曲海靜

摘 要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和變化，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境更加復(fù)雜，需要企業(yè)強化內(nèi)部管理機制，并且結(jié)合企業(yè)的行業(yè)經(jīng)營條件，完善自己的內(nèi)部管理機制，只有這樣才能符合市場經(jīng)濟的發(fā)展要求，也才能提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。完善的內(nèi)部控制機制有利于企業(yè)改變現(xiàn)有的經(jīng)營短板，確保企業(yè)資金的使用安全，還能夠提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文主要研究企業(yè)內(nèi)部控制的問題及解決對策，希望能夠為企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，幫助企業(yè)解決管理問題的能力，也能夠優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展內(nèi)部控制具有很重要的作用，企業(yè)要想在行業(yè)中走可持續(xù)發(fā)展的道路就需要完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理模式，提高企業(yè)的管理效率，為企業(yè)制定科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃奠定基礎(chǔ)。但是隨著市場的演變，企業(yè)內(nèi)部控制的職能在不斷擴展，需要企業(yè)正視自身內(nèi)部控制的問題，并且結(jié)合內(nèi)部控制體系的內(nèi)容和意義，完善內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及發(fā)展意義

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一系列手段、方法的總稱，主要目的是保障企業(yè)經(jīng)營中各項活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整以及財務(wù)信息的真實、可靠、完整，同時內(nèi)部控制還能規(guī)范企業(yè)管理層和員工的行為，提高企業(yè)的管理水平和風(fēng)險防范能力。內(nèi)部控制的內(nèi)涵以及內(nèi)容也是隨著企業(yè)的發(fā)展不斷更新和完善的，從最初的重視財務(wù)管理工作經(jīng)過不斷的演變，逐步形成了系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，其內(nèi)容也在不斷地豐富?，F(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容包括資產(chǎn)管理，財務(wù)管理，投融資管理，資金管理，人力資源管理等等。內(nèi)部控制工作的主要工作目標是促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，確保企業(yè)會計信息數(shù)據(jù)質(zhì)量真實，有效。同時還能夠規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，確保企業(yè)資產(chǎn)的使用安全。內(nèi)部控制的工作目標要與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標是一致的，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標的分解目標，具有全面性，客觀性，動態(tài)性等特征。

（二）內(nèi)部控制的發(fā)展意義

對于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展來說，尤其4S店的企業(yè)數(shù)量比較多，行業(yè)競爭壓力大，市場經(jīng)營環(huán)境不僅受到國家宏觀政策的影響，同時也受到汽車行業(yè)等動態(tài)的影響，所以市場的經(jīng)營壓力很大，雖然有機遇但是也會面臨更多的經(jīng)營風(fēng)險，這就要求企業(yè)重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升，也能夠利用各種制度規(guī)范員工的工作行為。內(nèi)部控制體系能夠增強企業(yè)的經(jīng)營實力，助推企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施。確保企業(yè)提高經(jīng)濟效益，最終獲得最大化的經(jīng)濟利益。完善的內(nèi)部控制體系有助于確保企業(yè)經(jīng)營更加合法合規(guī)，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實，有效，利用內(nèi)部控制的作用實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，為企業(yè)的發(fā)展營造良好的內(nèi)部工作環(huán)境，促進企業(yè)順利開展經(jīng)營活動。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控監(jiān)督機制不完善

在企業(yè)經(jīng)營中，很多企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控機制漏洞較大，內(nèi)控機制不健全，有些內(nèi)控部門和審計部門都屬于財務(wù)部門，這樣就弱化了審計部的獨立性。有些企業(yè)內(nèi)部的審計部，上級的負責(zé)人和財務(wù)部是由同一個人來管理，這樣雖然在外表上審計部比較獨立，但是企業(yè)內(nèi)部審計人員仍然需要受到上級領(lǐng)導(dǎo)的約束，這樣就會弱化審計的監(jiān)察效果。企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不完善，加上內(nèi)部控制工作職責(zé)劃分不清，各部門的工作受到管理者思想的制約，積極性比較低。同時其他方面的工作制度不完善，財務(wù)管理制度，資金管理制度，風(fēng)險預(yù)防機制以及績效考核制度等內(nèi)容也是不完整的，這就會影響企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（二）企業(yè)內(nèi)控意識比較薄弱

