龔智敏

一、互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是基于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)公司未來(lái)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的一系列對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面的規(guī)劃、預(yù)測(cè)，合理分配公司內(nèi)外部資源的活動(dòng)，同時(shí)監(jiān)督和控制該活動(dòng)執(zhí)行的全過(guò)程，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面的分析，幫助改進(jìn)公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，最終促進(jìn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理對(duì)互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)的意義

第一，全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)合理配置資源。如何在企業(yè)內(nèi)部合理分配有限的資源，決定直播企業(yè)的生存和發(fā)展，只有最優(yōu)化的資源配置才能使企業(yè)在直播大軍中占有一席之地?；ヂ?lián)網(wǎng)直播企業(yè)主要的運(yùn)營(yíng)模式是通過(guò)觀眾打賞主播并獲得提成的方式獲利，這種模式下企業(yè)會(huì)先收到觀眾的充值，充值的現(xiàn)金會(huì)流入企業(yè)，觀眾觀看直播后視自己的意愿打賞給主播，打賞形成的虛擬幣會(huì)存放在主播的賬戶內(nèi)，等待主播提現(xiàn)后流出企業(yè)。在這種模式下，會(huì)給直播企業(yè)帶來(lái)一定規(guī)模的現(xiàn)金流，這部分現(xiàn)金流與平臺(tái)本身的利潤(rùn)形成了直播企業(yè)最大的資金來(lái)源，能否合理分配和利用這些資源決定著企業(yè)的發(fā)展。另外，互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)需要招聘大量的人才支持業(yè)務(wù)的發(fā)展，這些人才也需要得到合理的分配。全面預(yù)算管理可以統(tǒng)籌這些資源，并在各個(gè)業(yè)務(wù)之間均衡分配，將這些資源的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)，使企業(yè)獲得更大的全方位的效應(yīng)。

第二，能夠促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核的過(guò)程中，能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)傳遞到企業(yè)的每一個(gè)角落。通過(guò)充分的溝通，能夠使企業(yè)各個(gè)部門(mén)和員工了解公司的整體規(guī)劃，通過(guò)控制預(yù)算的執(zhí)行，減少資金和資源的浪費(fèi)，同時(shí)有利于公司對(duì)各個(gè)部門(mén)和人員進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，全面了解自身的定位和價(jià)值，從而規(guī)劃設(shè)計(jì)激勵(lì)方案，促進(jìn)員工不斷優(yōu)化和提升，最終實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的共同成長(zhǎng)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、目前互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理意識(shí)不足

部分互聯(lián)網(wǎng)直播公司的管理人員對(duì)全面預(yù)算管理缺乏了解，且對(duì)預(yù)算管理工作的理解存在誤區(qū)，局限地認(rèn)為預(yù)算管理主要由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，主要的用途是預(yù)測(cè)未來(lái)一定時(shí)間的經(jīng)營(yíng)情況，主要的內(nèi)容是對(duì)公司資金流向進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析。基于這樣的認(rèn)識(shí)，公司的預(yù)算管理就完全成了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，但是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的了解程度有限，難以獨(dú)立完成全面的預(yù)算管理，編制出來(lái)的預(yù)算無(wú)法落地，后續(xù)也無(wú)法得到執(zhí)行和控制監(jiān)督。預(yù)算管理是一件較為復(fù)雜的工作，需要耗費(fèi)時(shí)間和精力，許多員工認(rèn)為其給自己增加了額外的工作，編制預(yù)算時(shí)不經(jīng)過(guò)深思熟慮和溝通討論，粗糙完成上交，后續(xù)也不進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí)，由于互聯(lián)網(wǎng)公司人員流動(dòng)較為頻繁，各部門(mén)編制預(yù)算的人員經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，也給預(yù)算編制人員樹(shù)立全面預(yù)算管理的意識(shí)帶來(lái)了較大的難度。預(yù)算不僅僅是預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況，更不完全只是對(duì)現(xiàn)金的使用情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，這些只是全面預(yù)算管理的一部分內(nèi)容，如果只包含這些內(nèi)容，預(yù)算的編制就只是浮于表面，不能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（二）預(yù)算控制和執(zhí)行困難

