李曉彤

（湖南水利水電職業(yè)技術(shù)學(xué)院，湖南 長沙 410131）

最近一段時間以來事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制成為內(nèi)部控制機制當(dāng)中的關(guān)鍵，屬于打擊腐敗倡導(dǎo)廉政的主要方式，開始引起關(guān)注。內(nèi)部控制屬于一項全新的內(nèi)容，特別是突破了原有的管理方面的思路，希望事業(yè)單位從原來固有的管理機制以及管理方式當(dāng)中突圍出來，還要經(jīng)歷一個較長時間段的摸索和實際操作。這也造成現(xiàn)階段事業(yè)單位在構(gòu)建和操作財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中產(chǎn)生一些弊端。本文針對事業(yè)單位具體狀況給出與之對應(yīng)的措施，促使財務(wù)內(nèi)部控制可以對于經(jīng)濟活動當(dāng)中出現(xiàn)的問題起到預(yù)防和控制的作用。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的不足之處

（一）缺少財務(wù)內(nèi)部控制意識

財務(wù)內(nèi)部控制這種控制方式將關(guān)注點放在了事前控制和事中監(jiān)督方面，產(chǎn)生的效果通常情況下不是很顯著，無法了解到財務(wù)內(nèi)部控制對單位的有益之處。所以數(shù)量眾多的事業(yè)單位還沒有意識到財務(wù)內(nèi)部控制的價值，無法對健全財務(wù)內(nèi)部控制機制對于單位發(fā)展方面有充分的認知，造成財務(wù)內(nèi)部控制在構(gòu)建和操作當(dāng)中只是表面文章。部分單位不管是領(lǐng)導(dǎo)者還是職工都以為財務(wù)內(nèi)控只關(guān)系到財務(wù)部門，和其他人無關(guān)。還有部分單位覺得構(gòu)建及財務(wù)內(nèi)部控制機制是為了應(yīng)對檢查，與此同時還不利于自己單位開展工作，反而使工作變得步驟繁多冗雜。

（二）管理制度不完善

事業(yè)單位財務(wù)管理當(dāng)中出現(xiàn)很多不足之處，比如，財務(wù)審核方面不夠嚴格和嚴密，資產(chǎn)清查僅僅憑借工作人員的經(jīng)驗，采集購買的步驟缺乏統(tǒng)一的管理，合同的審查批準(zhǔn)沒有按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，總的來說都是由于財務(wù)管理機制不夠完備。事業(yè)單位財務(wù)管理機制一般情況下是依照上級管理機構(gòu)傳達的文件制定的，事業(yè)單位本身往往不會主動從具體的管理步驟當(dāng)中查找不足之處，然后積極制定相關(guān)制度加以約束，沒有對責(zé)任進一步明確、沒有對權(quán)力責(zé)任方面進行更好的配置。

（三）缺少風(fēng)險管理意識

事業(yè)單位現(xiàn)階段執(zhí)行的財務(wù)制度通常是為了滿足國家法律方面的要求，依照相關(guān)規(guī)定進行操作的，沒有將關(guān)注點放在步驟當(dāng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險方面。現(xiàn)代社會進展迅速，組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)濟內(nèi)容越來越復(fù)雜，風(fēng)險也在隨之而增加。部分大型企業(yè)由于舞弊行為最終導(dǎo)致破產(chǎn)。風(fēng)險的預(yù)防和控制在財務(wù)領(lǐng)域當(dāng)中顯得越發(fā)關(guān)鍵。

大部分事業(yè)單位沒有構(gòu)建起財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估體系。這種情況證明事業(yè)單位沒有根據(jù)自己的具體業(yè)務(wù)狀況找尋本身關(guān)鍵性風(fēng)險。為了應(yīng)對上級內(nèi)部控制方面的任務(wù)，通常情況下都是機械照搬別家的東西。不過具體操作當(dāng)中每家單位都會有所側(cè)重，財務(wù)風(fēng)險也有區(qū)別，不一樣的單位應(yīng)對風(fēng)險的能力不同，同樣的風(fēng)險不一樣的單位也會受到不一樣的影響。機械地將別家單位的辦法用在本單位可能會造成財務(wù)控制無法正常進行，并且相對復(fù)雜化，不會產(chǎn)生太好的效果。

（四）缺乏財務(wù)內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督

財務(wù)內(nèi)部控制不是簡單地進行機制的構(gòu)建并且加以實施就圓滿完成任務(wù)。評價和監(jiān)督屬于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機制的關(guān)鍵內(nèi)容，能夠促使內(nèi)部控制高效運行。單位當(dāng)中缺少評價和監(jiān)督體系，就會致使財務(wù)內(nèi)控當(dāng)中出現(xiàn)弊端，造成內(nèi)控機制無法正常的發(fā)揮作用。部分內(nèi)部控制機制不夠健全和完善，卻還在施行當(dāng)中。

