陳 霜

（中國(guó)石油集團(tuán)共享運(yùn)營(yíng)有限公司西安中心，西安 710016）

引 言

在我國(guó)日益走向繁榮發(fā)展的過程中，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)獲得了良好的發(fā)展，這給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，但同時(shí)也使得企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理過程中面臨著更大的挑戰(zhàn)。對(duì)于稅務(wù)籌劃而言，其屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，通過對(duì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，不僅可以提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，而且能夠促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度更加完善。

一、稅務(wù)籌劃的相關(guān)概述

與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)相比，稅務(wù)籌劃工作具有自身的特點(diǎn)，包括合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。其中合法性是指稅務(wù)籌劃一定不能違反稅法等相關(guān)法律，納稅人要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過科學(xué)合理的納稅方案來實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)的目的，但是不能偷稅漏稅；目的性是指稅務(wù)籌劃的最終目的就是為企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過延遲繳納時(shí)間來實(shí)現(xiàn)資金的貨幣時(shí)間價(jià)值，即企業(yè)能夠獲得一種“無息貸款”；風(fēng)險(xiǎn)性是指很多企業(yè)自身無法做到合理的稅務(wù)籌劃，需要聘用專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這就需要一定的成本支出，但是也會(huì)存在該項(xiàng)成本支出大于稅務(wù)收益的情況，這就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性；專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作需要由專業(yè)的財(cái)會(huì)人員來完成，要求的專業(yè)水平較高，這樣更容易實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，為提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平做出更多貢獻(xiàn)。

二、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的意義

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作具有一定的意義，主要是可以保證會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性，盡可能幫助企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少稅收帶來的風(fēng)險(xiǎn)等。尤其是基于我國(guó)稅法的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，稅種和稅額的制定都對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃有一定約束，開展稅務(wù)籌劃工作直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其具體的意義主要有：首先，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，開展稅務(wù)籌劃工作，必須對(duì)增值稅及所得稅等內(nèi)容進(jìn)行分析，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況做出稅務(wù)方面的調(diào)整，稅務(wù)籌劃工作具有一定的前瞻性，需要預(yù)知稅費(fèi)繳納的變化趨勢(shì)，從而可以減少稅額負(fù)擔(dān)，在企業(yè)可以承受的范圍內(nèi)延緩納稅時(shí)間，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，隨著營(yíng)改增的施行，企業(yè)的重復(fù)征稅問題受到了更多的重視，尤其是一些企業(yè)積極開展稅務(wù)籌劃工作，可以有效減少稅收帶來的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)發(fā)展的不利因素。

三、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）完善企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防御措施

企業(yè)要想開展有效的稅務(wù)籌劃工作，那么建立一個(gè)內(nèi)部控制管理體系是十分重要的，為稅務(wù)籌劃工作的開展打造一個(gè)良好內(nèi)部管理環(huán)境。并通過培養(yǎng)工作人員的意識(shí)，使所有的工作人員可以真正地意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，從而更加積極地參與到稅收籌劃、納稅籌劃當(dāng)中。而企業(yè)同時(shí)還需要對(duì)于自身的稅務(wù)籌劃工作開展情況進(jìn)行不間斷的監(jiān)督與及時(shí)的反饋，稅務(wù)籌劃管理工作人員則需要及時(shí)地主動(dòng)去學(xué)習(xí)相關(guān)稅法，不斷地提升自身的專業(yè)能力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）稅務(wù)籌劃在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的主要應(yīng)用

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通常會(huì)涉及很多的資金活動(dòng)，無論是存貨計(jì)價(jià)還是固定資產(chǎn)折舊，又或者是企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的銷售過程都會(huì)涉及稅收。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可以科學(xué)、合理地應(yīng)用稅務(wù)籌劃，合理的存、進(jìn)貨方式可以有效降低稅負(fù)，不同的固定資產(chǎn)折舊方式和銷售行為也可以產(chǎn)生不一樣的營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅額。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，將稅務(wù)籌劃合理地應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅額的最少化安排，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理水平

