術(shù)參數(shù)和用料控制，控制了過程成本。技術(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)部門按照除塵項(xiàng)目質(zhì)量保證體系程序文件和作業(yè)文件規(guī)定，對施工全過程進(jìn)行質(zhì)量控制。

（四）驗(yàn)收結(jié)算階段成本控制

本階段實(shí)施有兩方面內(nèi)容：項(xiàng)目試車和工程結(jié)算。項(xiàng)目試車由項(xiàng)目部、市場部以及發(fā)包方共同協(xié)作完成，是對項(xiàng)目整個(gè)性能指標(biāo)的測試，由于項(xiàng)目技術(shù)性能的復(fù)雜性，可能產(chǎn)生的不可控成本（返工、設(shè)計(jì)更改等）有很多。本階段主要控制措施有：

1．試車階段的控制?？蓡螜C(jī)試車通過后再進(jìn)行系統(tǒng)整體試車，這樣就單機(jī)存在的安裝隱患在單機(jī)試車中及時(shí)發(fā)現(xiàn)補(bǔ)救，避免整體試車中全系統(tǒng)出現(xiàn)問題，造成人員、檢修等方面的投入加大。

2．結(jié)算費(fèi)用的控制。項(xiàng)目驗(yàn)收完畢，派專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的決算和結(jié)算，包括與發(fā)包方的決算結(jié)算、與子項(xiàng)目施工中外部委托施工方的結(jié)算，確?？⒐そY(jié)算中各結(jié)算項(xiàng)的完整和準(zhǔn)確，確保項(xiàng)目款的及時(shí)回收，減少資金成本。

（五）運(yùn)行維護(hù)階段

除塵項(xiàng)目驗(yàn)收后，進(jìn)入試運(yùn)行期，發(fā)包單位為確保項(xiàng)目安全正常運(yùn)行，在項(xiàng)目款中扣除6－10%，作為質(zhì)量保證金，因此本階段是項(xiàng)目收尾的重要階段。主要成本控制包括：

1．制度控制。采用物業(yè)管理服務(wù)模式，配備專業(yè)技術(shù)人員和檢修人員，建立了除塵設(shè)備檔案，實(shí)行日常巡檢制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理運(yùn)行隱患。

2．日常維護(hù)控制。對設(shè)備重要零部件運(yùn)行采用設(shè)備點(diǎn)檢卡進(jìn)行控制，確定重要運(yùn)行部位巡檢責(zé)任人，對重要設(shè)備零部件加強(qiáng)日常維護(hù)保養(yǎng)，避免大的停運(yùn)事故發(fā)生，減少大修維護(hù)費(fèi)用，從而降低成本。

四、企業(yè)全成本鏈成本控制應(yīng)注意的問題

（一）完善全成本鏈系統(tǒng)成本控制

在企業(yè)整個(gè)成本鏈上進(jìn)行成本計(jì)算。可通過目標(biāo)成本制定、改變成本核算方法、維護(hù)成本單獨(dú)計(jì)算等來完整揭示全成本信息。

在企業(yè)整個(gè)成本鏈上進(jìn)行成本控制。主要包括預(yù)算控制、過程控制、戰(zhàn)略成本控制。預(yù)算控制就是將成本降低指標(biāo)引入到除塵項(xiàng)目預(yù)算中，體現(xiàn)持續(xù)成本降低的思想；在過程控制中，加強(qiáng)施工環(huán)節(jié)中的動(dòng)態(tài)成本控制，建立成本報(bào)告制度，改變定期召開成本分析會(huì)的制度，發(fā)現(xiàn)成本差異及時(shí)反映，迅速查找原因，糾正偏差，控制成本；在戰(zhàn)略成本控制方面，企業(yè)管理層從戰(zhàn)略角度出發(fā)，制定清晰的、長期的成本戰(zhàn)略，做好企業(yè)市場定位，拉長企業(yè)成本鏈條。

在企業(yè)整個(gè)成本鏈上進(jìn)行成本分析。就是要進(jìn)行事前、事中、事后的分析。通過事后分析，總結(jié)每個(gè)環(huán)節(jié)事前成本準(zhǔn)備、發(fā)生階段成本預(yù)算和控制存在偏差的原因，不以局部最優(yōu)作為評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，突破職能部門和環(huán)節(jié)的界限，要求各部門在全面成本降低過程中互相支持和配合。

（二）加強(qiáng)成本信息化管控

現(xiàn)階段隨著各種信息化軟件的開發(fā)，在成本管理上，應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)將信息技術(shù)與先進(jìn)的成本管理思想相融合，運(yùn)用先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，使企業(yè)信息流、業(yè)務(wù)流、物流、資金流四流合一，實(shí)現(xiàn)可追溯性。在成本控制管理中，成本鏈中的每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)產(chǎn)生相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，將原始信息錄入企業(yè)管理信息系統(tǒng)，會(huì)產(chǎn)生相關(guān)成本信息，然后提供給管理者進(jìn)行信息索取、決策、判斷和分析，通過計(jì)劃、控制、評價(jià)等活動(dòng)對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理。因此，引入ERP系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)成為必然。