張 雯

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的意義分析

在當(dāng)前事業(yè)單位的改革中，政府部門(mén)要求事業(yè)單位逐步向市場(chǎng)化方向發(fā)展。因此，單位就要提升現(xiàn)有的公益服務(wù)能力，為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的公益服務(wù)。單位要組織員工編制內(nèi)控方案、內(nèi)控制度，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)機(jī)制執(zhí)行的審查。由審計(jì)部定期到各業(yè)務(wù)的一線現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)察，了解內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的一些問(wèn)題，挖掘在一線服務(wù)活動(dòng)中存在的違規(guī)行為，加大對(duì)違規(guī)行為的查處力度，這樣才能保證單位的運(yùn)營(yíng)水平得到較大的提升，助推事業(yè)單位改革。內(nèi)審是當(dāng)前政府要求的一種審計(jì)方式，單位要聘請(qǐng)高端審計(jì)人才，使內(nèi)審工作正式化、專業(yè)化。開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)有助于各部門(mén)落實(shí)單位的發(fā)展政策，使運(yùn)營(yíng)人員加大對(duì)政策規(guī)劃的執(zhí)行力度。

二、事業(yè)單位內(nèi)控審計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）法律法規(guī)不健全

國(guó)家有《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》來(lái)約束事業(yè)單位的審計(jì)工作，同時(shí)審計(jì)法也為單位的審計(jì)工作提供了指導(dǎo)。但是國(guó)內(nèi)現(xiàn)有的一些內(nèi)審準(zhǔn)則、規(guī)定、制度條款缺乏指向性和科學(xué)性，內(nèi)控比較模糊，對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)工作方式?jīng)]有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定。在審計(jì)期間，該內(nèi)審準(zhǔn)則不能給予審計(jì)工作有效的指導(dǎo)，導(dǎo)致單位的內(nèi)控審計(jì)難以落實(shí)，無(wú)法發(fā)揮其監(jiān)督作用。單位內(nèi)控工作的開(kāi)展與單位審計(jì)監(jiān)察力量有密切的聯(lián)系，在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制時(shí)，一些內(nèi)控人員的專業(yè)能力不足，審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對(duì)國(guó)內(nèi)各類(lèi)法律法規(guī)的了解不夠深入，甚至對(duì)現(xiàn)有的法律有一定的誤解。內(nèi)審機(jī)制不健全，不能起到合理的指導(dǎo)作用，就容易造成人員認(rèn)識(shí)出現(xiàn)偏差［1］。

（二）內(nèi)控審計(jì)意識(shí)欠缺

有些事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控審計(jì)對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的重要作用，有些領(lǐng)導(dǎo)缺乏正確的審計(jì)意識(shí)，沒(méi)有及時(shí)關(guān)注內(nèi)控審計(jì)工作的開(kāi)展，也不了解審計(jì)的工作流程和解決方法。單位經(jīng)常存在忽略審計(jì)的現(xiàn)象，單位高層領(lǐng)導(dǎo)缺乏審計(jì)意識(shí)，造成單位審計(jì)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)。審計(jì)人才匱乏，而且工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，一些非專業(yè)人員進(jìn)入審計(jì)工作隊(duì)伍，影響審計(jì)工作的開(kāi)展，而現(xiàn)有的內(nèi)控審計(jì)無(wú)法有效發(fā)揮其監(jiān)督作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)控審計(jì)的策略研究

（一）優(yōu)化完善內(nèi)控審計(jì)法律法規(guī)

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)時(shí)，應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的工作機(jī)制和規(guī)范。在審計(jì)工作中，避免法律法規(guī)不完善造成現(xiàn)有事業(yè)單位的內(nèi)控審計(jì)不夠規(guī)范。政府的立法部門(mén)要針對(duì)事業(yè)單位審計(jì)工作存在的問(wèn)題，優(yōu)化事業(yè)單位的審計(jì)政策和規(guī)定，保證內(nèi)控審計(jì)工作可以高效開(kāi)展。同時(shí)，還要建立健全現(xiàn)有的審計(jì)法律法規(guī)，從法規(guī)層面提高單位審計(jì)人員對(duì)自身工作的重視度，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守內(nèi)控機(jī)制，使內(nèi)控審計(jì)工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性更強(qiáng)，保證內(nèi)控審計(jì)得到貫徹落實(shí)執(zhí)行［2］。

