吳非虎

一、科技型企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

首先，建立完善的內(nèi)控體系可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各部門、全環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督和控制，促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照規(guī)章制度貫徹落實(shí)，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)。內(nèi)控通過(guò)動(dòng)態(tài)控制和檢查，能夠有效反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行情況，揭示企業(yè)規(guī)章制度的遵循情況，及時(shí)糾正偏差，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效性。其次，內(nèi)部控制的實(shí)施可以推進(jìn)科技型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)要保障高效、有序的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須明確權(quán)責(zé)、分解職能、清晰產(chǎn)權(quán)，建立完善的核算、監(jiān)督、保管制度，處理好利益分配關(guān)系，以完善的內(nèi)控制度體系為依托，助推企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［1］。最后，健全有效的內(nèi)控體系，可以保證會(huì)計(jì)信息采集、篩選、分類、記錄、分析、匯總?cè)^(guò)程的規(guī)范性，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效地反饋科技型企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息可以為企業(yè)管理層決策提供數(shù)據(jù)支持，盡可能地避免由于會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)的決策誤判風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，通過(guò)健全授權(quán)審批控制制度體系，可以把控企業(yè)資金收支活動(dòng)、現(xiàn)金流情況，強(qiáng)化財(cái)務(wù)活動(dòng)控制，依托于完善的內(nèi)控體系，可以建立風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)防線，從事前、事中、事后三個(gè)方面防控風(fēng)險(xiǎn)。

二、科技型企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的有效對(duì)策探究

（一）科學(xué)設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)組織規(guī)劃控制

首先，完善治理體系，科技型企業(yè)應(yīng)搭建以董事會(huì)為核心的治理體系，明確各職能層級(jí)的權(quán)責(zé)利，包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等，確保權(quán)力行使既能相互協(xié)調(diào)，又能相互制約。通過(guò)加強(qiáng)董事會(huì)授權(quán)控制，可以促使決策的有效落實(shí)［2］?？萍夹推髽I(yè)應(yīng)完善激勵(lì)制度，將經(jīng)理人員的業(yè)績(jī)與薪資增長(zhǎng)、職位晉升、期權(quán)鼓勵(lì)等相掛鉤，調(diào)動(dòng)其工作積極性，以確保資金潛力的有效發(fā)揮，助推企業(yè)業(yè)績(jī)長(zhǎng)效增長(zhǎng)；還應(yīng)建立約束機(jī)制，增強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督控制，可以發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，引入獨(dú)立董事制度，將管理人員的績(jī)效與資產(chǎn)增值、企業(yè)發(fā)展相聯(lián)系。其次，強(qiáng)化授權(quán)控制，以某科技型企業(yè)為例，企業(yè)授權(quán)控制主要包含兩部分，分別為一般授權(quán)和特殊授權(quán)，應(yīng)注意明確二者之間的界限和責(zé)任。在授權(quán)時(shí)，要針對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，并明確各類業(yè)務(wù)的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)和程序，還應(yīng)建立相應(yīng)的檢查制度，對(duì)授權(quán)審批權(quán)限的匹配性進(jìn)行檢查監(jiān)督，以保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)控制

科技型企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)重視對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，尤其是關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要方面要重點(diǎn)管控，既要有全面性，又要有針對(duì)性，以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效性。第一，資金控制。科技型企業(yè)對(duì)于資金控制應(yīng)重視合理劃分職責(zé)，明確資金支付崗位和資金保管崗位的權(quán)責(zé)界限，合理設(shè)定權(quán)限范圍，對(duì)資金支出的審批程序進(jìn)行合理設(shè)定，支出應(yīng)以預(yù)算為依據(jù)，杜絕無(wú)預(yù)算超出或者超預(yù)算支出；對(duì)于企業(yè)的銀行存款、現(xiàn)金等資產(chǎn)的管理，應(yīng)注意遵循相關(guān)法律法規(guī)，賬戶的設(shè)立、審批、清理必須規(guī)范有效，對(duì)于現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)的現(xiàn)金管理制度執(zhí)行，在核對(duì)銀行對(duì)賬單過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范程序；此外，還應(yīng)注意票據(jù)管理，票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀均應(yīng)準(zhǔn)確記錄。第二，采購(gòu)、付款控制?？萍夹推髽I(yè)在采購(gòu)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)審批程序，先提出采購(gòu)申請(qǐng)，在采購(gòu)申請(qǐng)單中明確注明采購(gòu)物資名稱、類型、數(shù)量等，并說(shuō)明采購(gòu)因由，由財(cái)務(wù)部門和物資管理部門核實(shí)后，方能執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，必須統(tǒng)一組織采購(gòu)，禁止多頭采購(gòu)、重復(fù)采購(gòu)；在采購(gòu)活動(dòng)結(jié)束后，要注意對(duì)入庫(kù)物資做好驗(yàn)收，所有物資必須符合驗(yàn)收入庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的物資要禁止入庫(kù)；還應(yīng)注意供應(yīng)商的選擇，可以建立客戶數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)關(guān)注市場(chǎng)各類采購(gòu)價(jià)格動(dòng)態(tài)，以便選擇資信狀況良好、價(jià)格合理的供應(yīng)商；在付款環(huán)節(jié)，要注意付款方式的選擇，同時(shí)要注意明確付款審批權(quán)限和審批程序，合理選擇與客戶的對(duì)賬方法。

（三）完善總監(jiān)負(fù)責(zé)制管理體系，推進(jìn)戰(zhàn)略落實(shí)

