王欣

（青島市嶗山區(qū)應(yīng)急管理局，山東 青島 266100）

一、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效的重要意義

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵

對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制而言，主要是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)制定的能夠推動(dòng)單位運(yùn)行發(fā)展的措施，進(jìn)一步保障單位各項(xiàng)工作的規(guī)范性，加強(qiáng)其執(zhí)行力度，并且能夠有效防范單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的一種現(xiàn)代化控制手段。內(nèi)部控制的主要目的是促使行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作符合相關(guān)法律法規(guī)，確保資金安全，進(jìn)而能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

1．提升內(nèi)部管理水平和工作效率

我國(guó)行政事業(yè)單位大多都是公共服務(wù)單位，因此其履行職責(zé)的水平和能力關(guān)系到提供給社會(huì)公共服務(wù)的質(zhì)量和水平。在行政事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展過程中，通過不斷提高內(nèi)部控制水平，對(duì)包括資產(chǎn)管理、預(yù)算等多個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部控制方面的管控機(jī)制，促使行政事業(yè)單位預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理工作實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，從而在一定程度上加大本單位業(yè)務(wù)和其他單位的內(nèi)部控制力度，從本質(zhì)上強(qiáng)化行政事業(yè)單位職能，有效提升相關(guān)管理人員的工作水平和質(zhì)量，提升整體行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量。

2．保障財(cái)務(wù)資金合理使用

行政事業(yè)單位的資金主要來源于國(guó)家財(cái)政撥款，行政事業(yè)單位通過對(duì)財(cái)政資金設(shè)置詳細(xì)的使用流程、資金支付后的評(píng)價(jià)等措施來強(qiáng)化內(nèi)部控制效率，有助于對(duì)單位相關(guān)工作人員的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理規(guī)范和制約，防止出現(xiàn)開支浪費(fèi)或者私自挪用現(xiàn)象，在一定程度上提升本單位的資金風(fēng)險(xiǎn)管理成效。從而在保證財(cái)政撥款在日常使用過程中的透明度基礎(chǔ)上，保障行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠科學(xué)合理進(jìn)行，全面性加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金的使用效益，進(jìn)一步推動(dòng)行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展[1]。

3．提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障國(guó)有資產(chǎn)安全

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)本質(zhì)上來說屬于國(guó)有資產(chǎn)，在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行劃撥、報(bào)廢等處置的過程中，保障國(guó)有資產(chǎn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、不出現(xiàn)被違規(guī)處置的現(xiàn)象，需要通過會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)管理人員等共同參與的方式，來提高國(guó)有資產(chǎn)使用的內(nèi)部控制效率。在做賬時(shí)也需要對(duì)比市場(chǎng)數(shù)據(jù)，提升行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，杜絕出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)縮水等情況。通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，有利于單位在發(fā)展過程中形成相互影響、相互制衡的整體，從而有效保障各項(xiàng)資金的安全性，有效防止出現(xiàn)單位國(guó)有資產(chǎn)隨意流失的情況，繼而切實(shí)維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、影響內(nèi)部控制有效性的因素

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

在日常工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中面臨的首要問題。內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要作用，但是就當(dāng)前事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展情況來看，部分單位尚未意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)本單位管理水平和工作效率