預(yù)算控制和執(zhí)行是全面預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如果控制和執(zhí)行不到位，預(yù)算管理的其他環(huán)節(jié)則失去了價(jià)值，最終可能導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)直播是新興行業(yè)，公司大都成立時(shí)間較短，成立后把主要的精力放在發(fā)展業(yè)務(wù)上，需要在短時(shí)間內(nèi)獲得更多的客戶、搶占市場(chǎng)，在這種情況下就可能忽視預(yù)算的控制。尤其是廣告和流量推廣，是互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)主要的獲客渠道，也是主要的費(fèi)用支出項(xiàng)目，在編制預(yù)算的時(shí)候需要著重考慮。但是由于市場(chǎng)環(huán)境變化迅速，公司會(huì)突然面臨需要加大廣告投入的情況，企業(yè)在應(yīng)對(duì)變化的時(shí)候可能未經(jīng)過(guò)充分的考慮和調(diào)研，盲目追加投入，導(dǎo)致預(yù)算超支和資源浪費(fèi)。此外，企業(yè)沒(méi)有建立完善的預(yù)算控制輔助系統(tǒng)，在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中需要一直監(jiān)控預(yù)算的使用情況，預(yù)算的編制人員和執(zhí)行人員可能不統(tǒng)一，如果未建立完善的輔助系統(tǒng)，就需要靠人工記錄，這樣信息會(huì)比較分散且容易遺漏，導(dǎo)致超出預(yù)算的情況發(fā)生，工作量大且繁雜，需要人力較多，不利于節(jié)省公司的人力成本。

（三）預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理，考核評(píng)價(jià)機(jī)制不完善

考核和評(píng)價(jià)是預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，如果目標(biāo)設(shè)置不合理、考核機(jī)制不完善，評(píng)價(jià)將有失公平公正。

首先，目前互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)仍然存在考核目標(biāo)單一的問(wèn)題，僅僅把是否完成財(cái)務(wù)指標(biāo)作為唯一的考核標(biāo)準(zhǔn)，過(guò)于片面，導(dǎo)致部門(mén)和員工一味追求銷售額和利潤(rùn)率，而忽視了其他方面，如用戶體驗(yàn)、社會(huì)效應(yīng)、企業(yè)形象等內(nèi)容，阻礙了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。各部門(mén)人員如果只考慮自身利益而忽視公司的整體利益，公司內(nèi)部就會(huì)出現(xiàn)爭(zhēng)奪資源、互相推諉責(zé)任的情況，不利于企業(yè)的健康發(fā)展，與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相違背。

其次，目前互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)普遍存在考評(píng)機(jī)制不完善的問(wèn)題，預(yù)算的完成情況與最終獎(jiǎng)懲的關(guān)聯(lián)不大，甚至不掛鉤，導(dǎo)致員工編制和執(zhí)行預(yù)算的積極性下降，達(dá)不到激勵(lì)的作用，最終使得員工對(duì)預(yù)算管理失去信心。例如，某些互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)的獎(jiǎng)金制度簡(jiǎn)單地按照員工的薪資來(lái)計(jì)算，在現(xiàn)有薪資的基礎(chǔ)上加上1～2個(gè)月的額外獎(jiǎng)勵(lì)，并沒(méi)有把預(yù)算的完成情況作為考核指標(biāo)，獎(jiǎng)金拉不開(kāi)差距，導(dǎo)致出現(xiàn)“吃大鍋飯”的現(xiàn)象，針對(duì)未完成預(yù)算的部門(mén)和人員沒(méi)有實(shí)際的懲罰，員工沒(méi)有壓力更沒(méi)有動(dòng)力?？己嗽u(píng)估的主體主要是上級(jí)和領(lǐng)導(dǎo)，評(píng)價(jià)過(guò)程的透明度不夠，結(jié)果可能有失公正，這些情況都會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生負(fù)面影響，從而失去預(yù)算管理的意義。

三、加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)全面預(yù)算管理的策略及建議

（一）增強(qiáng)全員全面預(yù)算管理意識(shí)

