陳康蓉

一、引言

金融會計是我國會計體系的重點(diǎn)內(nèi)容，主要是對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營互動進(jìn)行核算和監(jiān)督，對其財務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞的會計種類。金融會計的出現(xiàn)，有助于相關(guān)人員利用信息分析和核算結(jié)果，針對經(jīng)營活動制定出正確的決策。從功能上說，金融會計主要有核算和經(jīng)營管理兩方面的功能，前者是進(jìn)行財務(wù)管理、損益計算和經(jīng)濟(jì)核算，后者是通過信息分析、情況反映、預(yù)測等實現(xiàn)計劃管理和資金管理。因為業(yè)務(wù)的特殊性，金融會計面臨較多的風(fēng)險內(nèi)容，導(dǎo)致金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因也很多，本文就對金融會計風(fēng)險問題進(jìn)行簡單的分析。

二、企業(yè)金融會計常見風(fēng)險類型

（一）會計核算風(fēng)險

會計核算風(fēng)險是企業(yè)金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行金融會計核算時出現(xiàn)的風(fēng)險問題，一般是由于核算環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，或者金融機(jī)構(gòu)針對金融會計核算沒有制定嚴(yán)格的流程和制度，導(dǎo)致核算工作難以滿足需求。基于此，企業(yè)要想規(guī)避這類風(fēng)險，需要完善金融會計核算流程，使核算工作更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，同時在進(jìn)行核算時要結(jié)合實際需求。

（二）會計監(jiān)督風(fēng)險

金融會計工作的真實和有效程度直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益水平，因此為了保證會計工作的質(zhì)量，企業(yè)需要強(qiáng)化會計監(jiān)督工作。但是部分企業(yè)在經(jīng)營的過程中更強(qiáng)調(diào)信貸管理，存在忽視金融會計監(jiān)督和管理的情況，導(dǎo)致金融會計監(jiān)督難以發(fā)揮其功能，影響了金融會計工作的水平。一般企業(yè)面臨的這類風(fēng)險都表現(xiàn)出會計監(jiān)督不具備科學(xué)性和程序性，金融會計監(jiān)督工作隨意性和盲目性較強(qiáng)，增加了風(fēng)險發(fā)生的可能。

（三）會計結(jié)算風(fēng)險

會計結(jié)算風(fēng)險是金融機(jī)構(gòu)按照會計報表的形式披露出的金融會計信息帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)一段時間的收益情況、負(fù)債情況、資產(chǎn)狀況等。金融會計結(jié)算工作的開展對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有直接的影響。在新的社會形勢下，金融會計在思想上可能出現(xiàn)動搖，存在利用工作便利牟取私利的行為，直接導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)金融會計結(jié)算風(fēng)險，影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

（一）金融會計風(fēng)險意識較差

要想有效規(guī)避企業(yè)中的金融會計風(fēng)險，首先要保證相關(guān)工作人員對此有明確的認(rèn)識，具備較強(qiáng)的金融會計風(fēng)險意識，能夠準(zhǔn)確辨別和規(guī)避風(fēng)險因素。但實際上，企業(yè)的金融會計和管理人員對金融會計風(fēng)險的認(rèn)識不足，意識比較薄弱，導(dǎo)致風(fēng)險管理制度不夠完善，也不夠重視對金融會計風(fēng)險的管理和規(guī)避。另外，企業(yè)金融會計風(fēng)險問題的出現(xiàn)與會計的專業(yè)素質(zhì)息息相關(guān)，金融會計的業(yè)務(wù)能力有限，對金融會計風(fēng)險的認(rèn)識不足，或者職業(yè)道德品質(zhì)不高，就會影響實際的工作質(zhì)量，也影響對金融會計風(fēng)險的防范水平。

（二）金融會計管理制度不夠完善

做好金融會計工作的前提是企業(yè)有完善的金融會計管理制度。但從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀分析，雖然大部分企業(yè)都有相應(yīng)的金融會計管理制度，但制度體系的科學(xué)性和有效性不足，嚴(yán)密性不強(qiáng)，還有很大的提升空間，因此在執(zhí)行時經(jīng)常出現(xiàn)問題，導(dǎo)致金融會計風(fēng)險問題發(fā)生。其中，金融會計管理制度執(zhí)行存在的最大問題就是相關(guān)人員對金融會計風(fēng)險的重視程度不足，個別企業(yè)沒有具體的金融會計風(fēng)險預(yù)警和防范機(jī)制，或者沒有安排專業(yè)人士開展這項工作，導(dǎo)致企業(yè)在實際運(yùn)營中面臨較多的金融會計風(fēng)險。另外，企業(yè)開展金融會計監(jiān)督工作的力度不足，有待加大，而且金融會計工作在財務(wù)管理方面也存在一些缺陷，比如財務(wù)工作安排不合理等，影響金融會計工作質(zhì)量，可能引發(fā)金融會計風(fēng)險問題。

四、企業(yè)金融會計風(fēng)險防范措施、重點(diǎn)

（一）完善內(nèi)部監(jiān)管制度

企業(yè)在經(jīng)營互動的過程中，可能面臨較多的金融會計風(fēng)險問題，而且導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的因素較多，因此需要有完善的風(fēng)險防范機(jī)制。要想有效防范和規(guī)避金融會計風(fēng)險，首先需要企業(yè)有完善的內(nèi)部監(jiān)管制度，這項制度需要包括很多方面，比如人員考核、工資福利、人資管理、內(nèi)部控制等制度，都需要有得到完善和優(yōu)化。企業(yè)要立足于制度建設(shè)現(xiàn)狀，對上述制度進(jìn)行完善，通過對人員的管理，規(guī)范工作流程，有效減少金融會計風(fēng)險。同時，在人員管理過程中，企業(yè)需要針對各個部門的人員，尤其是內(nèi)部監(jiān)控人員的崗位職責(zé)和范圍進(jìn)行明確的劃分，保證職責(zé)歸屬清晰，避免出現(xiàn)職責(zé)不清的問題，促進(jìn)各部門人員各司其職、開展工作。

