陳丹月

（招商局物流集團鎮(zhèn)江有限公司，江蘇 鎮(zhèn)江 212132）

一、物流企業(yè)財務(wù)管理的重要性

物流公司是專注于物流活動的公司，它與制造業(yè)的生產(chǎn)活動相對應(yīng)。物流業(yè)處于供應(yīng)鏈的最底端，是制造業(yè)成本管理的最后一個利潤源泉，物流企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)是最大限度地為客戶節(jié)省產(chǎn)品進入市場的物流成本，同時最大限度地降低自身的運營成本，將企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。物流公司的財務(wù)管理占據(jù)著極為重要的位置，財務(wù)管理做得好，可以有效為經(jīng)營決策提供支撐，提升企業(yè)經(jīng)濟利益，增強企業(yè)的綜合競爭力。為了實現(xiàn)物流公司財務(wù)管理的目標(biāo)，公司應(yīng)充分利用自有優(yōu)勢，合理設(shè)計發(fā)展目標(biāo)，建立健全財務(wù)管理機制，提高財務(wù)管理效率，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

二、 物流企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）資金使用效率低

物流公司大多是民營企業(yè)，要想通過外部渠道對自身進行融資是比較困難的，因此如何提高物流公司現(xiàn)有資金的使用效率是每個物流公司財務(wù)管理的主要攻克對象。首先，目前物流公司存在流動資金沒有得到充分利用的問題，應(yīng)收賬款占物流公司流動資產(chǎn)的很大一部分，有的企業(yè)甚至高達50%及以上。其次，未充分利用在銀行業(yè)務(wù)和上下合作商結(jié)算等方面的資金收付的時間差來提高流動資金使用效率。另外，對于公司的不動產(chǎn)沒有充分發(fā)揮其作用，在整個物流行業(yè)融資困難的形勢下，可以利用不動產(chǎn)進行融資，解決公司在發(fā)展道路上所需要的資金，盤活企業(yè)優(yōu)質(zhì)的不動產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。

（二）財務(wù)監(jiān)管粗放

物流公司，尤其是集團型物流公司，大部分地區(qū)分布范圍廣，遍布全國，甚至在境外，因此擁有大量的子公司和復(fù)雜的組織架構(gòu)?；谏鲜龇种C構(gòu)的存在布局廣，會出現(xiàn)許多財務(wù)會計不規(guī)范，會計基礎(chǔ)業(yè)務(wù)薄弱，違反規(guī)章制度等問題。出現(xiàn)這類不良情況的原因有很多，如母公司缺乏對子公司的財務(wù)管理和控制，各級獨立會計部門各自打著自己的小算盤，對制度執(zhí)行不力，現(xiàn)有的會計和內(nèi)部控制制度不合理或不完善，缺乏不僅懂會計業(yè)務(wù)又熟悉管理的高素質(zhì)財務(wù)人員，母公司缺乏有效的管理手段對子公司進行財務(wù)監(jiān)督。

（三） 財務(wù)預(yù)算數(shù)字游戲化

預(yù)算是公司整體經(jīng)營目標(biāo)和計劃，受公司業(yè)務(wù)發(fā)展、資金投入、人力資源招聘等多方面的因素影響，覆蓋公司經(jīng)營發(fā)展全過程，需要全員參與的經(jīng)濟活動。但很多企業(yè)的管理者，認為預(yù)算最終的結(jié)果是通過財務(wù)報表的形式表現(xiàn)出來的，預(yù)算的考核的指標(biāo)也體現(xiàn)為財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)，例如：營業(yè)收入、利潤總額、應(yīng)收賬款占比、兩費及ROE等。因此，管理者想當(dāng)然地將預(yù)算工作歸結(jié)為財務(wù)部門的工作，把預(yù)算的編制和過程控制交由財務(wù)部門全權(quán)負責(zé)，正是由于這種想當(dāng)然觀念上的誤導(dǎo)，使得很多企業(yè)的預(yù)算成為財務(wù)編制的數(shù)字游戲，可放大可縮小，業(yè)務(wù)和運作部門參與度明顯不夠，使預(yù)算數(shù)字和實際發(fā)生的結(jié)果相差較大，對企業(yè)的經(jīng)營沒有起到實質(zhì)性的引領(lǐng)和控制作用。預(yù)算雖然是用數(shù)字編制未來某一時期的計劃，但不是將數(shù)字游戲化，預(yù)算的編制落實、執(zhí)行分析、監(jiān)督推進需要公司全部門全員參與，并不是僅僅依靠財務(wù)部門就能完成的。