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)控的建設(shè)不夠重視，一直關(guān)注經(jīng)濟效益最大化，管理者認為內(nèi)控制度對整個企業(yè)經(jīng)營沒有產(chǎn)生太大的幫助作用。在日常經(jīng)營中，企業(yè)并沒有給各部門建立強有力的內(nèi)控機制，有些企業(yè)在內(nèi)部雖然建立了內(nèi)控機制，但是很多內(nèi)控制度內(nèi)容都是照搬照抄其他企業(yè)而形成的，沒有結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營狀況來制定，會造成所建立的內(nèi)控制度很難執(zhí)行。有些工作人員無視內(nèi)控制度的存在，經(jīng)營中去弄虛作假，這樣就容易產(chǎn)生更大范圍的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控人員專業(yè)水平不高，沒有掌握現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營理念，這就降低了制定內(nèi)控制度的質(zhì)量。管理者的思想意識會直接影響下屬員工的工作狀態(tài)，所以說企業(yè)的內(nèi)控意識需要強化。

（三）忽略企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化是公司賴以生存的根本，也是公司的經(jīng)營管理理念，搭建企業(yè)文化來統(tǒng)一員工的思想，規(guī)范員工的行為，進而實現(xiàn)公司企業(yè)文化與整個公司的發(fā)展目標相結(jié)合。但是國內(nèi)大多數(shù)的公司在單位內(nèi)部都沒有建立一個完善的企業(yè)文化體系，雖然有的公司提出了經(jīng)營理念、發(fā)展愿景等，但是這些都比較淺顯，并沒有將經(jīng)營理念落實到具體的制度中。部分公司在內(nèi)部建立考核機制，但是考核的深度和范圍不能夠覆蓋到全體經(jīng)營活動。有一些公司在內(nèi)部制定的內(nèi)控機制屬于事后的補救和監(jiān)督類型，在事前不能夠加強對經(jīng)營活動風(fēng)險預(yù)測和防范，也沒有收集和整理公司整體的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的風(fēng)險。在運營期間，也未能夠建立一個綜合的經(jīng)營指標，制定相應(yīng)的監(jiān)督機制和監(jiān)督方法。

（四）內(nèi)部控制的信息化水平低，風(fēng)險意識弱

企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的使用率低，主要是內(nèi)部員工對內(nèi)部控制的重要性認識不足，同時內(nèi)部控制的管理機制建設(shè)不完善，員工的信息技術(shù)能力不足，信息系統(tǒng)模塊分布不均，信息數(shù)據(jù)收集不準確，這都會影響內(nèi)部控制的信息化。企業(yè)經(jīng)營關(guān)注經(jīng)濟效益，忽視內(nèi)部控制管理要求，所以信息系統(tǒng)的安全性很難保證。加上企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險意識弱，對風(fēng)險的影響因素分析不準確，企業(yè)在經(jīng)營的過程中面對很多的風(fēng)險，這些風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營，嚴重情況會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的失敗，所以為了企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制，需要企業(yè)重視內(nèi)部風(fēng)險的管理，建立風(fēng)險預(yù)警和防范機制。還要重視各部門之間的溝通，減少溝通阻力，為建立內(nèi)控風(fēng)險管理工作做努力。

三、企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）完善企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督制度

對于企業(yè)的內(nèi)部控制工作來說，企業(yè)需要有完善的內(nèi)部控制工作制度，為企業(yè)規(guī)范管理內(nèi)部工作有重要的指導(dǎo)作用，企業(yè)管理者帶頭重視內(nèi)部控制工作制度建設(shè)，完善相關(guān)的工作內(nèi)容，依據(jù)內(nèi)部控制工作要求，明確工作職能，鼓勵各部門積極參與到內(nèi)部控制工作建設(shè)中，重視思想意識的轉(zhuǎn)變。同時企業(yè)要在內(nèi)部管理中重視宣傳的作用，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與企業(yè)文化相適應(yīng)。企業(yè)要完善內(nèi)部監(jiān)督制度，派專人負責(zé)，監(jiān)督部門要保證監(jiān)督工作的權(quán)威性和嚴謹性。監(jiān)督工作要改變以往的事后監(jiān)督工作程序，重視全過程的監(jiān)督，監(jiān)督要客觀，公正，遇到問題要及時提出，以便企業(yè)能夠及時解決內(nèi)部控制監(jiān)督過程的問題，減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理者帶頭重視內(nèi)部控制意識，企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起到重要的作用，政府為了企業(yè)的發(fā)展也給予很多優(yōu)惠的政策，所以企業(yè)需要從管理者開始，增強對內(nèi)控重要性的認識，改變現(xiàn)有的主觀工作思想，從客觀角度分析內(nèi)控的建設(shè)工作。在企業(yè)內(nèi)部做好內(nèi)控重要性的工作宣傳，使廣大職工都認識到內(nèi)控建設(shè)的重要意義，增強工作責(zé)任感。企業(yè)為內(nèi)控建設(shè)提供優(yōu)良的環(huán)境支持，在管理者帶頭的前提下，企業(yè)要鼓勵各部門積極參與到內(nèi)控的建設(shè)工作中，大家相互合作，為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)控制度打好基礎(chǔ)，以便企業(yè)能夠促進內(nèi)部控制建設(shè)的有序發(fā)展，促進企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的價值，更好地為企業(yè)發(fā)展貢獻力量。

