摘?要：全面預算管理作為一種重要的管控手段，近年來，得到國內(nèi)眾多企業(yè)的重視。通過全面預算管理工作的開展，能夠幫助作為戰(zhàn)略型管控的母公司對子公司進行有效的計劃、協(xié)調、控制和業(yè)績評價，對提升母、子公司管理水平和盈利能力，確保戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，增強競爭力有著十分重要的意義。文章結合對全面預算管理的學習和工作實踐的體會，對集團母、子公司有效推行全面預算管理進行探討。

關鍵詞：預算管理;盈利能力;母、子公司

一、 科學把握全面預算管理的內(nèi)涵是順利實施全面預算管理的前提

（一）正確認識全面預算管理的意義

從母公司層面來講，全面預算管理是對母公司戰(zhàn)略規(guī)劃的細化和量化，也是形成對子公司關鍵績效考核的主要來源，是母、子公司績效管理的基礎和依據(jù)。通過全面預算管理，母公司可以及時掌握子公司經(jīng)營目標的實施進度，發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題，以分期預算控制確保年度經(jīng)營指標的實現(xiàn)，并對子公司經(jīng)營業(yè)績進行評價和獎懲激勵。

從子公司內(nèi)部管理來講，建立以預算為導向的工作機制，按照預算體系進行經(jīng)營管理，有利于子公司明確努力方向，增強工作的針對性，也有利于優(yōu)化資源配置，提高效率和效益，確保資金有序、高效運轉，實現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保年度經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（二）樹立“以戰(zhàn)略為基礎”的全面預算管理理念

全面預算管理不同于計劃管理、目標管理，也不單純是財務部門的預算編制和資金計劃，而是對公司全方位、全過程的管理控制，能夠將公司決策層的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營部門的業(yè)務計劃、財務部門的資源獲取與配置、人力資源部門的業(yè)績考核評價整合成一種綜合的、貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營機制。它需要上至公司領導、下至每一位員工公司全員的參與，更需要各相關職能部門的支持和配合，合理編制各部門的業(yè)務預算。

二、 建立和完善預算管理體制是實施全面預算管理的制度保證

（一）健全和完善預算管理機構

母、子公司要成立以主管領導負責，由計劃、會計、統(tǒng)計、人力資源等人員參加的全面預算工作小組，明確職責權限，梳理工作流程，規(guī)范工作內(nèi)容，加強內(nèi)部協(xié)調，強化執(zhí)行監(jiān)督，用科學的預算分析方法，深刻挖掘預算數(shù)據(jù)背后的內(nèi)容，為公司決策服務。

（二）建立和完善預算管理辦法

子公司要以母公司的預算管理辦法作參照，結合實際健全完善適合本單位的全面預算管理辦法，為預算管理工作提供制度保證。該管理辦法要對預算組織機構、預算管理體制和預算體系、預算編制;預算的執(zhí)行、控制與差異分析、預算的考核考評等做出詳細規(guī)定。母公司對子公司財務預算編制、報告及執(zhí)行工作進行監(jiān)督管理。

三、 提高預算編制的科學性和準確性是開展全面預算管理的關鍵

預算編制的第一步是要提出科學合理的預算目標。子公司上年度12月初，要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，充分考慮所處經(jīng)營環(huán)境的影響，并確保經(jīng)營業(yè)績較上年有適當增長的原則制訂下一年度預算，經(jīng)子公司董事會研究確定上報母公司。母公司召開專題會議，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃和提升子公司盈利能力的要求，與子公司確定年度經(jīng)營目標，并與子公司目標責任人簽訂年度目標管理責任書。子公司根據(jù)年度目標管理責任書確定的經(jīng)營指標編制經(jīng)營預算。預算以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤和資金為核心，以成本費用控制、經(jīng)營風險監(jiān)控和現(xiàn)金流量分析為重點，上下結合，分級編制，逐級匯總。預算編制的內(nèi)容包括業(yè)務收支預算、資本支出及籌資預算、投資預算、財務預算及期間費用預算。

四、 加強全面預算的執(zhí)行與控制是實施全面預算管理的保障

子公司通過細化年度經(jīng)營指標，將預算的責任、指標和費用等分解到部門和個人，并實施嚴格的過程監(jiān)控。在預算控制中，將所有的收支項目都納入預算管理，以收定支，量入為出。嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務預算，切實加強重大事項及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，嚴格履行預算審批程序，不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目。在預算管理中嚴控財務成本，全力拓展籌融資渠道，要在母公司系統(tǒng)內(nèi)資源利用和整合上開動腦筋，特別是對“母貸子用”政策，要制訂好規(guī)劃，降低融資成本。每季度、年末，母、子公司要編制預算執(zhí)行分析報告，對當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異進行分析，分析產(chǎn)生超支的原因，找出管理的強項和弱項，總結經(jīng)驗與教訓，制訂下階段管理改進措施，及時解決出現(xiàn)的問題，進一步加強管理。

五、 嚴格全面預算管理的考評和獎懲是全面預算管理控制力和約束力的有效保證

母公司每季度下達子公司預算指標，并對季度的預算落實情況進行跟蹤、監(jiān)督、考核，對存在的問題及時反饋。年底按照《子公司目標管理考核辦法》，根據(jù)子公司全年預算落實情況，切實與子公司效益和目標責任人獎懲掛鉤，嚴格實行“硬碰硬”的獎懲兌現(xiàn)。同時，每年對全面預算管理工作的開展情況進行檢查、總結和評比，包括預算編制、預算審批、預算執(zhí)行、預算分析、預算考評等五個環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，對在工作中表現(xiàn)突出的單位和個人進行表彰獎勵。子公司將業(yè)績指標和激勵獎懲機制進行聯(lián)動，實行業(yè)績指標與個人收入緊密掛鉤，依據(jù)團隊成員貢獻度的大小確定績效，明確獎罰措施，調動全員積極性，促進年度預算目標的完成。

作者簡介：曾京，現(xiàn)代投資股份有限公司投資發(fā)展部。