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，非常有必要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。一方面，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員，應(yīng)該建立起自我學(xué)習(xí)、自我完善的理念，不斷地學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)和深入地了解我國(guó)稅務(wù)政策。另一方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)人力資源管理建設(shè)，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)力度，定期組織財(cái)務(wù)管理工作人員學(xué)習(xí)稅收籌劃相關(guān)理論知識(shí)和技能。另外，企業(yè)還可以不定期地邀請(qǐng)稅務(wù)管理部門的工作人員前來開展專題講座，以此促使財(cái)務(wù)管理工作人員更加深入地了解和掌握我國(guó)的稅務(wù)政策。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)建立起完善的培訓(xùn)機(jī)制和相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。在每一次培訓(xùn)結(jié)束后，都應(yīng)該對(duì)參與培訓(xùn)的財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行培訓(xùn)考核，一方面檢測(cè)培訓(xùn)的效果，另一方面調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作人員學(xué)習(xí)的積極性，避免出現(xiàn)以培訓(xùn)為由而開小差的現(xiàn)象。以此切實(shí)地不斷提高財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力和專業(yè)水平。

（四）運(yùn)用虧損來補(bǔ)充，實(shí)施納稅籌劃

在全部的企業(yè)所得稅當(dāng)中，針對(duì)虧損補(bǔ)充政策來說，優(yōu)惠的力度非常大，我國(guó)有相關(guān)的《企業(yè)所得稅暫行條例》，其中有涉及納稅人發(fā)生年度虧損之后，可以挑選下一納稅年度進(jìn)行彌補(bǔ)，稅收所得不足的，可再延續(xù)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5 年。這些條例可當(dāng)做企業(yè)正常的虧損彌補(bǔ)而進(jìn)行的納稅籌劃，為企業(yè)提供法律依據(jù)。通常企業(yè)是不希望發(fā)生虧損行為的，即使政府擔(dān)任了大批量虧損，但是，絕大多數(shù)都是經(jīng)由企業(yè)本身來?yè)?dān)任的。如果企業(yè)發(fā)生了虧損行為，作為企業(yè)，需全面運(yùn)用虧損政策來補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。務(wù)負(fù)擔(dān)

（五）充分利用新的稅收政策減輕企業(yè)稅

國(guó)家在實(shí)施新的稅務(wù)改革方案時(shí)，企業(yè)需要把握住稅務(wù)改革機(jī)遇。企業(yè)可以通過及時(shí)地掌握稅務(wù)改革條例，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r這一方式開展稅務(wù)籌劃工作，使企業(yè)可以通過新稅務(wù)政策收獲效益。具體而言，企業(yè)對(duì)當(dāng)期可以抵扣的稅額進(jìn)行計(jì)算，比較正常情況下應(yīng)繳納的增值稅額多，還是簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅額多，并根據(jù)比較結(jié)果，選擇更為合理的企業(yè)稅收款計(jì)算方式。

結(jié) 語(yǔ)

稅收不僅對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義，還在另一個(gè)層面上直接反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的狀況。做好稅收工作能夠鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)經(jīng)營(yíng)。隨著新稅法的出現(xiàn)和相關(guān)政策的改變，企業(yè)需要結(jié)合自身需求和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，積極地做好稅務(wù)籌劃工作，注意降低生產(chǎn)成本并且減少稅收成本，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作沒有受到足夠的重視，財(cái)務(wù)管理水平不高，因此還需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體分析才能找到有效的解決方案。從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，做好企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃工作勢(shì)在必行，尤其是新稅法做出的改變，直接影響著企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)需要更加重視稅務(wù)籌劃工作的開展，在新稅法的環(huán)境下選擇科學(xué)的方案，最大化地利用企業(yè)的現(xiàn)有資源，從而可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，要想提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，需要合理應(yīng)用稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收壓力，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。