潘嬌

（黃岡融創(chuàng)建設投資有限公司，湖北 黃岡 438000）

一、預算管理的相關(guān)理論

（一）預算管理的概念

預算管理是基于公司戰(zhàn)略發(fā)展的前提下，分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財務及非財務資源進行分配、控制、考核，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，并通過預算管理提高企業(yè)風險控制，完成既定目標。

（二）預算管理的特點

1.預先性

預算管理強調(diào)的是一個“預”字，凡事預則立，不預則廢，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展首先要做的就是計劃，編制出的預算是否符合實際情況，關(guān)鍵取決于預測的結(jié)果是否貼合實際。

2.綜合性和系統(tǒng)性

預算管理工作有一定的綜合性和系統(tǒng)性，它可以對企業(yè)各部門、各單位進行有效的管理，并且進行監(jiān)督與執(zhí)行，進一步提高企業(yè)的核心競爭力，進而推動企業(yè)的發(fā)展。

3.效益性

預算管理是企業(yè)利用最少的資源實現(xiàn)最大效益，可以整合和優(yōu)化企業(yè)的資源，避免資源浪費。

（三）預算管理的重要性

1.為國有企業(yè)績效管理提供依據(jù)

全面預算管理可以為各部門年終績效考核提供依據(jù)，根據(jù)預算執(zhí)行的結(jié)果分析各部門實際完成情況，并對其進行獎罰，由此促使員工高效完成預算指定的目標，發(fā)揮員工的最大潛能。

2.實現(xiàn)國有企業(yè)保值增值

預算管理能加強成本控制，實現(xiàn)國有企業(yè)保值增值及利潤最大化，企業(yè)所有活動最終的目的都是為了獲取利潤、更好的發(fā)展，企業(yè)需以財務預算為手段，實行全面預算管理、加強企業(yè)經(jīng)營管理及財務控制力，充分合理運用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低經(jīng)營管理成本，持續(xù)提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，實現(xiàn)國有企業(yè)保值增值。

3.有利于實現(xiàn)國有企業(yè)戰(zhàn)略目標

預算管理能提高國有企業(yè)核心競爭力，有助于實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標，為企業(yè)未來3-5年戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)保駕護航，預算管理是企業(yè)良好運營的基礎(chǔ)，它能夠提高對戰(zhàn)略管理的能力。

二、國有企業(yè)預算管理面臨的困境

大部分國有企業(yè)雖然都編制了預算管理制度，但由于多方面原因仍然存在不少問題，本文從國有企業(yè)預算管理理念、預算管理機構(gòu)、預算管理方法、預算考核等方面分析其面臨的困境。

（一）企業(yè)管理層缺乏預算管理理念

隨著企業(yè)市場競爭的日趨激烈，已經(jīng)有很多國有企業(yè)管理層認識到全面預算管理的重要性，但是由于國有企業(yè)全面預算管理的起步較晚，仍有很多企業(yè)管理層人員沒有提高對預算管理工作的重視，認為預算管理是面子工程，并不能為企業(yè)帶來實際的經(jīng)濟利益，也有部分企業(yè)的管理層人員雖然意識到預算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，但是管理層的參與度不夠、方法不當，導致預算管理工作很難推進，最終發(fā)揮不了它的作用。

（二）預算管理機構(gòu)不健全

大多數(shù)國有企業(yè)并未設立預算管理專門機構(gòu)，有些企業(yè)雖然設置了預算管理機構(gòu)，但多流于形式，企業(yè)管理層認為預算管理是財務部門的事情，往往把預算管理和財務資金計劃、投資計劃混為一談，長此以往大大加重了財務人員負擔，還會影響財務管理本身的管理效果，甚至有的領(lǐng)導認為，設置了相關(guān)機構(gòu)會增加成本、浪費人力和物力，得不償失。

（三）預算管理缺乏科學的方法和系統(tǒng)

大多數(shù)國有企業(yè)在整個預算管理的過程中，沒有完整的、科學的預算方法和系統(tǒng)，目前大多數(shù)國有企業(yè)預算管理的編制方法都是零基預算法或增量預算法，由財務部門進行主導，下發(fā)預算通知及預算模版，各部門、各單位相關(guān)人員通過EXCEL模板進行編制并上報，各責任部門經(jīng)常是敷衍了事，所填的數(shù)據(jù)五花八門，上報財務部門后，由于財務部門受傳統(tǒng)理念的影響，對企業(yè)的實際發(fā)展認識不到位，根本沒有實現(xiàn)業(yè)務與財務的融合，導致財務部門只根據(jù)歷年的實際發(fā)生數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行審核，編制出來的預算結(jié)果往往與實際不相符。

（四）預算管理脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標

企業(yè)在實際編制預算過程中，大多以收入和利潤作為目標，未能與企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合，各業(yè)務單位上報的預算僅僅是簡單的費用預算，并未結(jié)合部門的實際業(yè)務進行分析，也未與公司的戰(zhàn)略掛鉤，導致上報的數(shù)據(jù)沒有支撐材料，也沒有說服力。

（五）預算的執(zhí)行不夠嚴謹

在執(zhí)行預算過程中，控制不嚴格，不夠靈活，未根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況做出調(diào)整。大多數(shù)國有企業(yè)預算管理在執(zhí)行過程中控制較弱，方式單一，控制過程中也是采用簡單的EXCEL表格形式，由財務部門分析對比后，對超支部門進行提醒，預算制定后，也不根據(jù)實際經(jīng)營業(yè)務情況調(diào)整，例如：企業(yè)因特殊原因新設立子公司，也不會追加預算。