公司管理層需要明確預(yù)算管理并非僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的任務(wù)，而是一項(xiàng)由公司管理層統(tǒng)籌發(fā)起、財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)、所有部門(mén)參與完成的工作，具有全面性、全員性的特點(diǎn)。管理層在提高重視度的同時(shí)需要端正員工的認(rèn)識(shí)，灌輸預(yù)算管理的思想，使每一個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，要求員工把預(yù)算工作看成是本職工作，積極參與進(jìn)來(lái)。同時(shí)需要讓員工正確地意識(shí)到預(yù)算不僅僅是預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，也不完全是對(duì)資金的預(yù)測(cè)和監(jiān)控，還包括公司的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)，不僅要預(yù)測(cè)和監(jiān)控資金的使用，還需要關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債及利潤(rùn)情況，除了經(jīng)濟(jì)上的效應(yīng)，還要考慮企業(yè)的社會(huì)效應(yīng)，這樣才能真正發(fā)揮預(yù)算管理的效用，推動(dòng)公司發(fā)展。為了達(dá)到這一目的，可以制定定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機(jī)制。例如，制定可操作的預(yù)算管理流程規(guī)范，發(fā)全員郵件供員工參考，或者定期邀請(qǐng)財(cái)務(wù)部門(mén)或者外部專業(yè)預(yù)算管理人員提供指導(dǎo)和培訓(xùn)。為了應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)公司人員流動(dòng)頻繁的問(wèn)題，可以在新員工入職的時(shí)候強(qiáng)調(diào)預(yù)算的重要性，并開(kāi)展統(tǒng)一規(guī)范的培訓(xùn)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算控制并充分利用預(yù)算控制輔助系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)業(yè)務(wù)變化快，面臨較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，預(yù)算控制不利可能會(huì)導(dǎo)致公司盲目擴(kuò)張和資金鏈斷鏈，因此公司管理層要意識(shí)到預(yù)算控制的重要性并嚴(yán)格執(zhí)行，預(yù)算制定出來(lái)如果不執(zhí)行，就形同虛設(shè)。公司的每個(gè)環(huán)節(jié)都需要控制預(yù)算，財(cái)務(wù)人員在付款時(shí)更要核實(shí)清楚，對(duì)超出預(yù)算的費(fèi)用要嚴(yán)格把關(guān)，如果確實(shí)是因?yàn)楣緝?nèi)外環(huán)境和情況的變化需要改變預(yù)算，則要經(jīng)過(guò)充分的分析和審批才能變更。

為了提高預(yù)算控制效率、共享信息，互聯(lián)網(wǎng)直播公司可以利用自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，開(kāi)發(fā)一套適用于本企業(yè)的預(yù)算控制輔助系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)可以把各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)以及管理層聯(lián)系在一起，形成一個(gè)有效的線上溝通機(jī)制，預(yù)算的編制、控制、分析都可依賴這個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)把溝通一致的預(yù)算數(shù)據(jù)上傳到系統(tǒng)中，經(jīng)相關(guān)管理層批準(zhǔn)通過(guò)，同時(shí)把公司的合同系統(tǒng)和付款系統(tǒng)都和該系統(tǒng)進(jìn)行交互，在走合同流程和付款流程時(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的自動(dòng)核減，并統(tǒng)計(jì)剩余預(yù)算金額，實(shí)時(shí)監(jiān)控，如有超支情況發(fā)生，系統(tǒng)自動(dòng)提醒和報(bào)警，如果有特殊需求，確實(shí)要增補(bǔ)預(yù)算，需要發(fā)起預(yù)算增加的線上流程并經(jīng)管理層批準(zhǔn)。這樣一套線上流程可以減少手工統(tǒng)計(jì)的工作，還可以實(shí)時(shí)記錄信息。除了日常的預(yù)算報(bào)警及提醒功能外，還可以利用系統(tǒng)出具預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)的差異對(duì)比分析，大大減少人工操作，且整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行動(dòng)態(tài)和結(jié)果都體現(xiàn)在系統(tǒng)中，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)人員都可隨時(shí)查看，信息公開(kāi)透明。

（三）合理設(shè)置預(yù)算考評(píng)目標(biāo)并完善考評(píng)機(jī)制

為保證全面預(yù)算管理的效果，保證預(yù)算管理其他環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，需要合理地設(shè)置預(yù)算考評(píng)的目標(biāo)并完善考評(píng)機(jī)制。管理層需要明確企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)，在設(shè)置企業(yè)預(yù)算目標(biāo)時(shí)綜合考慮企業(yè)的各個(gè)方面，用可持續(xù)發(fā)展的眼光看待企業(yè)，在注重經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的同時(shí)也要考慮用戶體驗(yàn)和企業(yè)的社會(huì)形象?；ヂ?lián)網(wǎng)直播企業(yè)需要在產(chǎn)品設(shè)計(jì)和運(yùn)營(yíng)、宣傳和推廣方面體現(xiàn)更多的社會(huì)價(jià)值，例如某直播企業(yè)簽約了流量很高的劣跡主播到平臺(tái)上直播，雖然該藝人能活躍氣氛、拉動(dòng)打賞，給企業(yè)帶來(lái)了很多的收益，但是該行為卻損害了平臺(tái)形象，平臺(tái)上其他的優(yōu)質(zhì)客戶可能會(huì)流失，同時(shí)影響后期平臺(tái)拉新，還可能被政府監(jiān)管部門(mén)處罰，甚至嚴(yán)重的可能會(huì)被關(guān)停，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此企業(yè)在設(shè)定目標(biāo)的時(shí)候要把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不能只注重短期的經(jīng)濟(jì)利益。

