摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制體系是基于企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展方向，幫助企業(yè)進行檢查、調(diào)整和制約的內(nèi)部管理系統(tǒng)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全部過程，健全的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)經(jīng)營和管理的水平，對于企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。在全面風險管理視角下，進行企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，可以幫助企業(yè)進行風險的規(guī)避與恰當處理，從而保證企業(yè)的和諧、穩(wěn)定發(fā)展。本文主要分析企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題，并從全面風險管理視角下進行企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的探討，希望為企業(yè)進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供合理性的意見。

關(guān)鍵詞：全面風險管理;企業(yè)內(nèi)部控制體系;構(gòu)建

隨著市場經(jīng)濟的不斷變化，企業(yè)在市場中所面臨的壓力也在逐漸增大，為了更快地適應市場壓力，提高企業(yè)的自身實力，大部分企業(yè)會通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，進行企業(yè)內(nèi)部管理與資源分配，做好企業(yè)資源的合理分配。企業(yè)在全面風險管理視角下進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，可以不斷提高企業(yè)實力，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營和管理目標提供條件支持。

一、在全面管理視角下構(gòu)建內(nèi)部控制體系的作用

1.企業(yè)市場競爭力的提升

隨著國際狀況及市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)在進行發(fā)展的過程中，需要根據(jù)自己的戰(zhàn)略目標及環(huán)境變化，進行企業(yè)運營方針的調(diào)整，以確保企業(yè)具有足夠的實力來適應市場的變化。企業(yè)在全面風險管理視角下，進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，可以根據(jù)自己的發(fā)展現(xiàn)狀及市場的變化趨勢，進行內(nèi)部控制體系的調(diào)整，一方面可以幫助企業(yè)開拓市場范圍，另一方面可以幫助企業(yè)進行內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，通過多種方式幫助企業(yè)提高自身的競爭力，為企業(yè)快速占領市場份額奠定良好的基礎。

2.企業(yè)日常業(yè)務的規(guī)范化

重要性原則和成本效益原則是企業(yè)進行內(nèi)部控制體系運行的主要依據(jù)，它為企業(yè)進行日常業(yè)務的開展進行了規(guī)范，使得企業(yè)可以根據(jù)存在的風險進行業(yè)務關(guān)鍵點的控制，降低了企業(yè)因風險而出現(xiàn)成本虧損的現(xiàn)象，保證企業(yè)日常管理業(yè)務更加規(guī)范化、制度化，有助于企業(yè)日常管理業(yè)務的順利進行。

3.企業(yè)評價工作的完善

企業(yè)在全面風險管理視角下進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，可以根據(jù)企業(yè)存在的風險，進行企業(yè)運營體系及員工的監(jiān)督與評價，不僅可以提高企業(yè)員工的工作責任意識，使得企業(yè)員工根據(jù)職位要求，進行本職工作的完善;還可以幫助企業(yè)進行運營體系的監(jiān)督，及時找出運營體系中存在的不足，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標進行完善，為企業(yè)在新時代的不斷發(fā)展做好保障。

4.企業(yè)管理經(jīng)驗的積累

企業(yè)管理經(jīng)驗是幫助企業(yè)不斷進行經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整的重要依據(jù)，它為企業(yè)進行戰(zhàn)略目標的調(diào)整，提供了重要的依據(jù)。企業(yè)在全民風險管理視角下進行內(nèi)部控制體系的完善，可以在進行企業(yè)管理的過程中，進行本企業(yè)及其他企業(yè)管理經(jīng)驗的收集，并根據(jù)管理經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)驗情況，進行企業(yè)戰(zhàn)略目的的調(diào)整與完善，為企業(yè)的長期發(fā)展提供重要保障。

二、全面風險管理與內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系

1.全面風險管理

全面風險管理是指企業(yè)管理層及員工共同對企業(yè)的戰(zhàn)略計劃及經(jīng)營活動，進行問題查找及潛在風險的評估，并根據(jù)問題及潛在的風險，進行相應戰(zhàn)略計劃的設定，及時解決問題，控制風險，保證企業(yè)在經(jīng)營的過程中，可以避免問題及風險所帶來的損失，有助于企業(yè)的長期發(fā)展。隨著國家環(huán)境、市場經(jīng)濟及企業(yè)發(fā)展的不斷變化，企業(yè)在運營的過程中所面臨的風險也在逐漸增多，使得企業(yè)需要根據(jù)存在問題及風險，進行經(jīng)營規(guī)劃與完善，以提高企業(yè)的經(jīng)驗管理效率。