提升的重要意義，單位各部門在內(nèi)部控制的建立和完善上也存在積極性不高、參與度不強(qiáng)的問題，認(rèn)為內(nèi)部控制更多的是財(cái)務(wù)部門的事情。同時(shí)，內(nèi)部控制人員的素質(zhì)能力也會(huì)影響到本單位內(nèi)控的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮。內(nèi)部控制作為一個(gè)較為繁雜的體系，需要行政事業(yè)單位內(nèi)各部門和具體職位之間緊密配合，促進(jìn)交流溝通，形成相互協(xié)調(diào)、聯(lián)動(dòng)機(jī)制，需要單位內(nèi)部全體工作人員參與其中。就實(shí)際情況而言，多數(shù)工作人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為行政事業(yè)單位自身具有黨紀(jì)政紀(jì)的制約，不用再增加制約機(jī)制，會(huì)增加工作的復(fù)雜度，從而在日常工作中對(duì)內(nèi)部控制的配合程度不高，內(nèi)控流于表面，降低工作效率，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是保障單位內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素，其制度缺乏完善性會(huì)影響內(nèi)部控制效用的發(fā)揮?，F(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制過程中會(huì)主要存在以下問題：其一，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度大多是基于原有管理模式下建立的，其流程較繁多，同時(shí)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，外部環(huán)境的不斷變化，進(jìn)一步對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理提出更高要求，事業(yè)單位內(nèi)部也并未按照實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行完善，從而造成內(nèi)部控制無法滿足社會(huì)及單位發(fā)展需求；其二，內(nèi)部控制在實(shí)施過程中沒有對(duì)本單位內(nèi)部控制著眼點(diǎn)進(jìn)行深刻分析，對(duì)單位人員沒有做好溝通工作，導(dǎo)致人員積極性有待提高，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)行中反饋質(zhì)量不足，無法支撐單位根據(jù)反饋情況改善和完善內(nèi)部控制制度[2]。

（三）組織結(jié)構(gòu)不合理

關(guān)于行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)極易出現(xiàn)一人多崗等情況。主要是對(duì)工作人員管控缺乏嚴(yán)格，無法保障工作人員能夠落實(shí)各項(xiàng)工作；另一方面，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中對(duì)于部分項(xiàng)目實(shí)行流程的職責(zé)不明確，從而容易造成工作人員之間相互推脫責(zé)任，對(duì)工作質(zhì)量造成嚴(yán)重影響，降低工作效率，繼而對(duì)單位后續(xù)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生一定程度的影響。

（四）考核評(píng)價(jià)效果不理想

行政事業(yè)單位在實(shí)行內(nèi)部控制考核過程中只對(duì)單位內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量展開評(píng)價(jià)，能夠最大化的識(shí)別存在問題，從而采取相應(yīng)措施提升單位內(nèi)部控制質(zhì)量。行政事業(yè)單位考核評(píng)價(jià)效果不理想主要體現(xiàn)以下兩點(diǎn)中：其一，行政事業(yè)單位考核評(píng)價(jià)隊(duì)伍中的工作人員多是審計(jì)人員，在制定考核評(píng)價(jià)項(xiàng)目時(shí)無法全面性的收集整合影響內(nèi)部控制實(shí)行的各項(xiàng)因素；其二，行政事業(yè)單位考核評(píng)價(jià)一般情況都是將項(xiàng)目量化后再進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，極易造成考核標(biāo)準(zhǔn)的固化，對(duì)工作人員判斷單位運(yùn)行發(fā)展的精確性造成不利影響，進(jìn)而導(dǎo)致行政事業(yè)單位無法通過考核評(píng)價(jià)提升綜合質(zhì)量。

三、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的措施

（一）重視內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化

行政事業(yè)單位想要優(yōu)化內(nèi)部控制，需要重視內(nèi)部控制環(huán)境質(zhì)量，這是保障內(nèi)部控制工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。管理層重視是促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)行的重要保障，所以內(nèi)部控制建設(shè)工作首先需要管理層的重視。而想要強(qiáng)化單位內(nèi)部相關(guān)管理人員意識(shí)，需要從根本上強(qiáng)化管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，行政事業(yè)單位可以通過開展相關(guān)宣傳活動(dòng)，提升單位人員素質(zhì)，促使全體人員充分了解實(shí)行內(nèi)部控制的必要性和重要性。例如，本單位可以將內(nèi)部控制報(bào)告或內(nèi)控制度通過本單位內(nèi)部信息管理平臺(tái)進(jìn)行下發(fā)和交流，讓全體人員及時(shí)查閱、及時(shí)學(xué)習(xí)、及時(shí)掌握，創(chuàng)造出“人人學(xué)內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的工作環(huán)境，為單位開展內(nèi)部控制工作奠定良好基礎(chǔ)。使單位每一位管理人員和工作人員都能樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化其自身責(zé)任感，改善創(chuàng)新內(nèi)控理念，從而有助于在行政事業(yè)單位當(dāng)中創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保障內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。同時(shí)，可適當(dāng)招聘內(nèi)部控制方面的人員，進(jìn)一步完善和發(fā)展內(nèi)部控制在本單位的應(yīng)用。