以某科技型企業(yè)為例，該企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，且管理鏈條過(guò)長(zhǎng)，集團(tuán)總公司由于自身人員構(gòu)成和職責(zé)規(guī)定等原因限制，無(wú)法過(guò)多地干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而導(dǎo)致監(jiān)督力弱化［3］?；诖?，科技企業(yè)應(yīng)重視授予總經(jīng)理一定的職權(quán)，由其全面負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理工作。企業(yè)還可以由集團(tuán)總監(jiān)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作，并直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主要承擔(dān)科技企業(yè)的財(cái)務(wù)管理組織體系優(yōu)化設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)人員的人事任免、財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)、企業(yè)年度資金預(yù)算編制等工作。將財(cái)務(wù)總監(jiān)作為集團(tuán)的第一財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)負(fù)責(zé)制定符合企業(yè)管理要求和發(fā)展要求的財(cái)務(wù)管理制度，督促財(cái)務(wù)計(jì)劃有效落實(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行檢查及監(jiān)督。由于科技型企業(yè)的分公司不能獨(dú)立進(jìn)行投融資活動(dòng)，因而應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一規(guī)劃，并委派專業(yè)會(huì)計(jì)人員承擔(dān)會(huì)計(jì)核算工作。對(duì)于科技型企業(yè)各分公司，應(yīng)自覺接受集團(tuán)公司的監(jiān)督管理，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料，提交財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，并就財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)?？萍夹推髽I(yè)通過(guò)建立“下報(bào)上檢”的工作體系和“垂直”的組織管理體系，實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，可以實(shí)時(shí)掌握科技企業(yè)整體財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成果等，確保整體戰(zhàn)略目標(biāo)有效推進(jìn)。

（四）建立健全財(cái)務(wù)結(jié)算中心

為了強(qiáng)化對(duì)科技型企業(yè)的財(cái)務(wù)管控，企業(yè)應(yīng)重視搭建財(cái)務(wù)結(jié)算中心，并將結(jié)算中心納入集團(tuán)總部，由總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)結(jié)算中心。首先，要優(yōu)化結(jié)算中心的組織體系，明確權(quán)責(zé)，可將其分為兩個(gè)部門，即資金管理部門和資金結(jié)算部門。其中，資金管理部門要設(shè)立調(diào)度管理崗位、貸款審核崗位、審計(jì)監(jiān)督崗位，各崗位人員必須配備專業(yè)管理人員，崗位人員應(yīng)熟練掌握財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)有一定的了解。資金管理部門主要負(fù)責(zé)編制企業(yè)的年度預(yù)算，對(duì)內(nèi)部貸款進(jìn)行審核，同時(shí)定期對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)行情況進(jìn)行審查，建立動(dòng)態(tài)的資金監(jiān)控體系，實(shí)時(shí)全過(guò)程監(jiān)督資金流向，以便為企業(yè)管理層投融資決策提供依據(jù)。對(duì)于結(jié)算部，應(yīng)設(shè)立出納崗位、核算崗位、分戶結(jié)算崗位等，并配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，由出納人員負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金收支和銀行存款收支，并簽發(fā)票據(jù)；分戶結(jié)算人員主要負(fù)責(zé)審核各分公司的結(jié)算賬戶開設(shè)情況，并對(duì)資金收付、單據(jù)填制、工資撥付等進(jìn)行審核；核算會(huì)計(jì)人員，主要負(fù)責(zé)對(duì)結(jié)算會(huì)計(jì)申辦的各類業(yè)務(wù)進(jìn)行受理，并進(jìn)行全企業(yè)的匯總與平衡，可以編制現(xiàn)金流量表，為自己管理部門提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。

（五）利用信息技術(shù)強(qiáng)化內(nèi)部控制

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息技術(shù)被各行各業(yè)廣泛應(yīng)用，而作為大數(shù)據(jù)時(shí)代的先鋒企業(yè)，科技企業(yè)在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)更加廣泛地利用信息技術(shù)，充分體現(xiàn)自身優(yōu)勢(shì)。首先，企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，基于內(nèi)部控制的五個(gè)關(guān)鍵要素——內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督對(duì)信息系統(tǒng)的功能模塊進(jìn)行升級(jí)優(yōu)化，將大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)融入信息系統(tǒng)中，提升信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和處理能力；其次，要加大對(duì)信息系統(tǒng)的資金、人力投入，為信息系統(tǒng)配備高質(zhì)量的硬件設(shè)施，同時(shí)加強(qiáng)系統(tǒng)的安全防護(hù)，保證信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行；最后，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的技術(shù)培訓(xùn)，使其能夠熟練掌握信息系統(tǒng)的實(shí)際操作，更好地利用信息系統(tǒng)展開內(nèi)部控制工作。

三、結(jié)語(yǔ)

科技企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的根本目的是謀求經(jīng)濟(jì)效益最大化，提升企業(yè)管理水平、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這就要求科技企業(yè)內(nèi)部控制必須做到有的放矢，遵循有效性原則、系統(tǒng)性原則、成本效益原則，如此才能確保內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。內(nèi)部控制是構(gòu)建和完善內(nèi)部管理體系的核心要素，科技企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，要注重分析科技企業(yè)的基本特點(diǎn)和發(fā)展情況，設(shè)計(jì)出符合科技企業(yè)內(nèi)控要求的基本框架，從組織規(guī)劃控制、財(cái)務(wù)控制、系統(tǒng)安全控制、審計(jì)控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)控制等方面入手構(gòu)建既相互協(xié)調(diào)又相互制約的內(nèi)控管理新體系，發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的保障作用，助推企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。