2.內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系是指企業(yè)內(nèi)部各個階層，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目的及要求，進行內(nèi)部管理過程的參與與評價，它幫助企業(yè)進行管理工作的完善，是企業(yè)進行經(jīng)營目標提升的重要方式。

企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制體系之間存在相互依存的關(guān)系，企業(yè)風險管理是對企業(yè)各個戰(zhàn)略目標及經(jīng)營環(huán)節(jié)，進行風險的預測與評估，內(nèi)部控制體系是指企業(yè)根據(jù)既定目標進行相應策略的落實，確保在落實過程中不會出現(xiàn)大問題，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，由此可見，風險管理與內(nèi)部控制體系之間存在相互補充的關(guān)系。同時，風險管理與內(nèi)部控制體系都是根據(jù)企業(yè)的實際情況，輔助企業(yè)進行管理工作的完善，提升企業(yè)的管理效果與應對能力，由此可見，風險管理與內(nèi)部控制體系之間存在相互融合的關(guān)系。因此，企業(yè)在全面風險管理視角下進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析

1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀分析

企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎就是內(nèi)部環(huán)境，它可以為企業(yè)進行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務開展、工作監(jiān)督及企業(yè)文化完善提供重要的條件支持。但是，部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理并不能滿足企業(yè)進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的需求，導致企業(yè)內(nèi)部存在組織結(jié)構(gòu)不完善、制度不健全、企業(yè)文化建設不足等現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)部工作的順利進行。

2.企業(yè)風險評估現(xiàn)狀分析

隨著市場競爭壓力的不斷增大，企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展與運營需求，進行國家政策了解與市場信息收集，為企業(yè)進行長期發(fā)展提供更多的政策及數(shù)據(jù)支持。這就要求企業(yè)做好風險評估工作，根據(jù)國家政策與市場環(huán)境，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，并進行相應的調(diào)整，提高企業(yè)的市場競爭力。但是，大部分企業(yè)并沒有認識到風險評估的重要性，一是管理層的認知不足，他們不能立足市場變化，進行企業(yè)風險評估機制的設立;二是企業(yè)風險評估體系不健全，不能發(fā)揮自己的作用進行市場與企業(yè)現(xiàn)狀分析，導致企業(yè)忽視了外部及內(nèi)部存在的問題，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

3.企業(yè)內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀分析

企業(yè)內(nèi)部控制活動是指企業(yè)經(jīng)營與管理活動，它與企業(yè)的日常管理與發(fā)展規(guī)劃有著緊密的聯(lián)系，確保企業(yè)日常工作可以順利進行。但是，部分企業(yè)并不能根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及發(fā)展目標，進行內(nèi)部控制活動的創(chuàng)新與改進，導致企業(yè)在進行業(yè)務活動開展的過程中存在諸多問題，影響企業(yè)日常管理工作與發(fā)展規(guī)劃的開展與落實。

4.企業(yè)信息化建設情況分析

隨著信息技術(shù)與數(shù)字技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)也根據(jù)信息化與數(shù)字化的發(fā)展，進行企業(yè)基礎設施、業(yè)務模式與服務方式的改進，適應了信息時代及市場的要求。但是，部分企業(yè)在運行信息技術(shù)與數(shù)字技術(shù)的過程中，并沒有真正落實技術(shù)，如：部分企業(yè)在借助信息技術(shù)進行信息交流與溝通的過程中，并沒有做好企業(yè)內(nèi)部各階層之間的交流與溝通，導致下層員工不理解上層領導的觀念，上層領導無法了解下層員工的需求，使得企業(yè)內(nèi)部的溝通出現(xiàn)障礙，不利于企業(yè)凝聚力的提升，很容易導致企業(yè)出現(xiàn)人員流動頻繁、人力成本增加等問題，不利于企業(yè)的和諧、穩(wěn)定發(fā)展。