部分單位當(dāng)中的評價和監(jiān)督體系并沒有真正發(fā)揮作用產(chǎn)生價值。大部分事業(yè)單位在內(nèi)審方面同樣存在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題，沒有引起足夠的關(guān)注，人員嚴重不足，僅僅是盲目應(yīng)對等等，內(nèi)部控制監(jiān)督價值無法正常發(fā)揮。

（五）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理

預(yù)算屬于事業(yè)單位財政收入和支出的前提，是對基礎(chǔ)方面進行制約的關(guān)鍵方法。所以，預(yù)算控制屬于財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中的重點。不過我國事業(yè)單位開展預(yù)算的制定、操作、評價三個步驟當(dāng)中都有不足之處，造成預(yù)算和實際不符，操作方面比較隨意，評價方面不夠合理，這些都不利于預(yù)算管理。

1.預(yù)算編制與實際脫節(jié)

實際工作當(dāng)中部分事業(yè)單位負責(zé)人對于預(yù)算的理解比較片面，認為預(yù)算是對資金進行籌劃，這種事情財務(wù)部門就可以處理。沒有對預(yù)算引起足夠的關(guān)注，沒有構(gòu)建起全部部門共同參與其中的體系，在預(yù)算的制定當(dāng)中沒有其他部門的配合，造成預(yù)算和具體情況完全不符，無法全方位的精準(zhǔn)地體現(xiàn)出單位的詳細收支狀況。

2.預(yù)算執(zhí)行中任意調(diào)節(jié)

這些操作當(dāng)中存在的不足之處造成預(yù)算執(zhí)行部門覺得預(yù)算可以不斷進行調(diào)節(jié)，超過預(yù)算或者不進行預(yù)算都關(guān)系不大。針對預(yù)算填報的這種不認真態(tài)度，促使預(yù)算的控制功能大大降低。

3.缺少決算分析和預(yù)算評價

預(yù)算屬于資金開始運轉(zhuǎn)的最初階段，決算屬于資金運轉(zhuǎn)的最后階段，擁有預(yù)算和決算，財務(wù)工作才算完整。不過，大部分事業(yè)單位覺得預(yù)算就是要求財務(wù)部門提供運作需要的經(jīng)費，決算就是為財務(wù)部門上交報表。沒有將兩者融合看待，沒有進行預(yù)算評價。這造成預(yù)算管理沒有產(chǎn)生應(yīng)有的監(jiān)督作用。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制改進的方案和措施

（一）從上到下提高財務(wù)內(nèi)部控制意識，全員參與

1.領(lǐng)導(dǎo)層主動學(xué)習(xí)

事業(yè)單位負責(zé)人要積極參與到財務(wù)內(nèi)部控制知識的學(xué)習(xí)當(dāng)中，切實感受到財務(wù)內(nèi)部控制在管理當(dāng)中的重大價值，促使財務(wù)內(nèi)部控制科學(xué)高效的展開。

2.全員參與

事業(yè)單位要認識到財務(wù)內(nèi)部控制需要全體職工共同參與其中。財務(wù)部門和另外其他部門都需要協(xié)調(diào)開展財務(wù)內(nèi)部控制。單位負責(zé)人層面帶頭將財務(wù)內(nèi)部控制貫穿于所有的工作任務(wù)當(dāng)中，分散到所有的部門和工作步驟當(dāng)中，從而構(gòu)建起全方位展開的財務(wù)內(nèi)控機制。

3.培訓(xùn)與交流

事業(yè)單位要使所有職工能夠參與到財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)和互動當(dāng)中，促使所有職工都具有財務(wù)內(nèi)部控制思想，了解財務(wù)內(nèi)部控制方面的知識內(nèi)容，針對實際操作當(dāng)中出現(xiàn)的弊端進行溝通。單位當(dāng)中構(gòu)建起一個融洽的內(nèi)部控制氛圍，讓財務(wù)內(nèi)部控制思想貫徹到所有的部門、所有的職工、所有的工作步驟當(dāng)中。

（二）制定完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理機制

1.制定科學(xué)的管理機制

合理高效的財務(wù)內(nèi)控管理機制能夠促使財務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建和施行有所依據(jù)。事業(yè)單位需要針對財務(wù)部下發(fā)的多個內(nèi)部控制方面的文件加大力度進行探究。接下來綜合本單位具體狀況和取得進展的實際情況，構(gòu)建起一系列對于本單位來說符合實際的財務(wù)內(nèi)控體系。

2.科學(xué)高效的組織機構(gòu)和明確的崗位職責(zé)