事業(yè)單位應(yīng)該研究分析在內(nèi)控審計(jì)中存在的問(wèn)題和不足，主動(dòng)推動(dòng)單位內(nèi)部的審計(jì)制度建設(shè)。政府部門(mén)要針對(duì)行政事業(yè)單位在審計(jì)期間存在的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化完善現(xiàn)有的審計(jì)法律、政策。結(jié)合單位運(yùn)行中存在的問(wèn)題，靈活調(diào)整政策，以保證制定出來(lái)的審計(jì)法律法規(guī)符合單位在不同階段的運(yùn)行狀態(tài)。同時(shí)，還要建立比較完善的內(nèi)控審計(jì)體系和審計(jì)工作方法、機(jī)制，確保審計(jì)得到貫徹落實(shí)。

（二）增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)的意識(shí)

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)一些事業(yè)單位缺乏內(nèi)控審計(jì)意識(shí)，尤其是高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控審計(jì)不夠重視，缺乏內(nèi)控審計(jì)意識(shí)，使單位的風(fēng)險(xiǎn)激增。因此，單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要組織開(kāi)展內(nèi)控審計(jì)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控人員開(kāi)展更多的管理培訓(xùn)，同時(shí)還需要讓審計(jì)人員學(xué)習(xí)更新的審計(jì)方法、理念。在單位內(nèi)加大內(nèi)控審計(jì)宣傳力度，增強(qiáng)員工的內(nèi)控意識(shí)，普遍提高領(lǐng)導(dǎo)班子的思想水平，使領(lǐng)導(dǎo)班子的成員樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)。在單位要大力弘揚(yáng)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略思想，并貫徹落實(shí)黨中央制定的各類(lèi)審計(jì)監(jiān)察機(jī)制和政策，以保證單位的各類(lèi)工作都在審計(jì)的監(jiān)察范圍內(nèi)。同時(shí)，單位還要結(jié)合內(nèi)控審計(jì)的要求，組建審計(jì)部，聘請(qǐng)高端的審計(jì)人才，優(yōu)化設(shè)計(jì)現(xiàn)有的審計(jì)崗位體系，制定明確的審計(jì)工作制度和流程，使工作人員可以按照審計(jì)的工作機(jī)制開(kāi)展工作，保證單位的審計(jì)監(jiān)察工作合規(guī)合法、獨(dú)立性和專業(yè)性較高。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)環(huán)境建設(shè)

事業(yè)單位在運(yùn)行中，要針對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審工作的開(kāi)展?fàn)顩r，創(chuàng)建良好的內(nèi)控審計(jì)環(huán)境。組建審計(jì)部門(mén)，并為其分配合理的工作職責(zé)、權(quán)限，確保權(quán)責(zé)分明，優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)的思想觀念。在單位的運(yùn)營(yíng)理念中融入內(nèi)審意識(shí)，提高員工的認(rèn)識(shí)素養(yǎng)。在單位的風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，要加強(qiáng)控制。在推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)環(huán)境建設(shè)期間，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，確保單位的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作和審計(jì)工作都能夠合法合規(guī)地開(kāi)展，增加單位職工對(duì)內(nèi)控的了解和認(rèn)知。在單位運(yùn)營(yíng)中，創(chuàng)建一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控環(huán)境，同時(shí)還要構(gòu)建一個(gè)全面的預(yù)算管控體系，進(jìn)行收支的管理，制定采購(gòu)機(jī)制、資產(chǎn)管理機(jī)制，對(duì)單位的費(fèi)用使用加強(qiáng)審批，對(duì)資金流動(dòng)也要加強(qiáng)監(jiān)管。

