陳 兮

一、引言

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理過(guò)程中，能發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和規(guī)避作用，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在內(nèi)部控制的運(yùn)用過(guò)程中，關(guān)鍵是要找到與事業(yè)單位相匹配的運(yùn)行模式，全面深入地發(fā)揮管理模式的優(yōu)勢(shì)。

二、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的內(nèi)涵及作用

（一）內(nèi)涵

行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理過(guò)程中，通常會(huì)選擇以?xún)?nèi)部控制作為手段，這樣可以保證工作的順利開(kāi)展，同時(shí)在實(shí)施過(guò)程中，還可以運(yùn)用賬目的準(zhǔn)確性，核算資產(chǎn)完整度的合法性［1］。在這些工作嚴(yán)密開(kāi)展的過(guò)程中，資產(chǎn)驗(yàn)收、獲得以及清查等多個(gè)程序都會(huì)得到有效控制。這樣內(nèi)部控制工作體系的作用就能得到更好的發(fā)揮，有利于行政事業(yè)單位管理工作效率的提升。

（二）作用

現(xiàn)如今，在行政事業(yè)單位履行各項(xiàng)職能的過(guò)程中，上級(jí)財(cái)政部門(mén)、社會(huì)公眾對(duì)其資產(chǎn)使用效率提出了更高的要求，行政事業(yè)單位需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防止舞弊問(wèn)題，做到開(kāi)源節(jié)流、降低成本。在有效提升內(nèi)部資金管控、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和優(yōu)化能力的過(guò)程中，事業(yè)單位具備更加突出的資產(chǎn)使用和科學(xué)管理能力［2］。內(nèi)部控制能力的提升需要企業(yè)綜合各項(xiàng)管理措施，協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)的運(yùn)行機(jī)制，科學(xué)有效地發(fā)揮出其基本的事業(yè)單位資產(chǎn)管理能力。在不斷提升內(nèi)部管理水平的過(guò)程中，其同步做到了對(duì)事業(yè)單位部門(mén)協(xié)調(diào)能力的提升、人員管控優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，能在工作開(kāi)展的過(guò)程中，提高劃分人員責(zé)任機(jī)制和落實(shí)考核機(jī)制的能力，幫助事業(yè)單位進(jìn)一步具備良好的流程性和管控能力。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制以及資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）組織能力不足

在事業(yè)單位資產(chǎn)管理的過(guò)程中，要逐步形成內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)，需要在工作開(kāi)展的過(guò)程中，發(fā)揮出良好的組織優(yōu)勢(shì)，具備執(zhí)行力方面的保障。但是，在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)機(jī)制上的不足，導(dǎo)致執(zhí)行環(huán)節(jié)不科學(xué)、執(zhí)行力低下。同時(shí)在落實(shí)人員責(zé)任機(jī)制的過(guò)程中，往往存在一定的人員權(quán)責(zé)義務(wù)等劃分不清的問(wèn)題，影響了組織能力的提升。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制觀念不足

在資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)和發(fā)展的過(guò)程中，需要做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的打造，主要是在不斷識(shí)別和解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的過(guò)程中，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)勢(shì)。然而在缺少風(fēng)險(xiǎn)控制觀念的情況下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制往往存在動(dòng)力不足的問(wèn)題，很多工作的開(kāi)展效果和管控優(yōu)勢(shì)不能得到科學(xué)的發(fā)揮，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制能力不能得到科學(xué)有效的提升。

（三）內(nèi)部控制的作用發(fā)揮不明顯

內(nèi)部控制機(jī)制能夠在事業(yè)單位的資金管理控制層面上，及時(shí)識(shí)別控制優(yōu)勢(shì)，提升內(nèi)部控制的價(jià)值作用。而事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制依然存在一定的問(wèn)題隱患，導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因可能是事業(yè)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制不科學(xué)，很多控制要求不能得到深入的落實(shí)，在工作開(kāi)展的過(guò)程中，不能保障基本工作目標(biāo)的科學(xué)實(shí)現(xiàn)。

（四）資產(chǎn)管理不規(guī)范

事業(yè)單位的資產(chǎn)管理往往需要在資產(chǎn)管理的過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的清晰化、科學(xué)化管控，其主要是能在規(guī)范管理中，杜絕不良的風(fēng)險(xiǎn)影響問(wèn)題，科學(xué)發(fā)揮工作優(yōu)勢(shì)。而資產(chǎn)管理的不規(guī)范，往往會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)使用風(fēng)險(xiǎn)較多，在事業(yè)單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，難免存在一定的資產(chǎn)損失影響，導(dǎo)致事業(yè)單位可能存在較大的資產(chǎn)損失隱患［3］。

