摘 要：在現(xiàn)代化進(jìn)程不斷前進(jìn)，建立全面開(kāi)放，競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，物流行業(yè)的得以快速發(fā)展，同時(shí)也面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。物流業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)隱性或顯性的損失。本文在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制相關(guān)理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)韻達(dá)股份公司的分析，挖掘快遞行業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題，并針對(duì)其問(wèn)題提出優(yōu)化建議。從而優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中風(fēng)險(xiǎn)較多的控制活動(dòng)，逐步優(yōu)化成本管理系統(tǒng)，加強(qiáng)公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制;問(wèn)題分析;優(yōu)化建議

目前，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的日益增強(qiáng)，民營(yíng)物流行業(yè)也隨之壯大，其外延在不斷的擴(kuò)展。從而也導(dǎo)致了物流企業(yè)產(chǎn)業(yè)的多元化，不論從全球經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境角度來(lái)看，還是中國(guó)市場(chǎng)對(duì)于物流服務(wù)的需求角度來(lái)看，民營(yíng)物流企業(yè)需要進(jìn)行物流產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化配置。韻達(dá)公司作為一家典型的民營(yíng)物流企業(yè)，通過(guò)對(duì)其行業(yè)對(duì)比的方式進(jìn)行研究并根據(jù)其中存在的問(wèn)題設(shè)計(jì)改進(jìn)方案，希望能對(duì)其他物流業(yè)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提供實(shí)際的參考和指導(dǎo)，在社會(huì)中具有一定的應(yīng)用價(jià)值。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)概念

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是指企業(yè)規(guī)劃、制度、政策作為依據(jù)，運(yùn)用一系列的措施和手段，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容。以下從其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的背景、重要性來(lái)簡(jiǎn)單分析其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的形成。

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制形成的背景

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)管理中最為有效和廣泛的一種企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的形成伴隨企業(yè)發(fā)展歷史。在亞洲金融危機(jī)爆發(fā)之后，我國(guó)隨即修訂了《會(huì)計(jì)法》，而在其《會(huì)計(jì)法》中明確地制定了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范體系。從國(guó)際角度，來(lái)自美國(guó)安然公司發(fā)生的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制危機(jī)，并在突然申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)后，《公眾公司會(huì)計(jì)變革與投資者保護(hù)法》也因此產(chǎn)生，在這條保護(hù)法中最重要的是通過(guò)法律等規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制保護(hù)投資者和一些其他的利益相關(guān)者的利益，同時(shí)國(guó)內(nèi)財(cái)政相關(guān)部門(mén)也發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等行政規(guī)范。是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制歷史上一次變革性的事件，所以內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為公司發(fā)展進(jìn)程中所必不可少的重要的一部分是所有公司應(yīng)一致遵守的管理方法。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性

當(dāng)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張，業(yè)務(wù)流程越加復(fù)雜，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源也愈加廣泛，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的優(yōu)勢(shì)就彰顯出來(lái)。首先，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為。能夠合理地保證提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和完整性。其次及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)在會(huì)計(jì)活動(dòng)中可能存在的舞弊行為。最后內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的完善能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，通過(guò)一系列的評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)、處理信息和實(shí)物控制，對(duì)于未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。最后，企業(yè)在采用內(nèi)部控制時(shí)，其范圍會(huì)涉及到企業(yè)每個(gè)部門(mén)、每個(gè)層次、每個(gè)環(huán)節(jié)，也會(huì)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有關(guān)方針的一貫執(zhí)行。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的構(gòu)成

由于每一個(gè)民營(yíng)物流企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模的不同，造成了不同的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制定的具體內(nèi)容也是不相同的。但是，公司在展開(kāi)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具體規(guī)劃都會(huì)包括貨幣資金控制，財(cái)務(wù)預(yù)算控制，績(jī)效評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制以及內(nèi)部審計(jì)控制等。

1.貨幣資金控制

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心內(nèi)容是貨幣資金控制，貨幣資金是指企業(yè)在各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所使用的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，對(duì)于貨幣資金的收入和貨幣資金的支出進(jìn)行嚴(yán)格的管控，并且企業(yè)會(huì)建立嚴(yán)密的清理審查制度。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算控制是對(duì)于企業(yè)未來(lái)年度的財(cái)務(wù)計(jì)劃。為以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)制定目標(biāo)。并且通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)金津貼以及罰款制度融合在一起。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制又包括預(yù)算制定時(shí)的制度審核，預(yù)算制定后的跟蹤管理，以及對(duì)于預(yù)算控制和預(yù)算考核分析及預(yù)算差異的內(nèi)容。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)控制