事業(yè)單位需要融合本身特征科學(xué)安排職能部門，讓所有部門懂得自己的職責(zé)和權(quán)限，促使所有部門約束彼此、調(diào)節(jié)彼此。事業(yè)單位還需要讓所有的部門，所有的工作崗位都知曉自己的職責(zé)和義務(wù)所在，將財務(wù)內(nèi)部控制進一步詳細劃分，讓所有的職工在內(nèi)部控制當(dāng)中明確自己的位置，從而更好地開展工作。

（三）加強風(fēng)險管理意識

財務(wù)內(nèi)控體系和現(xiàn)階段財務(wù)管理機制關(guān)鍵的不同之處是更重視風(fēng)險管理，利用對業(yè)務(wù)步驟進行歸納，找到風(fēng)險所在，制定對策進行風(fēng)險防范。以全方位的內(nèi)控為前提，更重視高風(fēng)險業(yè)務(wù)的防控。事業(yè)單位要從本單位的具體狀況出發(fā)，摸索出適合本事業(yè)單位的控制策略。

事業(yè)單位要知難而上，要積極勇敢地應(yīng)對財務(wù)內(nèi)部控制，要結(jié)合本單位的具體狀況構(gòu)建起適合本單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系。

（四）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制評價和監(jiān)督體系

1.評價體系

事業(yè)單位需要構(gòu)建起財務(wù)內(nèi)部控制評價體系，針對財務(wù)內(nèi)部控制加以高效評價，盡快找到內(nèi)控當(dāng)中的不足之處，進一步健全財務(wù)內(nèi)控體系，措施財務(wù)內(nèi)部控制不斷取得進展。

2.審計監(jiān)督體系

事業(yè)單位還需要針對財務(wù)內(nèi)控構(gòu)建和施行的具體狀況加以審計監(jiān)督。盡快洞悉內(nèi)控當(dāng)中產(chǎn)生的問題并且加以改進。事業(yè)單位要對內(nèi)部審計引起足夠的重視。單位負責(zé)人層面要確保內(nèi)部審計工作獨立進行。

3.結(jié)果利用

事業(yè)單位要合理運用財務(wù)內(nèi)部控制評價監(jiān)督產(chǎn)生的結(jié)果，既可以洞悉問題然后對財務(wù)內(nèi)部控制進一步完善，又可以將評價結(jié)果融入考核當(dāng)中，把員工開展內(nèi)部控制的具體狀況作為升職、加薪、處罰的憑證，針對出現(xiàn)重大錯誤的職工要加大責(zé)任追究力度。使所有職工都認識到財務(wù)內(nèi)控的重要性。

（五）建立合理高效的預(yù)算管理

預(yù)算屬于財務(wù)內(nèi)控當(dāng)中的關(guān)鍵內(nèi)容和關(guān)鍵措施，可以促使財務(wù)內(nèi)部控制的有效性進一步提升。構(gòu)建起合理高效的預(yù)算機制需要從下面三個方面入手。

1.預(yù)算編制

事業(yè)單位負責(zé)人層面要充分重視預(yù)算編制，將預(yù)審編制任務(wù)進一步分化到所有部門，讓所有部門都明白自己在預(yù)算編制當(dāng)中需要擔(dān)負的責(zé)任。與此同時構(gòu)建起多個部門互動機制，確保預(yù)算信息高效傳輸。

2.預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行要依照審批步驟，業(yè)務(wù)部門需要依照預(yù)算指標(biāo)進行申請，并且審批過后才能進行操作。

3.決算分析和預(yù)算評價

事業(yè)單位需要把預(yù)算和決算綜合起來進行剖析，進行決算剖析和預(yù)算評價，根據(jù)兩者之間的差異性掌握預(yù)算的完成情況。通過分析找出預(yù)算編制當(dāng)中的不足之處，有利于對下一年的預(yù)算編制進行完善。

三、結(jié)語

總的來說，財務(wù)內(nèi)控對于事業(yè)單位在健康的軌道上取得進展方面意義重大。所以事業(yè)單位要對財務(wù)內(nèi)部控制進行改進和健全，促使財務(wù)管理能力提升，從而更有利的使本單位取得進展。財務(wù)內(nèi)部控制屬于財務(wù)管理當(dāng)中的控制和監(jiān)督措施，能夠確保事業(yè)單位取得進展。事業(yè)單位要突破原有的管理形式，站在風(fēng)險預(yù)防控制的視角上，敢于正視本單位具體操作當(dāng)中的不足之處，積極尋找風(fēng)險控制方面的對策，并使之和財務(wù)管理詳細步驟進一步結(jié)合，從而促使單位經(jīng)濟活動風(fēng)險方面得到更好的預(yù)防和控制。