馬紅山

摘 要：新經(jīng)濟形勢下，強化企業(yè)內(nèi)部控制機制對企業(yè)管理水平的提升有重要的意義，也是企業(yè)增強市場競爭力的有效措施。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用比較廣泛的一個有效的管理工具，完善的內(nèi)部控制機制能夠為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境，提高對內(nèi)控風(fēng)險的管控，健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，規(guī)范管理內(nèi)部員工，增加員工的工作積極性都有影響力。本文主要對企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制工作進(jìn)行研究，分析現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的問題，并提出問題的解決對策，以便企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

隨著市場經(jīng)濟的變化和發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理體系也需要不斷的完善，才能滿足不斷變化的企業(yè)發(fā)展，所以這對于企業(yè)內(nèi)部控制的要求也越來越高。但是現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部控制優(yōu)化的作用不夠重視，內(nèi)部控制管理機制還存在一些問題，導(dǎo)致了內(nèi)部控制的作用力不足，對經(jīng)濟缺少約束。所以企業(yè)為了提高自己的管理水平，需要優(yōu)化內(nèi)部控制機制，改進(jìn)內(nèi)部控制管理機制內(nèi)容，增強企業(yè)的市場競爭力。

一、企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的意義

首先，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系能夠確保企業(yè)實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時加強對內(nèi)部工作的約束力，完善的內(nèi)部控制機制有利于實現(xiàn)企業(yè)對員工工作的規(guī)范管理，減少工作失誤，保證員工高效地開展工作，還有利于企業(yè)內(nèi)部工作的制度化，約束管理企業(yè)的經(jīng)濟活動，確保工作職責(zé)落實到位，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟活動順利進(jìn)行。其次，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系以后，企業(yè)內(nèi)部資金的使用更安全，防止違紀(jì)行為的發(fā)生，因為企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系能夠保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性，為企業(yè)經(jīng)營管理工作提供重要的財務(wù)數(shù)據(jù)，確保企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)性。同時還能規(guī)范企業(yè)會計工作程序，強化收支管理，助推業(yè)務(wù)目標(biāo)完成，防范財務(wù)風(fēng)險。最后，企業(yè)完善的內(nèi)部控制體系有助于企業(yè)提高市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)在變化莫測的市場經(jīng)濟體制以及行業(yè)中，能夠改變現(xiàn)有企業(yè)管理者的思想意識，強化人力資源管理的優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)在行業(yè)中擁有競爭力，確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制意識弱

企業(yè)在經(jīng)營過程中還是一味地重視經(jīng)濟利潤，忽視內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要作用，企業(yè)內(nèi)部管理者對內(nèi)部控制工作不重視導(dǎo)致下面員工對內(nèi)部控制的工作也是忽視的狀態(tài)，內(nèi)部控制制度制定以后在企業(yè)內(nèi)部也是形式化的存在，根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。企業(yè)內(nèi)部控制機制對企業(yè)員工有管理的作用，需要企業(yè)內(nèi)部先進(jìn)思想的理念指導(dǎo)企業(yè)的工作，但是企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部控制工作要求不嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)內(nèi)部控制重要性的宣傳力度不夠，沒有做普及，所以影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，員工的工作積極性不高。

（二）內(nèi)部控制缺少相對應(yīng)的工作環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部的管理機制和工作環(huán)境直接影響內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，現(xiàn)代企業(yè)對以往工作的要求不同，很多企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)不完善，各部門工作職責(zé)劃分不清，領(lǐng)導(dǎo)者的專權(quán)等現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作也都是形式化的存在，大家不愿意接受改革，還是習(xí)慣性地沿用以往的工作狀態(tài)，所以內(nèi)部控制缺少工作環(huán)境。雖然企業(yè)有意識地重視內(nèi)部控制工作，由于企業(yè)內(nèi)部管理者對內(nèi)部控制的重視度不夠，所以企業(yè)內(nèi)部各部門對內(nèi)部控制的應(yīng)用不順暢，執(zhí)行力弱。企業(yè)內(nèi)部控制理念和企業(yè)文化之間應(yīng)該是相輔相成的，但是內(nèi)部控制理念還沒有被企業(yè)獲得認(rèn)同，所以內(nèi)部控制工作在企業(yè)內(nèi)部全面推進(jìn)工作很難進(jìn)行，阻力不僅是企業(yè)管理者的思想意識，還有企業(yè)內(nèi)部的文化環(huán)境，經(jīng)營環(huán)境。