5.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀的分析

企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況進行內(nèi)部監(jiān)督，不僅是對企業(yè)進行科學管理的需求，也是對企業(yè)工作人員進行規(guī)范化的需求，有助于企業(yè)進行工作效率的提升。但是，部分企業(yè)并沒有健全的內(nèi)部監(jiān)督機制與監(jiān)督機構(gòu)，不能進行企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀與員工工作情況的監(jiān)督，很難及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中存在的問題，造成企業(yè)經(jīng)營風險的增加，不利于企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

四、企業(yè)在全面風險管理視角下進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的措施

1.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善

由上文可見，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對于企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善具有重要作用。因此，企業(yè)在全面風險管理視角下進行內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的過程中，應該加大對于內(nèi)部控制環(huán)境的改進，提升企業(yè)的工作氛圍。

首先，企業(yè)可以從組織結(jié)構(gòu)入手進行內(nèi)部控制環(huán)境的改進，企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，參考同行業(yè)的經(jīng)驗，進行內(nèi)部組織構(gòu)架的調(diào)整，使得企業(yè)內(nèi)部各組織構(gòu)架之間可以相互配合，打破內(nèi)部部門之間的溝通壁壘，幫助各部門進行本職工作的明確，有利于提升企業(yè)的工作效率。其次，企業(yè)可以進行員工工作意識的提升，加強對于企業(yè)員工的素質(zhì)教育，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求及員工的實際情況，進行內(nèi)部培訓工作的開展，不斷縮短員工之間的差距，提升員工的工作意識與集體意識，使得員工可以積極配合企業(yè)的日常工作，提升企業(yè)的凝聚力。最后，企業(yè)要加強對員工的責任意識和社會意識的培養(yǎng)，不斷根據(jù)黨的領導方針和企業(yè)的發(fā)展需求，對員工進行社會責任意識與企業(yè)文化的宣傳，增加企業(yè)員工對于國家和企業(yè)的認同，從而提升員工的責任意識，使得員工可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求及崗位需求，進行本職工作的完成，不僅可以提高企業(yè)員工的責任意識，還可以對企業(yè)員工的工作積極性進行調(diào)動，有助于提高企業(yè)的競爭力。

2.企業(yè)風險評估機制的完善

為了提高企業(yè)的生產(chǎn)與管理水平，企業(yè)應該根據(jù)發(fā)展需求進行風險評估機制的建立與完善，對企業(yè)的運行狀況進行及時監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營與規(guī)劃中存在的問題，并對企業(yè)領導層及員工的管理意識進行培養(yǎng)，有助于企業(yè)經(jīng)營理念的進一步完善。

首先，企業(yè)可以根據(jù)員工的實際能力，站在企業(yè)發(fā)展與管理的角度，對員工的實際操作能力進行培養(yǎng)，結(jié)合員工的實際工作情況，加強對員工的實訓訓練，使得員工可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，進行自我能力與素質(zhì)的提升，有助于幫助員工切實落實工作，提高企業(yè)的生產(chǎn)水平。其次，企業(yè)在運用信息技術(shù)的過程中，應該認識到信息技術(shù)對于企業(yè)發(fā)展的重要性，不斷進行企業(yè)內(nèi)部信息基礎設施及通信軟件的完善，使得企業(yè)內(nèi)部各階層之間可以及時進行信息的交流與傳遞，打破時間和空間對于信息交流與傳遞的障礙，增加企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通途徑，有助于促進企業(yè)的和諧、穩(wěn)定發(fā)展。最后，企業(yè)可以根據(jù)實際經(jīng)營情況進行風險評估機制和組織的建立，聘請專業(yè)風險評估人員，成立風險評估小組，借助風險評估小組對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀及發(fā)展規(guī)劃進行風險評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題及風險，并根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展需求，聘請風險小組結(jié)合企業(yè)的發(fā)展理念，進行相關(guān)解決措施的提出和完善，幫助企業(yè)進行風險的規(guī)避，降低風險對企業(yè)帶來的損失，為企業(yè)降低成本、增加收入做好保障。同時，企業(yè)在發(fā)展的過程中，可以通過風險評估小組對市場及行業(yè)進行風險預測，及時發(fā)現(xiàn)市場中存在的風險和機遇，為企業(yè)進行自我發(fā)展的完善奠定良好的基礎。

