楊榮榮

一、引言

國(guó)有企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展影響較大。要在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管控模式科學(xué)化的過(guò)程中，提升國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，對(duì)基本的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行識(shí)別和規(guī)避。同時(shí)，要發(fā)揮出國(guó)有企業(yè)的科學(xué)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此必須積極探索有效的管理控制手段。

二、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵與職能演變

（一）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)工作的意義在于提高內(nèi)部組織運(yùn)營(yíng)的能力與水平，是在客觀、獨(dú)立的基礎(chǔ)上進(jìn)行的活動(dòng)。利用規(guī)范的方法，進(jìn)行系統(tǒng)性和規(guī)范性的管理與控制工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反思和評(píng)價(jià)，以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。內(nèi)部審計(jì)部門在工作過(guò)程中，需要保證自身工作的獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、成本的效益性、評(píng)價(jià)的獨(dú)立性負(fù)責(zé)，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能的演變

從財(cái)務(wù)導(dǎo)向性內(nèi)部審計(jì)工作階段到業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作階段，再發(fā)展到管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)職能在三個(gè)階段的發(fā)展歷程中經(jīng)歷了巨大的變革。

在當(dāng)下經(jīng)濟(jì)全球化逐漸加快和融合發(fā)展的過(guò)程中，無(wú)論是國(guó)際市場(chǎng)還是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展都面臨諸多的影響因素。為了提升國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的能力，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)管控。而內(nèi)部審計(jì)職能的不斷發(fā)展，不僅提升了對(duì)審計(jì)對(duì)象的識(shí)別能力，同時(shí)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判分析，能夠在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的處理上，發(fā)揮出良好的管控優(yōu)勢(shì)。

三、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)容

（一）工作人員管理

會(huì)計(jì)工作要全面控制面臨的風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的識(shí)別來(lái)說(shuō)，主要是在風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)于人的管控，因?yàn)槿耸菚?huì)計(jì)管理行為的具體操作者。因?yàn)楣ぷ魅藛T的職業(yè)道德素質(zhì)及基本的工作技能水平，可能會(huì)影響工作的開(kāi)展，影響工作的執(zhí)行情況。在工作中，常常因?yàn)楣ぷ魅藛T層面的問(wèn)題，導(dǎo)致工作不能落實(shí)到位，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由此不斷提高。國(guó)有企業(yè)迫切需要工作人員提升科學(xué)管理能力，重視有關(guān)科學(xué)優(yōu)化方式的有效落實(shí)。

（二）專業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，必須落實(shí)各項(xiàng)科學(xué)有效的技術(shù)手段，完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容。而在現(xiàn)代化技術(shù)不斷升級(jí)發(fā)展的背景下，國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)運(yùn)用手段不斷更新。如果國(guó)有企業(yè)不能科學(xué)地掌握有關(guān)的技術(shù)要求，那么技術(shù)層面就存在較為突出的問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，專業(yè)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在工作人員的操作技能不足、專業(yè)會(huì)計(jì)管理知識(shí)不充分、各種現(xiàn)代化會(huì)計(jì)管理設(shè)備的應(yīng)用能力不足等問(wèn)題上。技術(shù)層面的問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)管理過(guò)程中，不能科學(xué)地識(shí)別存在的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，不能以技術(shù)能力作為企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致工作的開(kāi)展過(guò)程中存在諸多問(wèn)題等。

（三）客觀會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)闀?huì)計(jì)工作涉及資金管控、資金使用、預(yù)算管理等方面的諸多問(wèn)題，所以在會(huì)計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，如果不能落實(shí)好相關(guān)工作，會(huì)影響會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和科學(xué)規(guī)避機(jī)制，導(dǎo)致存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題不斷變大，使國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作不具備突出的管理能力。主要的管理制度不能得到科學(xué)有效的落實(shí)，會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力就不能提高。同時(shí)，也因?yàn)闀?huì)計(jì)管理工作不具備突出的管理優(yōu)勢(shì)，所以會(huì)計(jì)本身的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)被不斷地激發(fā)出來(lái)。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中，要有效發(fā)揮自身的作用，保證其他工作具備內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。如果內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量不能得到有效提升，那么內(nèi)部審計(jì)的工作要求就不能得到有效落實(shí)。在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制能力不能得到科學(xué)的提升，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制始終存在一定的缺陷。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控中的運(yùn)用策略