（三）企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險意識弱

風(fēng)險管理是內(nèi)部控制管理中重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險的存在關(guān)系到企業(yè)的內(nèi)部管理水平，也影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的發(fā)展要求。但是由于現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險意識弱，風(fēng)險防范措施不規(guī)范，脫離企業(yè)的實際情況，起不到防范的作用。一般情況也都是事后的評估，對事前的預(yù)估，事中的控制等環(huán)節(jié)都是忽視的狀態(tài)，所以企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險具有滯后性，很容易影響企業(yè)的財務(wù)管理水平。企業(yè)缺少完善的風(fēng)險管控機制，因此企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理信息平臺建設(shè)不完善，風(fēng)險指標(biāo)的評估和數(shù)據(jù)庫很難建立，風(fēng)險的信息傳遞不及時，風(fēng)險的因素分析不透徹，所以企業(yè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)真實性很難驗證，避讓影響關(guān)鍵因素的考慮，增加企業(yè)的經(jīng)濟損失風(fēng)險，企業(yè)在內(nèi)控管理過程中很容易出現(xiàn)各類問題。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控的監(jiān)管機制不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制機制建設(shè)關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，但是現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部管理中，制度不完善主要體現(xiàn)在以下方面：內(nèi)部控制的內(nèi)容不完整，相關(guān)的財務(wù)管理工作流程不規(guī)范，加上企業(yè)內(nèi)部缺少相關(guān)的機制，尤其是監(jiān)管制度，評估機制，以及內(nèi)部人員的績效管理制度，獎懲制度等都有缺陷。同時企業(yè)內(nèi)部權(quán)力比較集中，缺乏對財務(wù)管理相關(guān)理論的研究，受到市場環(huán)境的影響，企業(yè)會計信息不完整。重要的內(nèi)部控制管理制度在企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中沒有得到有力的貫徹落實，資金管理不嚴(yán)格，財務(wù)工作程序不規(guī)范，企業(yè)的日常管理以及固定資產(chǎn)管理，應(yīng)收賬款管理等工作約束力不足，造成了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)比較薄弱，內(nèi)控監(jiān)管獨立性不夠，影響內(nèi)部控制的有效性。

（五）企業(yè)缺少高素質(zhì)的內(nèi)控人才

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)需要重視內(nèi)部控制的作用，傳統(tǒng)的粗放型的內(nèi)控機制不適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展要求。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理人員已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求，對內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)了解不透徹，相關(guān)的工作知識掌握不足。加上企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制人員的相關(guān)培訓(xùn)重視度不夠，投入不足，很多培訓(xùn)內(nèi)容脫離企業(yè)的實際情況。企業(yè)內(nèi)部的績效考核機制缺少公正性，對職位的晉升環(huán)節(jié)掌握不準(zhǔn)確，績效指標(biāo)評定缺少不客觀，所以企業(yè)在發(fā)展的同時留不住人，導(dǎo)致企業(yè)缺少專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度有效對策

（一）強化企業(yè)的內(nèi)部控制意識

企業(yè)良好的內(nèi)部控制意識是企業(yè)經(jīng)營的靈魂，促進(jìn)企業(yè)各項工作的開展，也是企業(yè)內(nèi)部控制的指導(dǎo)思想。完善的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃更加合理。企業(yè)內(nèi)部重視內(nèi)控制度的宣傳，內(nèi)部控制思想意識與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展思想相融合，并且按照企業(yè)的要求，管理者帶頭重視內(nèi)部控制意識，宣傳的方式多樣化。管理者的思想意識影響下面員工的思想和工作態(tài)度，全面提升管理層的思想意識，以保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以企業(yè)需要增強內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，各級人員要深入了解內(nèi)部控制的作用，這樣便于企業(yè)全身心地投入到內(nèi)部控制工作中，為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機制奠定基礎(chǔ)。