金融會計風(fēng)險的出現(xiàn)與人員息息相關(guān)，因此要避免出現(xiàn)金融會計風(fēng)險，尤其是避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗、以權(quán)謀私等問題，企業(yè)就需要建立嚴(yán)格完善的責(zé)任制度，將工作責(zé)任落實到具體的個人和崗位。簡單來說，企業(yè)在開展金融會計工作時，需要將每一位金融會計風(fēng)險管理人員的工作任務(wù)和范圍、內(nèi)容、責(zé)任等落實到位，劃定清楚責(zé)任范圍和事項，盡量避免出現(xiàn)兼職、職能交叉等問題。比如過去部分出納不僅需要開展出納工作，還可能要兼職開展賬目登記、會計檔案管理等工作，因此工作存在較多的漏洞。在新形勢下，需要杜絕這種現(xiàn)象，禁止各個崗位人員負(fù)責(zé)開展不屬于這個崗位的工作內(nèi)容，或者可以將某些崗位融合和歸并。企業(yè)在安排金融會計時，要注意崗位之間的獨(dú)立性，杜絕兼職問題，更要禁止出現(xiàn)某個人負(fù)責(zé)整個流程的情況。這樣通過保證各部門和各崗位之間的獨(dú)立性，促使各個工作人員之間相互監(jiān)督，以減少金融會計風(fēng)險的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對人員的人性化管理

金融會計風(fēng)險的規(guī)避和防范工作對人才的需求較高，因此企業(yè)要重視對金融會計人員的管理。新時期下企業(yè)要關(guān)注人性化管理理念的落實，提高對人才個人意愿的重視度，堅持以人才為中心進(jìn)行管理，遵循以激勵為主的管理原則。企業(yè)首先要建立科學(xué)的薪酬分配制度，保證企業(yè)的工資水平與員工的付出成正比，同時考慮市場平均水平的影響，以獲得員工的認(rèn)可。其次是關(guān)注對員工的思想引導(dǎo)，借助社會上的正能量內(nèi)容滿足員工的精神需求，激發(fā)員工的干勁和工作熱情。企業(yè)要注意多肯定和表揚(yáng)員工，減少抱怨和批評。最后要加強(qiáng)對員工的教育和培訓(xùn)，提高金融會計的專業(yè)素質(zhì)和能力水平，這不僅關(guān)系到金融會計工作的質(zhì)量和效率，也關(guān)系到是否可以獨(dú)立有效地規(guī)避和防范金融會計風(fēng)險。因此企業(yè)要重視提高金融會計的業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化其道德意識，提高其工作的獨(dú)立性和自主性，可以自覺防范金融會計風(fēng)險，避免出現(xiàn)不必要的失誤，保證金融會計工作的順利開展。

（三）強(qiáng)化財務(wù)管理

加強(qiáng)對金融會計風(fēng)險的防范還需要企業(yè)完善財務(wù)管理制度，企業(yè)需要建立多層級的財務(wù)管理機(jī)制，完善相應(yīng)的組織架構(gòu)，然后細(xì)化各個層級組織架構(gòu)的責(zé)任，保證職責(zé)清晰明確，各部門各司其職，分別完成決策、管理和監(jiān)督等各項工作。財務(wù)管理的重點(diǎn)和基礎(chǔ)就是財務(wù)預(yù)算管理，因此企業(yè)首先要注重程序的優(yōu)化，制定科學(xué)的財務(wù)預(yù)算管理程序，全面收集企業(yè)內(nèi)部信息以及投資項目信息，評估市場發(fā)展形勢，聯(lián)系企業(yè)發(fā)展方向和目標(biāo)，制定相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，然后選擇科學(xué)的方法進(jìn)行財務(wù)編制，針對財務(wù)分析結(jié)果，明確目標(biāo)責(zé)任，進(jìn)行科學(xué)的考核和激勵；建立動態(tài)反饋機(jī)制，在工作開展之后進(jìn)行密切的監(jiān)督，并實時反饋財務(wù)管理成效，進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，同時強(qiáng)化信息系統(tǒng)的應(yīng)用，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析和預(yù)測，提升這項工作的針對性和有效性。其次企業(yè)要加強(qiáng)資金管理，建立可行的制度，追蹤每一筆資金的應(yīng)用過程，做好內(nèi)控工作，盡量節(jié)約資金。最后是完善費(fèi)用管理，重點(diǎn)是成本和收入，對成本進(jìn)行預(yù)算和核算，加強(qiáng)經(jīng)營成本控制，嚴(yán)格執(zhí)行支出和收入制度，按規(guī)定進(jìn)行會計核算。

五、結(jié)語

企業(yè)金融會計風(fēng)險包括會計核算、會計監(jiān)督、會計結(jié)算3個方面的風(fēng)險問題，而導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的原因主要是風(fēng)險意識薄弱以及管理制度不足。因此新時期下企業(yè)要從這兩個方面入手，強(qiáng)化企業(yè)金融會計風(fēng)險管理和規(guī)范，有效開展風(fēng)險防范工作。