四、在行政事業(yè)單位中資產(chǎn)管理模式的構(gòu)建

（一）資產(chǎn)管理模式優(yōu)化

事業(yè)單位在業(yè)務(wù)開(kāi)展的過(guò)程中，涉及資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題較多，在資產(chǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)做到對(duì)資產(chǎn)管理模式的優(yōu)化，主要是通過(guò)科學(xué)、規(guī)范的資產(chǎn)管理模式，規(guī)避事業(yè)單位業(yè)務(wù)開(kāi)展的隱患問(wèn)題。比如建立標(biāo)準(zhǔn)化的資產(chǎn)管理指導(dǎo)流程，主要是在資產(chǎn)的流動(dòng)過(guò)程中，使每一個(gè)環(huán)節(jié)都能執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)化的資產(chǎn)管理步驟，做到在資產(chǎn)管理的過(guò)程中，具備較大的科學(xué)經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)。在制度的建立和完善過(guò)程中，應(yīng)做到對(duì)基本資產(chǎn)管理模式的科學(xué)運(yùn)用，比如建立對(duì)投資項(xiàng)目的評(píng)估分析機(jī)制，主要是通過(guò)建立投資項(xiàng)目的安全性分析機(jī)制，以多角度、全方位的資產(chǎn)管理辦法，在管理過(guò)程中具備良好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，科學(xué)地以?xún)?nèi)部控制機(jī)制作為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的優(yōu)化機(jī)制環(huán)節(jié)，增加在資產(chǎn)管理過(guò)程中的管理優(yōu)勢(shì)。

（二）完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系要與事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行模式相匹配，在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程中，發(fā)揮出較高的資產(chǎn)管理執(zhí)行價(jià)值［4］。因此，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要依托于事業(yè)單位的業(yè)務(wù)實(shí)踐，主要是根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，建立對(duì)應(yīng)的控制識(shí)別機(jī)制，具備實(shí)際匹配優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制體系要形成科學(xué)性和實(shí)質(zhì)性的優(yōu)勢(shì)，還要在多元化體系建設(shè)上下足功夫，因?yàn)槭聵I(yè)單位的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的多樣化、無(wú)規(guī)律化，在內(nèi)部控制體系的建設(shè)過(guò)程中，要具備多角度分析論證風(fēng)險(xiǎn)的能力，達(dá)到科學(xué)的內(nèi)部控制效果。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵要素建設(shè)

關(guān)鍵要素建設(shè)是為了基本保障內(nèi)部控制作用能順利發(fā)揮，是增加內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)的重要依據(jù)。因此在內(nèi)部控制的過(guò)程中，要做到對(duì)基本控制能力的發(fā)揮，就要重點(diǎn)做到對(duì)關(guān)鍵要素的深入建設(shè)，保障基本的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。關(guān)鍵要素建設(shè)對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵是組織結(jié)構(gòu)和人的因素。組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行和落實(shí)內(nèi)部控制及其效果的途徑保障，其對(duì)管理的執(zhí)行力和組織力的影響較大，事業(yè)單位應(yīng)在組織流程和責(zé)任劃分的基礎(chǔ)上，具備清晰明確的執(zhí)行依據(jù)，做到在工作開(kāi)展的過(guò)程中，具備較高的內(nèi)部控制組織能力。人員層面的要素建設(shè)，要落實(shí)到內(nèi)部控制具體執(zhí)行人的建設(shè)上，應(yīng)從思想建設(shè)和業(yè)務(wù)能力建設(shè)兩個(gè)方面出發(fā)，在內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程中，形成較大的工作建設(shè)優(yōu)勢(shì)。比如做到對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化人才培訓(xùn)機(jī)制的建設(shè)和落實(shí)，主要是在內(nèi)部控制的過(guò)程中，科學(xué)發(fā)揮人員優(yōu)勢(shì)，在思想認(rèn)知層面上，以黨建工作的開(kāi)展，提升思想政治認(rèn)知高度，將良好的思想政治價(jià)值理論體系科學(xué)地傳遞給內(nèi)部控制工作人員。在內(nèi)部控制管理技能的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)上，以積極引入專(zhuān)業(yè)員工、提升員工的整體素質(zhì)水平為導(dǎo)向，做好專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)機(jī)制的建立落實(shí)，提出階段性的培訓(xùn)考核目標(biāo)和要求，提升人員的培訓(xùn)投入度。

（四）落實(shí)科學(xué)的資產(chǎn)核算制度

內(nèi)部控制工作的開(kāi)展不能脫離精確的核算機(jī)制。主要是在資產(chǎn)往來(lái)流動(dòng)的過(guò)程中，具備規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理優(yōu)勢(shì)，在工作開(kāi)展的過(guò)程中，具備較大的工作開(kāi)展優(yōu)勢(shì)。一般要引入專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)管控模式，對(duì)資產(chǎn)的應(yīng)收、折舊、支出等方面進(jìn)行科學(xué)的計(jì)量，從財(cái)務(wù)核算的角度，掌握資產(chǎn)實(shí)際情況的數(shù)據(jù)。對(duì)賬面資產(chǎn)和實(shí)際資產(chǎn)進(jìn)行深入的比對(duì)校核，避免存在問(wèn)題，落實(shí)階段性的校核機(jī)制，比如實(shí)施月度、季度、年度資產(chǎn)清算管理。

（五）提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力在一定程度上體現(xiàn)了事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，其是內(nèi)部控制的重要組成部分。要提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，應(yīng)制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)價(jià)指標(biāo)，利用系統(tǒng)的指標(biāo)體系，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中打造科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。發(fā)揮不同的指標(biāo)評(píng)價(jià)的綜合能力，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的充分識(shí)別和認(rèn)知。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制管理模式的構(gòu)建，應(yīng)具備更加顯著的科學(xué)化特點(diǎn)，其在管理執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)具備更加到位的落實(shí)效果，深入落實(shí)科學(xué)的建設(shè)理念。