（二）提升內(nèi)部控制制度的科學(xué)性

提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的科學(xué)性是保障單位內(nèi)部控制有效性的重要內(nèi)容，具體可以從影響兩點(diǎn)著手：其一，完善優(yōu)化行政事業(yè)單位自我評(píng)價(jià)體系和市場(chǎng)評(píng)估的相關(guān)要求，單位通過對(duì)其發(fā)展過程中內(nèi)部控制實(shí)行質(zhì)量和相關(guān)行業(yè)單位內(nèi)部控制工作展開評(píng)估，根據(jù)獲得的評(píng)估數(shù)據(jù)信息進(jìn)一步改善和完善自身的內(nèi)部控制制度。建立自身的風(fēng)險(xiǎn)控制部門，制定本單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能夠滿足單位自身發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際需求；其二，構(gòu)建鼓勵(lì)機(jī)制，不斷提升行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和不足之處，并提出相應(yīng)的建議[3]。

（三）優(yōu)化行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)

關(guān)于優(yōu)化我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，具體需要從以下幾個(gè)方面著手：其一，需要保障行政事業(yè)單位工作人員能夠充分發(fā)揮自身作用，明確其自身職位的具體職責(zé)，從而保障行政事業(yè)單位工作人員對(duì)自身職位負(fù)責(zé)；其二，提升行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)的全面性。行政事業(yè)單位需要對(duì)自身全部職位進(jìn)行整合、分類，進(jìn)一步優(yōu)化自身組織結(jié)構(gòu)，保障自身組織結(jié)構(gòu)能夠?qū)挝话l(fā)展中所有職位進(jìn)行有效管理。其三，可構(gòu)建起相關(guān)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，在一定程度上能夠進(jìn)一步提升事業(yè)單位自身內(nèi)控制度的執(zhí)行力。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》中，提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)需遵循“統(tǒng)一部署、分級(jí)負(fù)責(zé)、逐級(jí)匯總單項(xiàng)報(bào)送”方式的要求，這實(shí)際上是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制中責(zé)任落實(shí)制度和監(jiān)督管理問題的重要性。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中明確權(quán)責(zé)劃分之外，還可以設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)確性和規(guī)范性等內(nèi)容進(jìn)行審核監(jiān)督。

（四）提升考核評(píng)價(jià)工作質(zhì)量

提升行政事業(yè)單位考核評(píng)價(jià)工作質(zhì)量不僅有助于優(yōu)化單位自身內(nèi)部控制質(zhì)量，而且有利于充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。行政事業(yè)單位在提升考核評(píng)價(jià)工作質(zhì)量時(shí)需要從以下幾點(diǎn)著手：其一，完善優(yōu)化考核評(píng)價(jià)編制隊(duì)伍，保障單位內(nèi)各部門的工作人員都積極參與到考核評(píng)價(jià)中，進(jìn)而從單位各部門多個(gè)角度入手，制定全面性的考核評(píng)價(jià)項(xiàng)目；其二，行政事業(yè)單位在開展考核評(píng)價(jià)工作過程中，需要設(shè)定自主性較強(qiáng)的內(nèi)容，從而保障工作人員能夠及時(shí)地對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)行展開評(píng)價(jià)，保障單位管理層根據(jù)工作人員的評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制展開客觀分析，繼而有助于發(fā)現(xiàn)提升單位內(nèi)部控制質(zhì)量的措施。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位對(duì)于我國(guó)發(fā)展具有重要作用，不僅履行著管理國(guó)家和提供公共服務(wù)的職能，而且其質(zhì)量和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及日常生活具有緊密聯(lián)系，因而提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是保障行政事業(yè)單位綜合質(zhì)量的重要手段。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作是一個(gè)不斷完善的過程，行政事業(yè)單位需要在實(shí)行內(nèi)部控制過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題，并且進(jìn)行改善，從而保障內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中能夠充分發(fā)揮自身作用。