文/王曦，中國郵政集團公司山東省分公司審計部

1 ERP系統(tǒng)和內(nèi)部控制審計的含義

1.1 ERP系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是以現(xiàn)代信息技術(shù)為平臺，集成ERP管理理念與企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程，借助于ERP應(yīng)用軟件來實現(xiàn)新型企業(yè)管理模式的企業(yè)資源管理系統(tǒng)。

1.2 內(nèi)部控制審計

內(nèi)部審計具體準則下的內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對組織內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行的審查和評價活動。

2 ERP系統(tǒng)下的郵政企業(yè)內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀

2.1 缺乏適應(yīng)ERP系統(tǒng)的相關(guān)制度和標(biāo)準

ERP系統(tǒng)是具有高度集成的管理模塊群，在其影響下，郵政企業(yè)整個控制系統(tǒng)、運營管理環(huán)境都發(fā)生了巨大的變化，隨著數(shù)字化審計平臺的逐漸開發(fā)實施，郵政企業(yè)內(nèi)部審計的方式方法變得更靈活、高效。但是企業(yè)原有的部分內(nèi)部控制標(biāo)準已無法繼續(xù)適應(yīng)ERP環(huán)境，導(dǎo)致一些新問題、新情況接踵而來，這就對郵政企業(yè)內(nèi)部審計提出了更高要求。

2.2 ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制審計實質(zhì)關(guān)聯(lián)度不夠

在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)傳統(tǒng)的審計線索發(fā)現(xiàn)途徑發(fā)生了改變，數(shù)字化的審計平臺提供了分析性程序、監(jiān)控預(yù)警模型、多維度的報表查詢功能，內(nèi)部控制審計工作可以利用該平臺來完成。但是目前由于郵政企業(yè)各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)均需要與ERP系統(tǒng)進行對接，審計平臺在ERP系統(tǒng)的取數(shù)路徑、研究總結(jié)審計實踐中的審計邏輯，挖掘財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計數(shù)據(jù)價值的力度還不夠；各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)最初數(shù)據(jù)錄入的內(nèi)部控制還需進一步加強；部分單位內(nèi)部審計人員沒有熟練掌握系統(tǒng)操作的各個流程和重要模塊，導(dǎo)致內(nèi)部控制審計工作未能與ERP系統(tǒng)有效結(jié)合。

2.3 審計人員素質(zhì)問題

隨著郵政企業(yè)信息化發(fā)展及ERP系統(tǒng)全面實施，內(nèi)部審計工作要由單純查錯糾弊向內(nèi)部控制進行拓展，通過揭示內(nèi)部控制缺陷，提出健全優(yōu)化內(nèi)部控制制度建議并督促執(zhí)行，推動改善管理，增加價值。這就對內(nèi)部審計人員提出了更高的要求，不但需要精通傳統(tǒng)審計方式，還要了解并掌握ERP系統(tǒng)的應(yīng)用方法，具備較高的綜合素質(zhì)，部分內(nèi)部審計人員因此陷入了“能力恐慌”。

3 ERP系統(tǒng)下的郵政企業(yè)內(nèi)部控制審計建議

目前，郵政企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要，已經(jīng)建立了相關(guān)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)各類業(yè)務(wù)流程、規(guī)范以及各崗位的權(quán)力、責(zé)任等均做出了規(guī)定與說明。在新環(huán)境、新要求下，還要從以下幾個方面加強內(nèi)部控制審計。

3.1 加強制度建設(shè)

在ERP環(huán)境下，如何確保信息的真實，將成為內(nèi)部控制重要問題。郵政企業(yè)應(yīng)加快建立新的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制體系以及審計架構(gòu)；進一步完善適應(yīng)ERP系統(tǒng)的各業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度及審計制度，并根據(jù)實際情況不斷完善，降低企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險，做到控制流程規(guī)范化、明確化，為內(nèi)部控制審計實施提供較好的制度環(huán)境。

3.2 推進科技賦能

郵政企業(yè)在ERP系統(tǒng)中嵌入了審計作業(yè)平臺，給內(nèi)部審計工作帶來了較大的便利，提高了審計工作質(zhì)效。但審計作業(yè)平臺在研究大數(shù)據(jù)與審計實踐中的審計邏輯方面還有待進一步開發(fā)，財務(wù)、業(yè)務(wù)、審計數(shù)據(jù)的價值還未充分發(fā)揮。這就需要進一步與ERP系統(tǒng)軟件公司進行溝通交流，開發(fā)相關(guān)模塊，明確控制流程，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制審計工作與ERP系統(tǒng)的有機結(jié)合，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

3.3 建立高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍

建立高素質(zhì)專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍是促進企業(yè)在ERP環(huán)境下發(fā)展的重要措施之一。我們要充分認識新時代審計工作以及審計人員面臨的新要求新挑戰(zhàn)，按照習(xí)近平總書記提出的“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”要求，建設(shè)“信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔”的審計隊伍。內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷提高政治能力、專業(yè)能力、宏觀政策研究能力、審計信息化能力，及時掌握ERP系統(tǒng)的各應(yīng)用平臺以及數(shù)據(jù)庫環(huán)境。審計人員要樹立終身學(xué)習(xí)理念，各單位要加強審計教育培訓(xùn)，構(gòu)建多形式、多層次、多渠道的審計培訓(xùn)體系。

4 結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段 ERP系統(tǒng)下企業(yè)內(nèi)部控制審計仍然存在諸多不足，本文建議郵政企業(yè)應(yīng)分別從制度建設(shè)、科技賦能、建立高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍三個方面入手，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，并提出有效的改進方法，如此才能夠是 ERP 系統(tǒng)在郵政企業(yè)內(nèi)部控制審計中發(fā)揮更大的作用，使企業(yè)得到發(fā)展。