（六）缺乏科學的考核機制

預算考核不嚴格、指標單一，且預算獎懲與預算考核制度不匹配，或根本沒有獎懲制度。預算做得好不好，不僅僅是編制得好不好，最主要是要有強有力的考核機制，如果考核機制獨立于預算，最終獎懲的時候又沒有兌現(xiàn)，會導致預算管理出現(xiàn)一種“重編制，輕考核”的結(jié)果，不能充分激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新性。

三、國有企業(yè)預算管理問題的改善對策

預算管理是現(xiàn)代管理學中與公司治理比較適應的一套管理體系，任何管理都不可能完美，都是在執(zhí)行過程中不斷完善、不斷修訂，并從中發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而實現(xiàn)企業(yè)目標，針對以上國有企業(yè)預算管理中面臨的各種困境，本文提出以下應對策略。

（一）樹立全員預算的理念

特別是國有企業(yè)管理層，需真正參與到全面預算管理中。首先要提高企業(yè)員工對預算管理的認知，要對他們進行普及與推廣，讓員工全面理解預算管理的真正意義，而不能簡單理解為預算就是費用預測，是財務部門的事情，和其他部門無關(guān)，其次企業(yè)管理層要加強對預算管理的重視，只有領(lǐng)導層重視了，下面的員工才能真正積極配合，預算工作才能更好地開展，才能把預算管理工作做到最好。

企業(yè)在編制預算時，不要理解預算管理就是財務部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)作的加加減減，預算管理不僅包括財務預測，還包括非財務預測，例如：與企業(yè)戰(zhàn)略相適應的預算。各個部門根據(jù)本部門的業(yè)務情況，結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標，編制本部門的預算，再將各部門匯總成公司總體預算，在預算的編制過程中，要多次溝通，上下結(jié)合，自上而下，自下而上反復溝通，每個部門都必須參與到預算的編制過程中來，不要有“事不關(guān)自，高高掛起”的思想，必須把預算當作企業(yè)的大事來完成。

（二）完善企業(yè)部門組織架構(gòu)，設立專門的預算管理委員會

企業(yè)需建立可行的預算管理制度，全面完善預算管理組織架構(gòu)，首先需要設立預算管理委員會，由董事會授權(quán)開展預算管理相關(guān)的工作，預算管理委員會可以由財務部門、辦公室、各業(yè)務部門各派一名專業(yè)能力強、對業(yè)務熟悉的企業(yè)中層以上員工組成，一般建議預算委員會員工人數(shù)為3-5名，也可以根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小合理確認其人數(shù)，其次需委派一名分管領(lǐng)導負主責，由預算管理委員會員工實際執(zhí)行預算管理相關(guān)工作，從預算的編制工作開始，到預算的執(zhí)行、監(jiān)管及考核。

（三）預算編制方法要合理，并運用科學的預算管理系統(tǒng)

在預算的編制環(huán)節(jié)，企業(yè)要運用科學合理的方法，例如：EAS系統(tǒng)功能，可以與企業(yè)的財務軟件、人力資源等系統(tǒng)對接，當發(fā)生超出預算或有預算外支出情況發(fā)生時，系統(tǒng)會發(fā)出預警，不給予報銷，這樣可以節(jié)約大量時間，而且效率大大提高了，也可以把預算相關(guān)人員從基礎(chǔ)的工作中解放出來，花更多的時間來研究好企業(yè)未來發(fā)展方向，企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標，從而更好地服務于預算管理工作。

（四）預算的編制需與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略緊密結(jié)合

企業(yè)應制定未來3-5的戰(zhàn)略發(fā)展目標，并明確各個部門的業(yè)務發(fā)展方向，預算管理只有從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，才能真正實現(xiàn)它的價值，預算管理不是簡單的費用預測，也不是企業(yè)的財務資金計劃，更多的是整合企業(yè)的資源，有效的組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并使企業(yè)資源配置發(fā)揮到淋漓盡致。

（五）預算在執(zhí)行過程中要嚴謹

預算在執(zhí)行過程中要嚴格進行控制，并根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況做出科學調(diào)整，預算執(zhí)行過程中要建立預算分析評估制度，做好月度、季度及半年度的預算對比分析報告，并建立相關(guān)的預警機制，將各項預算指標與實際指標相對比，得出完成率，對指標偏高或偏低的，要求相關(guān)責任人寫分析報告，并進行追責問責，對由于企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生了變化，確實需要調(diào)整的，應嚴格按相關(guān)的預算制度執(zhí)行，不能隨意增加或減少預算。

（六）要完善預算的考核機制

根據(jù)預算相關(guān)指標，下達企業(yè)年度經(jīng)營考核指標，并對指標進行細化，結(jié)合各業(yè)務部門工作職責，將目標層層分解，自上而下，簽訂績效考核管理目標責任，讓每一名員工都清楚地知道自己所要完成的目標任務，并且將企業(yè)員工在預算管理中的配合度也作為考核的一部分，讓企業(yè)員工的切身利益和預算管理掛鉤，目標考核設置要合理，要結(jié)合企業(yè)各部門的實際發(fā)展規(guī)劃，不能紙上談兵，到最后無法兌現(xiàn)。

四、總結(jié)

全面預算管理在國有企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，做好國有企業(yè)預算管理，可以提高國有企業(yè)管理水平，國有企業(yè)應全面加強預算管理的相關(guān)體制，為體制改革和實現(xiàn)轉(zhuǎn)型打好基礎(chǔ)，但是現(xiàn)階段仍存在諸多問題，影響預算管理的有效實施，因此，企業(yè)管理人員要不斷地研究與探索，真正理解預算管理的內(nèi)涵，提高管理人員的預算意識，建立完善的體制，以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點，爭取發(fā)揮全面預算管理的最大作用。