（四） 風(fēng)險評估和控制機制不健全

物流企業(yè)雖然在經(jīng)濟規(guī)模和經(jīng)營水平方面實現(xiàn)了快速發(fā)展，但企業(yè)管理者始終以營業(yè)收入與利潤總額為中心，片面追求短期效益與利潤最大化，缺少對企業(yè)發(fā)展的整體規(guī)劃。且對企業(yè)風(fēng)險不夠重視，對公司經(jīng)營活動中所隱藏的風(fēng)險缺少識別和防范。企業(yè)管理者的高度代表了企業(yè)管理的高度，在企業(yè)管理者不重視的情況下，非常容易將企業(yè)置于風(fēng)險隱患之中。有些企業(yè)甚至未對有可能存在的風(fēng)險進行辨識，未有效識別風(fēng)險源，在應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險時缺少有效的應(yīng)對預(yù)案，極有可能因為錯過風(fēng)險的最佳防范時機給企業(yè)造成真正意義上的經(jīng)濟損失。如因應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險，在事前、事中均未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，即容易錯過最佳訴訟時機，只能接受事后產(chǎn)生壞賬損失的結(jié)果。

（五）財務(wù)信息的準確性有待提高

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的日趨復(fù)雜和企業(yè)管理水平的不斷提高，企業(yè)對管理的要求也隨之提升。但當(dāng)前物流公司的財務(wù)信息收集仍然依靠傳統(tǒng)方法，即便使用財務(wù)軟件也只能進行單一的會計核算業(yè)務(wù)，難以實現(xiàn)對公司財務(wù)信息的實時監(jiān)督，業(yè)財一體化發(fā)展的自動化水平較低，很多還是依賴于手工回收、整理和統(tǒng)計。同時，公司財務(wù)人員會受到財務(wù)內(nèi)部控制的局限以及單位利益和業(yè)務(wù)功能等方面的影響，導(dǎo)致會計核算不準確、報表不可靠，從而出現(xiàn)會計報表數(shù)掩蓋了企業(yè)實際運營的狀況，不能滿足管理者要求財務(wù)為經(jīng)營決策提供支撐和服務(wù)的需求。

三、物流企業(yè)財務(wù)管理改進對策

（一）提高資金使用效率

物流企業(yè)從家族運營發(fā)展為現(xiàn)代物流業(yè)，正在不斷創(chuàng)新改革以滿足市場需求，與時代的發(fā)展相適應(yīng)。為解決物流公司在資金方面的需求，提高物流公司資金使用效率，建議物流行業(yè)著眼于以下方面來強化物流公司對于資金的需求：第一，加強應(yīng)收賬款管理，加快資金回籠，提高營運資金的使用效率；第二，充分利用在銀行業(yè)務(wù)和上下合作商結(jié)算等方面的資金收付的時間差來提高公司的流動資金使用效率，最大程度地發(fā)揮資金的時間價值。如應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款保理等；第三，利用現(xiàn)代物流綜合信息模塊，收集整合物流信息資源，挖掘企業(yè)可利用資產(chǎn)，促進行業(yè)共享，實現(xiàn)物流業(yè)務(wù)信息的與行業(yè)的完美聯(lián)系，提高資源的利用率。

（二）強化財務(wù)監(jiān)管，全面提高財務(wù)管理水平

要想真正落實企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作，必須有效建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，并確保持續(xù)有效執(zhí)行。第一，子公司必須執(zhí)行母公司的財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度，相關(guān)制度標(biāo)準不得超出母公司，可以在母公司的制度標(biāo)準下制定本公司的具體細則。制度的完善一方面是為了財務(wù)審計和監(jiān)督做準備，另一方面有利于母公司規(guī)范子公司的財務(wù)行為，加強財務(wù)監(jiān)管。第二，梳理財務(wù)業(yè)務(wù)，必要時建立財務(wù)中心，關(guān)鍵是在于資金調(diào)度和財務(wù)會計的集中化管理，可有效實時監(jiān)督資金的使用，確保財務(wù)管理工作的有效實施，提高財務(wù)人員的執(zhí)行力；第三，定期對子公司財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對子公司財務(wù)工作進行不定期的檢查，對發(fā)現(xiàn)問題要求按規(guī)定整改，逐步提高子公司財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，從而提供公司整體的財務(wù)管理水平。