3.企業(yè)內(nèi)部控制活動的改進

內(nèi)部控制活動的完善，可以幫助企業(yè)更好地進行管理，提高企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)可以在全面風險管理視角下，進行企業(yè)內(nèi)部控制活動的創(chuàng)新與完善，使得企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間可以相互配合，提高企業(yè)的管理水平。

首先，企業(yè)可以在全面風險管理視角下，進行企業(yè)預算控制活動的完善，加強對企業(yè)內(nèi)部預算控制、監(jiān)督與執(zhí)行的力度，使得企業(yè)財務部門可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展需求，增加與企業(yè)相關(guān)部門之間的合作，進行預算編制，制定出更加符合企業(yè)發(fā)展的預算管理制度，合理對企業(yè)的預算進行控制，幫助企業(yè)降低運營成本，為企業(yè)的長期發(fā)展奠定基礎。其次，企業(yè)可以在全面風險管理視角下，進行企業(yè)業(yè)務審批流程活動的優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務審批現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并根據(jù)企業(yè)各個職能部門之間的關(guān)系，進行審批責任制的確認，使得企業(yè)各部門的負責人可以根據(jù)審批責任流程，明確自己的審批任務，提高相關(guān)負責人的工作效率，從而降低審批的繁瑣環(huán)節(jié)，有助于提高審批的效率，為企業(yè)業(yè)務活動的更好落實節(jié)約了時間。最后，企業(yè)可以在全面風險管理視角下，進行企業(yè)付款流程的完善，不斷對企業(yè)的銷售與收款流程進行分析，根據(jù)流程分析的結(jié)果，進行付款流程的科學合理化調(diào)整，一方面可以幫助企業(yè)進行資金的合理調(diào)動，幫助企業(yè)進行資金成本的合理化控制;另一方面可以幫助企業(yè)領導層明確銷售與收款之間的關(guān)系，使得企業(yè)領導層可以通過付款與收款流程，進行企業(yè)利潤的分析，為企業(yè)進行戰(zhàn)略方針的調(diào)整提供了準確的依據(jù)。

4.企業(yè)信息化建設的完善

由上文可知，部分企業(yè)在進行信息化建設的過程中還存在諸多問題。因此，企業(yè)應該根據(jù)信息化時代的發(fā)展需求及企業(yè)發(fā)展的實際需求，進行信息化基礎建設的完善，提高企業(yè)信息交流與溝通的效率，不僅可以幫助企業(yè)進行時間的節(jié)約，還可以幫助企業(yè)及時解決問題，提高企業(yè)的應對能力。

首先，企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展需求，進行信息基礎設施的完善，不僅要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展，進行信息硬件設施的采購，還要根據(jù)企業(yè)信息收集與交流的需求，進行信息軟件的設計，一方面可以滿足企業(yè)進行信息收集和交流的需求，另一方面可以保證企業(yè)信息在交流與溝通的過程中，不會受到外界因素的影響，而出現(xiàn)信息丟失的現(xiàn)象，提高了信息的安全性，有助于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。其次，企業(yè)可以根據(jù)信息時代的發(fā)展需求，進行信息溝通系統(tǒng)的完善，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門及各階層之間的交流障礙，進行相關(guān)軟件的設計與應用，打破各部門及各階層之間的交流障礙，使得企業(yè)領導層可以了解企業(yè)基層員工的需求，企業(yè)基層員工可以了解領導層的發(fā)展意愿，積極配合企業(yè)進行工作，為企業(yè)更好地進行發(fā)展提供了重要保障。最后，企業(yè)可以運用信息技術(shù)進行內(nèi)部交流體系的完善，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需求，設置獎勵制度，鼓勵企業(yè)員工通過信息溝通交流的方式，進行企業(yè)發(fā)展策略、存在問題等方面意見的提出，幫助企業(yè)進行存在問題的收集，有助于企業(yè)自我發(fā)展與管理的不斷完善。同時，企業(yè)基層員工可以運用信息技術(shù)，提出相關(guān)的創(chuàng)新策略，為企業(yè)進行產(chǎn)品創(chuàng)新及管理方式創(chuàng)新提供了更多的切入點，激發(fā)員工對于企業(yè)的認同，提高了企業(yè)的管理水平，為企業(yè)的進一步發(fā)展奠定基礎。