（三）優(yōu)化企業(yè)文化，以及建立考核機制

在企業(yè)經(jīng)營中，要在單位內(nèi)部建立現(xiàn)代化的企業(yè)文化體系，將企業(yè)文化理念落實到公司內(nèi)部的內(nèi)控制度中，讓每個員工都積極學(xué)習(xí)公司的先進理念。利用內(nèi)控制度來規(guī)范員工的行為，內(nèi)控的建設(shè)也要與企業(yè)內(nèi)部的核心價值觀相一致，才能夠在整個企業(yè)創(chuàng)建一個良好的內(nèi)控執(zhí)行文化氛圍。企業(yè)的人事部門要建立員工的績效考核體系，根據(jù)現(xiàn)有的員工制執(zhí)行內(nèi)控制度的狀況，來設(shè)計考核機制。給內(nèi)控執(zhí)行人員制定考核指標，并設(shè)計考核流程。在考核期間，需要設(shè)計更多的定量型的考核指標，應(yīng)用定性定量結(jié)合的方式，來提高考核的公平性、透明性。在企業(yè)中也要建立完善的激勵機制，以引起職工對于內(nèi)控執(zhí)行的重視，也能夠調(diào)動全體員工對于內(nèi)控執(zhí)行的熱情。

（四）建立信息系統(tǒng)，提高組織的溝通效率

企業(yè)內(nèi)部良好的溝通系統(tǒng)會提高數(shù)據(jù)的流通效率，也有利于增強各職工人員之間的溝通銜接。其中企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)的質(zhì)量會影響到整個企業(yè)運營效率，并且也會影響到內(nèi)控執(zhí)行的效果。隨著，近幾年信息技術(shù)飛速發(fā)展，很多企業(yè)都為自己量身打造一套適合企業(yè)內(nèi)部運營的財務(wù)系統(tǒng)和運營系統(tǒng)，進而建立一個高效的信息溝通平臺，來匯集企業(yè)內(nèi)部海量的數(shù)據(jù)信息。信息系統(tǒng)會實現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、人力資源管理數(shù)據(jù)的集成，以實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的深度挖掘、分析、篩查，也會幫助經(jīng)營人員去分析企業(yè)經(jīng)營狀況，提供高效的數(shù)據(jù)支持。經(jīng)營人員利用信息系統(tǒng)，來檢查內(nèi)控制度的漏洞，根據(jù)漏洞來制定相應(yīng)的處置措施。給員工開展內(nèi)控制度的培訓(xùn)，提高對內(nèi)控執(zhí)行的重視，也要給員工開展專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)素養(yǎng)，增強職工在激烈競爭環(huán)境中的應(yīng)變能力和抗風(fēng)險能力。

結(jié)束語：

經(jīng)濟的發(fā)展以及人們生活水平的提高給4S店的企業(yè)帶來更多的發(fā)展機遇，但同時伴隨著企業(yè)的行業(yè)的不良競爭問題，企業(yè)必須要重視內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能強化內(nèi)部管理水平，為企業(yè)的發(fā)展指明方向，提高企業(yè)的競爭優(yōu)勢。雖然現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部控制工作存在一定的問題，但是企業(yè)需要轉(zhuǎn)變思想意識，完善內(nèi)部控制體系，重視監(jiān)督的作用，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展特點，滿足企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。

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