（三）加強預(yù)算管理，將預(yù)算與實際經(jīng)營相結(jié)合

預(yù)算的終極目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的和戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算的編制不是紙上談兵，要將預(yù)算的編制和控制與實際經(jīng)營結(jié)合起來。預(yù)算要立足于企業(yè)現(xiàn)狀，樹立向上跳一跳的目標(biāo)，把戰(zhàn)略目標(biāo)落實到預(yù)算中去，使其更加系統(tǒng)、具體和定量化。物流企業(yè)要加強全面預(yù)算管理，首先要全過程覆蓋，全員參與。預(yù)算是由投資、業(yè)務(wù)、人力資源等各項預(yù)算組成的一個有機整體，在編制預(yù)算前要進行全員宣貫，只有宣貫到位才能執(zhí)行到位。其次，成立以業(yè)務(wù)為中心，運作為輔助，人力資源和財務(wù)為支撐的預(yù)算管理部門，對未來的市場發(fā)展進行預(yù)判，對企業(yè)的實際情況進行摸底，結(jié)合預(yù)算目標(biāo)和要求，編制預(yù)算計劃。再次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，對企業(yè)的資源進行有效的整合，信息共享合理調(diào)劑，減少資源浪費，鼓勵和約束管理者完善內(nèi)部控制，采取相應(yīng)的措施和方法，降本控耗，提升質(zhì)效。如通過招投標(biāo)、競爭性談判，詢價采購等方式降低采購成本。定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，向預(yù)算執(zhí)行部門進行反饋，發(fā)現(xiàn)引起預(yù)算變化的重大因素，申請進行預(yù)算調(diào)整，對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，使預(yù)算真正為經(jīng)營服務(wù)，引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。

（四）提高風(fēng)險意識，建立健全風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制

物流企業(yè)發(fā)展水平參差不齊，在投資、經(jīng)營及管理等環(huán)節(jié)都存在著風(fēng)險，經(jīng)營管理者要增加自身的風(fēng)險意識，認識到風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性。建立健全風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的評估與考核工作機制，完善各項業(yè)務(wù)流程，對投資、經(jīng)營、安全、人力資源、財務(wù)等管理全過程進行風(fēng)險識別，對風(fēng)險活動進行評估，采取有效措施轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)嫁或者規(guī)避風(fēng)險，合理降低風(fēng)險。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專職或者兼職的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制部門，對企業(yè)經(jīng)營活動中可能存在的風(fēng)險進行提前預(yù)測，從源頭上降低風(fēng)險，控制風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（五）增強財務(wù)信息化建設(shè)，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性

物流公司的自動化、信息化程度以及智能化是現(xiàn)代物流發(fā)展的前提，只有快速流暢的信息流通道和完善的服務(wù)管理才能促進物流公司的快速發(fā)展。通過開發(fā)適當(dāng)?shù)呢攧?wù)軟件，企業(yè)開發(fā)者可以專門設(shè)計公司的物流系統(tǒng)，或創(chuàng)建旨在改進各個方面的“通用軟件”，全面完善系統(tǒng)的財務(wù)管理程序。物流公司財務(wù)人員持續(xù)參與系統(tǒng)設(shè)計和升級，使系統(tǒng)的特定功能及時與財務(wù)管理的需求保持一致，為新的財務(wù)分析觀點和新的管理重點以及物流提供了良好的基礎(chǔ)，積極推進財務(wù)信息管理。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)應(yīng)逐步集成到企業(yè)的資源計劃系統(tǒng)中，以實現(xiàn)實時報告和遠程處理，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性，整合財務(wù)資源，并對市場的變化做出及時反應(yīng)。

四、結(jié)束語

綜上所述，物流企業(yè)建立完善的財務(wù)管理控制制度不僅可以提高企業(yè)會計業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量、確保財產(chǎn)安全，讓物流企業(yè)的財務(wù)工作有條不紊地進行，還能將物流企業(yè)的財務(wù)管理工作推進到一個新的層面，為物流企業(yè)帶來良好的經(jīng)濟效益和社會效益。財務(wù)管理在物流企業(yè)的發(fā)展中具有重要作用，對此企業(yè)必須重視財務(wù)管理和物流企業(yè)發(fā)展過程中的諸多問題，促使物流企業(yè)樹立新的財務(wù)管理理念，提升物流企業(yè)財務(wù)管理水平，防范管理風(fēng)險，為物流企業(yè)的健康發(fā)展提供有效支持。