5.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的完善

企業(yè)在全面風險管理視角下進行內(nèi)部監(jiān)督體系的完善，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并根據(jù)全面風險管理機制，進行相關(guān)解決策略的提出，為企業(yè)在新時代更好地發(fā)展做好充足準備。

首先，企業(yè)要對自己的內(nèi)部控制情況進行實際的分析，通過風險評估機制，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行運營方式及戰(zhàn)略目標中存在的問題，并對問題的原因進行深入探究，為企業(yè)進行解決方式的提出奠定基礎。其次，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展的需求進行內(nèi)部監(jiān)督體系的構(gòu)建與完善，積極發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的作用，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求及運營方案，進行內(nèi)部各部門之間的監(jiān)督，通過內(nèi)部監(jiān)督體系的完善，不斷提高各部門的自我約束意識，根據(jù)職責崗位要求，完成自己的本職工作，有助于提高各部門的工作效率。最后，企業(yè)在進行內(nèi)部監(jiān)督體系完善的過程中，可以進行內(nèi)部評價體系的完善，根據(jù)企業(yè)運營方案的要求及各部門的階段性計劃，進行部門及員工評價方式的調(diào)整，使得企業(yè)各部門及員工可以根據(jù)要求，進行自我工作狀態(tài)、完成度及對企業(yè)的貢獻度等相關(guān)的評價，幫助企業(yè)各部門及員工認識到自己存在的不足之處，并及時進行改正，有助于提升部門的工作效率，為企業(yè)進行競爭力的提升奠定基礎。

6.企業(yè)內(nèi)部文化構(gòu)建的創(chuàng)新

企業(yè)在全面風險管理視角下進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，可以通過內(nèi)部文化構(gòu)建創(chuàng)新的方式，對企業(yè)內(nèi)部人員進行風險意識的培養(yǎng)，使得企業(yè)內(nèi)部工作人員可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展理念，進行問題的發(fā)現(xiàn)與解決，把風險意識與各部門的工作相結(jié)合，確保風險控制真正落實到實處。

首先，企業(yè)可以根據(jù)風險控制的理念，進行企業(yè)風險文化的建設，將風險理念與企業(yè)文化相結(jié)合，使得企業(yè)文化的內(nèi)容不斷豐富，為企業(yè)文化活動的開展提供了理論依據(jù)。其次，企業(yè)可以根據(jù)風險控制的要求，加大對風險防控的宣傳力度，定期為企業(yè)人員進行風險講座的開展，幫助企業(yè)人員增強對于風險的認知，使得企業(yè)人員可以根據(jù)企業(yè)風險防控需求，進行工作內(nèi)容的合理化安排，保證企業(yè)各工作環(huán)節(jié)的風險防控程度，降低風險對于企業(yè)的危害，有助于企業(yè)的長期發(fā)展。最后，為了提高企業(yè)員工的風險防控意識，企業(yè)可以通過設立獎勵機制，調(diào)動企業(yè)員工發(fā)現(xiàn)和化解風險的積極性，不僅增加了員工的責任意識，還進一步增加員工對于企業(yè)的認同感，有助于企業(yè)風險防控水平的提升。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其在發(fā)展過程中遇到的不可控因素逐漸增多，為了提高企業(yè)對內(nèi)部控制的效果，企業(yè)可以在全面風險管理視角下，進行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善，使得企業(yè)可以根據(jù)自己的業(yè)務流程、戰(zhàn)略發(fā)展目標及各部門之間的工作目標，進行風險的預測、防控與解決措施提出，并不斷根據(jù)自己的管理經(jīng)驗及同行業(yè)其他公司的管理經(jīng)驗，進行內(nèi)部控制體系的完善，有助于企業(yè)提高管理水平，為企業(yè)在新時期的進一步發(fā)展提供保證。

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作者簡介：陳翠平（1975- ），女，漢族，山西昔陽人，研究方向：內(nèi)部審計、風險管理