公績(jī)效考核主要針對(duì)的是企業(yè)對(duì)于當(dāng)期完成的績(jī)效使用一定的方式和方法，對(duì)于績(jī)效進(jìn)行定量和定性的考察。同時(shí)管理者要分析各個(gè)級(jí)別的績(jī)效，以此來(lái)糾正和發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)活動(dòng)中存在的問(wèn)題。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)面臨著大大小小的風(fēng)險(xiǎn)。這是一個(gè)不可避免的現(xiàn)象，而企業(yè)管理者可以通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制。對(duì)于一些可以降低或者是避免的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控，從而減少企業(yè)存在的不必要的損失。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的管理，是現(xiàn)代企業(yè)中必不可少工作

從企業(yè)角度來(lái)講，它既可以確保企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)，企業(yè)資金收支也會(huì)依靠?jī)?nèi)部控制實(shí)施證明其有效性。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的環(huán)境下，提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制也使得企業(yè)信息在內(nèi)部流通中透明化，在一定程度上避免了企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從企業(yè)內(nèi)部人員角度分析

企業(yè)采取更加合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，可以明確各部門(mén)員工職責(zé)。而企業(yè)為了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的順利開(kāi)展，也會(huì)提高對(duì)于企業(yè)信息的合理控制，這其實(shí)在另一方面也減輕了財(cái)務(wù)工作人員的工作量。因?yàn)槠髽I(yè)采取內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)化企業(yè)相關(guān)人員之間的溝通，也隨之增強(qiáng)企業(yè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和配合。

（三）從管理層角度分析

加大企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，能夠促進(jìn)管理層準(zhǔn)確地把握企業(yè)發(fā)展能力以及經(jīng)營(yíng)能力，以最優(yōu)的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

三、韻達(dá)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題分析

（一）成本控制不足導(dǎo)致利潤(rùn)下降

由于經(jīng)營(yíng)成本的不斷上漲，企業(yè)為了追求利潤(rùn)會(huì)提高快遞價(jià)格，進(jìn)而呈現(xiàn)出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)。但是在這種情況下單位成本的增加導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)杠桿的增加，當(dāng)企業(yè)銷售減少時(shí)企業(yè)面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就導(dǎo)致了在疫情期間由于銷售收入的減少，同時(shí)導(dǎo)致息稅前利潤(rùn)的加速減少。這就要求企業(yè)對(duì)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中成本加強(qiáng)成本控制。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制不健全導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于快遞行業(yè)，作為服務(wù)業(yè)的一個(gè)分支，企業(yè)的服務(wù)態(tài)度影響著企業(yè)的商譽(yù)，而商譽(yù)的破壞，會(huì)影響以后企業(yè)的籌資活動(dòng)尤其是自然性籌資和向銀行的信用借款等等。所以企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制分析要形成良好的商譽(yù)提高企業(yè)信用等級(jí)。韻達(dá)快遞同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)比較嚴(yán)重，與順豐直營(yíng)模式相比，韻達(dá)存在著管理機(jī)制不健全等問(wèn)題。韻達(dá)快遞只是滿足了消費(fèi)者的需求，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，但是由于快遞的質(zhì)量導(dǎo)致顧客忠誠(chéng)度較低。韻達(dá)快遞在包括品牌的建設(shè)，市場(chǎng)的定位，客戶的忠誠(chéng)度，以及快遞運(yùn)輸質(zhì)量方面相比于順豐都欠缺。并且由于韻達(dá)運(yùn)營(yíng)模式為加盟式，所以在對(duì)于提高員工的內(nèi)部控制方面具有很大的困難。在加盟模式下，對(duì)于加盟商的培訓(xùn)不能夠及時(shí)進(jìn)行，各個(gè)地區(qū)的員工水平參差不齊，沒(méi)有形成統(tǒng)一化領(lǐng)導(dǎo)。并且在這種模式下不能很好地制定統(tǒng)一的業(yè)績(jī)考核制度，也會(huì)降低了客戶的滿意度。

（三）運(yùn)輸成本不透明導(dǎo)致成本控制不足

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在信息執(zhí)行力度方面也會(huì)因?yàn)檫\(yùn)營(yíng)模式的不一致導(dǎo)致信息溝通缺乏及時(shí)性和透明性，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部成本信息溝通不暢，信息執(zhí)行力度不強(qiáng)。在加盟模式下，加盟商會(huì)單獨(dú)向總部去購(gòu)買物料和面料。雖然滿足了直營(yíng)模式下網(wǎng)點(diǎn)覆蓋不足的問(wèn)題，但是不能對(duì)于全程信息掌握。在追求高效、快速、透明方面都存在著不足。并且通過(guò)行業(yè)模式對(duì)比，也清晰地發(fā)現(xiàn)韻達(dá)呈現(xiàn)出的運(yùn)輸成本不透明的問(wèn)題，韻達(dá)快遞由于采用加盟模式，在對(duì)于配送、物流等等運(yùn)輸成本方面難以充分有效地進(jìn)行控制。由于運(yùn)輸成本的難以控制，使得其報(bào)表系統(tǒng)處理緩慢。會(huì)導(dǎo)致運(yùn)輸成本浪費(fèi)的問(wèn)題，同時(shí)造成公司治理層和管理層對(duì)于成本控制方面的問(wèn)題進(jìn)行處理不及時(shí)。所以控制運(yùn)輸成本信息透明，及時(shí)是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一項(xiàng)重要的任務(wù)。