（四）建立責(zé)任機(jī)制

事業(yè)單位要對(duì)出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格的追查，追究相關(guān)人員的責(zé)任。建立責(zé)任機(jī)制，使單位各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)工作都由相關(guān)人員負(fù)責(zé)。在單位內(nèi)，還要避免出現(xiàn)一人多崗的問(wèn)題，確保各崗位工作權(quán)責(zé)分明，以提高單位的運(yùn)營(yíng)效率。對(duì)單位中故意隱瞞運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)信息、影響單位正常運(yùn)營(yíng)的人員，要給予嚴(yán)格的處罰。制定單位的運(yùn)營(yíng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，減少工作人員的違法違規(guī)行為［3］。

（五）提高內(nèi)控審計(jì)人員的專業(yè)水平

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)事業(yè)單位體制機(jī)制改革、運(yùn)營(yíng)機(jī)制變革，只有提高現(xiàn)有審計(jì)人員的專業(yè)水平，才能保證單位的審計(jì)工作達(dá)到上級(jí)部門(mén)的要求。提高現(xiàn)有審計(jì)人員的能力，就要求單位對(duì)職工開(kāi)展一系列的管理培訓(xùn)、審計(jì)培訓(xùn)。審計(jì)工作人員要依據(jù)單位未來(lái)的發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃開(kāi)展審計(jì)監(jiān)察。制定審計(jì)人員的培訓(xùn)方案，將審計(jì)培訓(xùn)納入單位年度的培訓(xùn)計(jì)劃，聘請(qǐng)外部的審計(jì)專家來(lái)單位講解新型的審計(jì)方法。內(nèi)控審計(jì)涉及的內(nèi)容較多，需要審計(jì)人員對(duì)單位的各類(lèi)社會(huì)公益服務(wù)活動(dòng)工作有更深入的了解，還要掌握更高的設(shè)計(jì)技巧。單位可以在招聘時(shí)，提高招聘的標(biāo)準(zhǔn)，選拔高素質(zhì)的審計(jì)人才。通過(guò)制定一系列的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，約束應(yīng)聘人員，為單位的審計(jì)部門(mén)提供高端的審計(jì)人才資源。內(nèi)審人員的專業(yè)能力和知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的開(kāi)展有較大的影響，單位可以針對(duì)不同工作，配置精通業(yè)務(wù)和審計(jì)的人才，還要讓現(xiàn)有的職工定期補(bǔ)充新知識(shí)，提高職工的內(nèi)審能力，并協(xié)調(diào)各工作人員之間的關(guān)系，這樣才能合理、及時(shí)地表達(dá)審計(jì)的意見(jiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位的內(nèi)控審計(jì)工作比較復(fù)雜、專業(yè)性較強(qiáng)，在單位運(yùn)營(yíng)中，外部的政策因素、市場(chǎng)因素都會(huì)給現(xiàn)有的內(nèi)控審計(jì)工作帶來(lái)許多的影響，并干擾審計(jì)人員的工作。因此，單位要對(duì)審計(jì)工作制定明確的目標(biāo)，組建審計(jì)部門(mén)，配備高端審計(jì)人才，使審計(jì)工作更加獨(dú)立。應(yīng)用各種審計(jì)手段，排除外界的不良影響因素，真正發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)的價(jià)值。審計(jì)工作人員要深入一線的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，了解業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題制定相應(yīng)的審計(jì)處置措施。要將單位的審計(jì)問(wèn)題及時(shí)地反饋給上級(jí)部門(mén)，單位的高層領(lǐng)導(dǎo)也要針對(duì)出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，組織優(yōu)化內(nèi)控工作機(jī)制，加大對(duì)問(wèn)題的查處力度，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，增強(qiáng)職工的內(nèi)控審計(jì)意識(shí)。通過(guò)開(kāi)展一系列的審計(jì)培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的專業(yè)水平。