企業(yè)管理層在設(shè)置好目標(biāo)后，需要分解目標(biāo)，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解成多個(gè)能夠量化的指標(biāo)，從上而下地傳遞給每個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)及每一個(gè)員工，通過(guò)讓每個(gè)員工實(shí)現(xiàn)自己的工作目標(biāo)，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前比較先進(jìn)的管理工具和方法是OKR（Objectives and Key Results），即目標(biāo)與關(guān)鍵成果法，通過(guò)設(shè)定OKR來(lái)明確員工的目標(biāo)，明確每個(gè)目標(biāo)達(dá)成的可衡量的關(guān)鍵結(jié)果。首先需要設(shè)定一個(gè)時(shí)間范圍，一般公司采用季度，目標(biāo)必須是管理層和員工通過(guò)溝通后達(dá)成的共識(shí)，而不是管理層的強(qiáng)制安排，且是具體的、可衡量的。

例如某員工的本季度目標(biāo)是提高用戶留存率，這樣的目標(biāo)設(shè)定后無(wú)法衡量結(jié)果，可以設(shè)立為本季度需上線一組算法，通過(guò)算法提升1%的用戶留存率。考核期結(jié)束時(shí)，員工需要給自己的工作任務(wù)完成情況打分，一般每半年度需進(jìn)行一次公司的績(jī)效回顧，直接關(guān)系到員工的調(diào)級(jí)和調(diào)薪。在績(jī)效回顧期自評(píng)完成后還需要上級(jí)打分，但是自己的認(rèn)知和上級(jí)的認(rèn)知可能存在偏差，這就需要進(jìn)行績(jī)效溝通，通過(guò)充分的溝通和了解，最終以雙方或多方共同認(rèn)可的結(jié)果為準(zhǔn)。為了使考評(píng)更加公平，可以采用360度評(píng)估的方式，不僅有個(gè)人和上級(jí)的評(píng)分，還有平級(jí)同事及下屬的評(píng)分，全方位認(rèn)識(shí)員工的績(jī)效情況。另外管理層和人事部門(mén)必須保證員工的調(diào)薪和調(diào)職級(jí)直接和績(jī)效評(píng)估結(jié)果掛鉤，否則會(huì)使預(yù)算考評(píng)和績(jī)效評(píng)估失去效力。獎(jiǎng)金的設(shè)置也需要進(jìn)行改革，不能簡(jiǎn)單地一概按照1～2個(gè)月的工資計(jì)算，需要設(shè)定獎(jiǎng)金區(qū)間，然后根據(jù)績(jī)效考評(píng)結(jié)果評(píng)定獎(jiǎng)金的多少，拉開(kāi)績(jī)效考評(píng)好的人員和績(jī)效考評(píng)好差的人員的獎(jiǎng)金差距，使表現(xiàn)優(yōu)異的員工得到正向的激勵(lì)，使表現(xiàn)較差的員工認(rèn)識(shí)到自己工作的不足，增加工作熱情，改進(jìn)工作方法，從而達(dá)到自己和企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

為了適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)的特點(diǎn)，滿足互聯(lián)網(wǎng)直播企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)需要利用全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)來(lái)管理企業(yè)，合理配置資源，使企業(yè)內(nèi)外部資源得到充分的利用，發(fā)揮出最大的優(yōu)勢(shì)。為解決企業(yè)全面預(yù)算管理中的問(wèn)題，需要增強(qiáng)員工的預(yù)算管理意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算控制，合理設(shè)置目標(biāo)，完善考評(píng)機(jī)制，使員工把自身的利益和企業(yè)的利益統(tǒng)一起來(lái)，提高員工的工作積極性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)及持續(xù)發(fā)展，達(dá)到員工和企業(yè)的共贏。