（二）營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境直接影響企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善，內(nèi)控環(huán)境是基礎(chǔ)，所以企業(yè)需要完善內(nèi)部組織架構(gòu)，明確工作職責(zé)，規(guī)定職責(zé)權(quán)限，議事規(guī)則和工作程序，還要重視內(nèi)部審計工作的內(nèi)容，保證內(nèi)部審計工作的獨立性和嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)管理者帶頭重視內(nèi)部控制工作，認(rèn)識到內(nèi)部控制工作對企業(yè)經(jīng)營的重要意義，管理者的思想需要提升，還要與企業(yè)的文化相適應(yīng)，內(nèi)部控制工作目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是一致的。依據(jù)企業(yè)的實際情況，融合企業(yè)的文化，在市場經(jīng)濟的影響下營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。對于企業(yè)內(nèi)部職能機構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)該綜合考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)職責(zé)權(quán)限，形成既各負(fù)其責(zé)又相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部運行體系。

（三）企業(yè)重視信息溝通，構(gòu)建完善的內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中要強化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，重視內(nèi)控風(fēng)險的識別工作，以便企業(yè)優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制管控系統(tǒng)，還要保證企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)的安全性，避免信息泄露的現(xiàn)象，確保財務(wù)數(shù)據(jù)等信息真實有效。信息收集工作是內(nèi)部控制管理的主要工作，部門負(fù)責(zé)人做好信息數(shù)據(jù)的收集和篩選，以便形成數(shù)據(jù)的報告，各部門要重視溝通和交流，為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供支持。企業(yè)還要準(zhǔn)確掌握自己的經(jīng)營狀態(tài)，制定相對應(yīng)的風(fēng)險評估應(yīng)對措施。運用定性定量相結(jié)合的方式，對風(fēng)險進(jìn)行識別，管理和控制，對風(fēng)險進(jìn)行等級的劃分，以便企業(yè)采取措施規(guī)避風(fēng)險，避免風(fēng)險防控的盲目性管理。最終風(fēng)險的預(yù)警機制要形成風(fēng)險報告，報告中體現(xiàn)風(fēng)險的危害程度，并將信息及時報送，以便企業(yè)做出風(fēng)險防范。

（四）完善內(nèi)部控制管理機制，重視內(nèi)部監(jiān)督作用的發(fā)揮

企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制工作的前提是需要有完善的內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)要明確工作職責(zé)，對部門做好職責(zé)的劃分，并且完善相關(guān)的管理制度，尤其是財務(wù)管理，資金管理，績效管理，獎懲機制，監(jiān)督管理等制度，還要嚴(yán)格約束財務(wù)管理的相關(guān)工作流程，包括收支管理，財務(wù)工作程序以及應(yīng)收賬款的管理等。企業(yè)管理層的主觀意識影響監(jiān)管部門的工作，監(jiān)督部門要明確監(jiān)督的職能，監(jiān)督要重視過程的監(jiān)督，重點對企業(yè)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，改變現(xiàn)有的事后監(jiān)督工作，按照企業(yè)的實際工作情況，明確監(jiān)督的工作范圍，增強內(nèi)部監(jiān)督的強度與質(zhì)量，對現(xiàn)實情況的變化進(jìn)行創(chuàng)新性的發(fā)展。監(jiān)督的結(jié)果要形成報告，遇到問題及時的提出，以便企業(yè)能夠改善內(nèi)部控制的問題，提高內(nèi)部控制的作用。

（五）提高內(nèi)部控制人才的素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該重視人才的價值，所以企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)該充實人才基礎(chǔ)。重視人力資源管理部門的工作，改變現(xiàn)有的工作思想狀態(tài)，采取完善的績效考核和獎懲制度調(diào)動員工工作的積極性。企業(yè)要重視員工的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，加大繼續(xù)教育工作，重視信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，與企業(yè)的文化相適應(yīng)增強員工的工作責(zé)任感。還要明確工作內(nèi)容，重視思想道德教育和專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，改變現(xiàn)有的工作習(xí)慣，用高素質(zhì)的人才帶動企業(yè)其他人員的發(fā)展。企業(yè)注重提升全員的風(fēng)險意識，加強對全員企業(yè)文化的宣傳，增強員工的使命感。

結(jié)束語：

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要產(chǎn)物，企業(yè)利用完善的內(nèi)部控制管理體系，能夠提高企業(yè)的管理能力，確保企業(yè)財務(wù)管理的數(shù)據(jù)更加真實，保證企業(yè)資金使用更加安全。所以在結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況以后，企業(yè)要正視自身內(nèi)部控制工作的問題，強化思想意識，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制人員，完善內(nèi)部控制機制，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，重視監(jiān)督作用的發(fā)揮，以便企業(yè)實現(xiàn)自己的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。

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