四、韻達(dá)控股股份公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題優(yōu)化建議

不論是成本費(fèi)用引起收入不合理激增，員工服務(wù)質(zhì)量導(dǎo)致信用等級(jí)下降或是運(yùn)輸成本的不透明引起成本控制不足，都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制產(chǎn)生影響，下面從對(duì)于上述成本控制不足問(wèn)題中提出相應(yīng)優(yōu)化建議。

（一）健全職責(zé)分離，強(qiáng)化成本控制

企業(yè)要對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，韻達(dá)公司應(yīng)根據(jù)自身所需的倉(cāng)庫(kù)數(shù)量，對(duì)于每個(gè)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行合理規(guī)劃。并且要降低倉(cāng)庫(kù)的中儲(chǔ)存成本和管理成本，發(fā)揮倉(cāng)庫(kù)應(yīng)有的作用，運(yùn)用一系列特殊的方法確定存貨的再訂貨點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)批量。對(duì)于管理倉(cāng)庫(kù)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其提員工工作效率，進(jìn)而提高倉(cāng)庫(kù)的有效使用程度。對(duì)于裝卸成本，韻達(dá)公司提高科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用提高企業(yè)裝卸速度。并且增加對(duì)于裝卸人員的培養(yǎng)，使其提高不能用機(jī)器裝卸的貨物包裝速度。并且應(yīng)該控制貨物的損壞率，避免因?yàn)樨浳飺p壞而造成的更大的損失。強(qiáng)化企業(yè)成本控制，首先應(yīng)該遵守不相容崗位分離。企業(yè)訂單處理者與貨物派送者職責(zé)分離。保證企業(yè)業(yè)務(wù)及核對(duì)記錄的真實(shí)完整，并且企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行人員與企業(yè)業(yè)務(wù)審核人員職位分離。采購(gòu)業(yè)務(wù)人員與倉(cāng)庫(kù)記錄人員職責(zé)分離。

（二）增強(qiáng)防范道德風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

為了彌補(bǔ)企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的道德缺陷，有效的保證管理層與員工的素質(zhì)水平，加強(qiáng)管理者與員工之間信息溝通，將其內(nèi)部控制實(shí)施范圍擴(kuò)大到整個(gè)公司。以下一共從改善員工內(nèi)部控制規(guī)范體系、建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)優(yōu)化建議。韻達(dá)控股有限公司應(yīng)該提高管理者及員工的素質(zhì)。提高員工與管理者素質(zhì)最終目的在于改善消費(fèi)者的消費(fèi)體驗(yàn)。首先作為加盟式管理模式的公司，公司在選擇加盟商時(shí)，應(yīng)該與其制定服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)于加盟人員進(jìn)行培訓(xùn)，規(guī)范其對(duì)待客戶以及業(yè)務(wù)流程中的操作。

（三）提高運(yùn)輸質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸成本透明化

企業(yè)要提高會(huì)計(jì)人員對(duì)于運(yùn)輸成本中舞弊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及處理的能力。并且要制定不同的方案進(jìn)行預(yù)防運(yùn)輸成本浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)企業(yè)資金收支的管理，提高企業(yè)運(yùn)輸質(zhì)量。運(yùn)輸部門(mén)努力做好運(yùn)輸發(fā)票管理的工作。企業(yè)要合理地控制運(yùn)輸成本。運(yùn)輸成本在快遞行業(yè)成本中主要成本，所以對(duì)于運(yùn)輸過(guò)程中，合理控制運(yùn)輸過(guò)程中成本問(wèn)題。提高運(yùn)輸過(guò)程中運(yùn)輸工具的利用率，節(jié)約在運(yùn)輸過(guò)程中的人工以及材料費(fèi)用。拓展運(yùn)輸方式，向航空運(yùn)輸發(fā)展，提高運(yùn)輸效率。同時(shí)完善韻達(dá)控股有限公司交通運(yùn)輸系統(tǒng)，建立發(fā)達(dá)的運(yùn)輸系統(tǒng)并且提高利用效率。利用互聯(lián)網(wǎng)打造運(yùn)輸平臺(tái)，實(shí)時(shí)將運(yùn)輸數(shù)據(jù)傳遞到該平臺(tái)中，對(duì)于運(yùn)輸過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保障運(yùn)輸成本信息透明化。

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作者簡(jiǎn)介：王秀歡（1989-），女，漢族，河南省長(zhǎng)垣市人，碩士。研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)。