（一）明確工作方向

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)于提升會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力具有重要的促進(jìn)作用。在工作開(kāi)展的過(guò)程中，要發(fā)揮出良好的引導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，指明工作方向，全面提升內(nèi)部審計(jì)水平，從而有效地解決存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。工作方向要面向國(guó)有企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的客觀需求，結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基本形式。在內(nèi)部審計(jì)工作中，要制定適配性的工作發(fā)展目標(biāo)和工作任務(wù)，具備內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的引導(dǎo)能力。同時(shí)，要落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基本科學(xué)機(jī)制的要求，保證具備突出的科學(xué)建設(shè)效果。因此，要遵循內(nèi)部審計(jì)機(jī)制構(gòu)架的基本原則，在內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的過(guò)程中，嚴(yán)格遵守基本的建設(shè)方案、流程。在工作開(kāi)展的過(guò)程中，確保內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控中切實(shí)地發(fā)揮積極的作用。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量決定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控中實(shí)際的管控效果，有利于為國(guó)有企業(yè)構(gòu)建良好的內(nèi)部審計(jì)體系，提供質(zhì)量上的優(yōu)勢(shì)。要提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，就應(yīng)在建設(shè)過(guò)程中，落實(shí)各項(xiàng)質(zhì)量建設(shè)要求。就應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)過(guò)程中，發(fā)揮良好的控制能力，以科學(xué)的質(zhì)量控制指標(biāo)參數(shù)，控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建設(shè)效果，從而有效地提升實(shí)際的質(zhì)量指標(biāo)。在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用中，也要建立有效的應(yīng)用效果信息反饋機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用過(guò)程進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，進(jìn)行有效的過(guò)程反饋。在控制實(shí)際的質(zhì)量方面，發(fā)揮出良好的質(zhì)量?jī)?yōu)勢(shì)，全面保障實(shí)際存在的問(wèn)題得到有效的識(shí)別。然后，經(jīng)過(guò)科學(xué)的分析，解決實(shí)際存在的質(zhì)量問(wèn)題，從而有效地提升質(zhì)量保障能力。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)控制與評(píng)價(jià)機(jī)制

應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，保證風(fēng)險(xiǎn)控制的客觀性。評(píng)價(jià)體系應(yīng)以客觀性、全面性的評(píng)價(jià)指標(biāo)為基本依據(jù)。在評(píng)價(jià)過(guò)程中，要落實(shí)全面化的指標(biāo)控制機(jī)制，提升實(shí)際的指標(biāo)評(píng)價(jià)能力，發(fā)揮出良好的客觀問(wèn)題反饋?zhàn)饔谩Ｍ瑫r(shí)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控中獲取的有關(guān)反饋信息，進(jìn)行有效的識(shí)別。在工作開(kāi)展的過(guò)程中，對(duì)檔案信息的科學(xué)性、真實(shí)性、可利用性進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。在信息引用過(guò)程中，要指導(dǎo)各種內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制決策的有效實(shí)施。

（四）內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，在信息化建設(shè)發(fā)展的過(guò)程中，要采用科學(xué)化的信息模式，提升國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部溝通能力。在信息建設(shè)過(guò)程中，要具備比較突出的問(wèn)題識(shí)別優(yōu)勢(shì)，識(shí)別內(nèi)部審計(jì)工作存在的實(shí)際問(wèn)題，有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的問(wèn)題反饋能力與實(shí)際調(diào)整能力。同時(shí)，信息化建設(shè)要提升信息的共享能力。在信息建設(shè)發(fā)展的過(guò)程中，可以對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)信息、應(yīng)對(duì)舉措等信息內(nèi)容進(jìn)行可靠的分享控制，提升實(shí)際的應(yīng)用能力。

（五）提升工作人員整體素質(zhì)

在內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，工作人員必須具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)技能。在工作開(kāi)展的過(guò)程中，要發(fā)揮良好的整體素質(zhì)管控優(yōu)勢(shì)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效果。因此，國(guó)有企業(yè)要建立科學(xué)的思想教育及專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)機(jī)制。通過(guò)長(zhǎng)期的工作人員培訓(xùn)引導(dǎo)模式，提高工作人員的思想認(rèn)識(shí)和技能水平，使其具備落實(shí)科學(xué)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的基本能力。

五、結(jié)語(yǔ)

要保證內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)，國(guó)有企業(yè)在工作開(kāi)展的過(guò)程中，應(yīng)掌握構(gòu)建思想，有效構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)防控體系，具備落實(shí)各種有效防控措施的能力，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的質(zhì)量建設(shè)，全面增強(qiáng)基本風(fēng)險(xiǎn)管控效果。同時(shí)，要在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，不斷發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)勢(shì)，保證國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。