王蘭香（溫州現(xiàn)代錦華置業(yè)集團有限公司）

當(dāng)前時期下，對于大多數(shù)集團企業(yè)來說，均紛紛地意識到了強化財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)自身發(fā)展的重要意義與現(xiàn)實價值，于是其均紛紛以各種各樣的形式開展財務(wù)內(nèi)控方面的工作。究其根本原因，主要在于其可以盡快實現(xiàn)集團企業(yè)既定的中長期目標(biāo)，可以在市場經(jīng)濟中嶄露頭角，促使集團企業(yè)綜合實力水平地顯著提升。由此可以得知：高度重視集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，對集團企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。但是，在實際過程中，很多集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控卻存在著諸多方面的突出性問題亟待解決，這些問題對集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的廣泛開展及發(fā)展效用等產(chǎn)生了極大的不利影響。本文著重闡述了集團企業(yè)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系的具體策略，從而為促進集團企業(yè)高效運轉(zhuǎn)提供一定的支撐。

■ 當(dāng)前時期下我國集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中存在的突出性問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)控管理意識水平低下

當(dāng)前時期下，有相當(dāng)一部分集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理意識水平低下主要體現(xiàn)在如下幾個方面：（1）在選擇具體的財務(wù)內(nèi)控方法時，某些集團企業(yè)并未能根據(jù)具體要求運用零基預(yù)算方法，而一般采取的是績效預(yù)算方法，從而使得集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作無任何科學(xué)性可言。（2）在對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行時，某些集團企業(yè)未設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，所以在實際執(zhí)行時，未構(gòu)建完善的約束機制，常常存在隨意調(diào)整預(yù)算等方面的問題，那么就會使得集團企業(yè)資金使用效率顯著下降。（3）在控制財務(wù)內(nèi)控時間方面，有相當(dāng)一部分集團企業(yè)未按照相應(yīng)的要求，將財務(wù)內(nèi)控工作定期加以完成，從而導(dǎo)致相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控方面的問題。

（二）財務(wù)內(nèi)控考核形式化較為嚴(yán)重

財務(wù)內(nèi)控開展考評工作的一個重要目的就是對財務(wù)人員工作積極性予以激勵，以保證財務(wù)內(nèi)控能夠真正地落到實處。然而，根據(jù)工作實踐可以得知，某些集團企業(yè)未構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控考核制度，甚至還存在著某些工作人員對基本的績效考評指標(biāo)不夠了解以及陌生等方面的問題，極易出現(xiàn)在單位內(nèi)部出現(xiàn)干多干少一個樣的錯誤觀點，集團企業(yè)所承擔(dān)的社會服務(wù)職責(zé)也未能得到有效落實。

（三）財務(wù)內(nèi)控流程方面出現(xiàn)不規(guī)范方面的問題

根據(jù)目前我國集團企業(yè)財政發(fā)展的現(xiàn)狀而言，財務(wù)內(nèi)控管理意識水平較低，并未能高度重視編制財務(wù)內(nèi)控的重要意義以及欺詐存在的突出性問題。財務(wù)內(nèi)控相關(guān)部門在編制預(yù)算時，不管是在領(lǐng)導(dǎo)層，還是對于一般員工而言，在思想方面均未形成科學(xué)規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控管理意識，大多數(shù)財務(wù)工作人員完全是按照自身工作經(jīng)驗開展財務(wù)內(nèi)控，從而獲取相應(yīng)的結(jié)果。不管未能實地考核以及論證財務(wù)內(nèi)控項目，而且也未能夠同本單位的經(jīng)濟目標(biāo)之間保持密切結(jié)合。此外，集團企業(yè)的管理人員也未能將各個職能部門的工作協(xié)調(diào)好，使其可以積極主動地與財務(wù)內(nèi)控管理工作之間相配合。如此，所得到的財務(wù)內(nèi)控編制結(jié)果無法反映實際現(xiàn)狀，而且其科學(xué)預(yù)見性以及前瞻性也顯得不科學(xué)。

（四）財務(wù)內(nèi)控工作考核流于形式

財務(wù)內(nèi)控開展考評工作的一個重要目的就是對財務(wù)人員工作積極性予以激勵，以保證財務(wù)內(nèi)控能夠真正地落到實處。然而，根據(jù)工作實踐可以得知，某些集團企業(yè)未構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控考核制度，甚至還存在著某些工作人員對基本的績效考評指標(biāo)不夠了解以及陌生等方面的問題，極易出現(xiàn)在單位內(nèi)部出現(xiàn)干多干少一個樣的錯誤觀點，集團企業(yè)所承擔(dān)的社會服務(wù)職責(zé)也未能得到有效落實。

（五）未構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控機制

當(dāng)前時期下，對于大部分集團企業(yè)來說，均未構(gòu)建一套完善的財務(wù)內(nèi)控機制。具體而言，主要體現(xiàn)在：（1）一些集團企業(yè)崗位責(zé)任制度不夠明確，普遍存在崗位未能有效分離方面的問題。經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策者與實際經(jīng)辦人并未能進行互相制約以及監(jiān)督，那么，這就為集團企業(yè)違法亂紀(jì)提供了可乘之機；（2）目前，很多集團企業(yè)也未構(gòu)建相對完整的財務(wù)內(nèi)控管理與控制流程。

■ 當(dāng)前時期下我國集團企業(yè)構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系的具體策略

針對如上關(guān)于當(dāng)前時期下我國集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作中存在的相關(guān)問題，現(xiàn)提出如下幾個方面的構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系的策略：

（一）提高財務(wù)內(nèi)控意識水平

集團企業(yè)為了提升自身綜合競爭水平，實現(xiàn)企業(yè)集團健康持續(xù)性發(fā)展，而且實現(xiàn)企業(yè)集團價值的最大化，增強企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控意識，是重要的前提條件。唯有積極營造財務(wù)內(nèi)控氛圍，方可充分地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的重要作用。為了促使財務(wù)內(nèi)控工作能夠執(zhí)行到位，企業(yè)集團務(wù)必要保持全局發(fā)展觀，營造積極的意識，對財務(wù)內(nèi)控的重要作用予以高度重視與理解，在全企業(yè)集團樹立規(guī)范化的管理理念。具體包括：（1）企業(yè)集團責(zé)任人應(yīng)該對此項工作給予高度重視與關(guān)注，對財務(wù)內(nèi)控工作在企業(yè)集團發(fā)展過程中的重要意義予以深化了解，以有效規(guī)避片面地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控工作僅僅屬于集團企業(yè)財務(wù)管理部門的工作。（2）企業(yè)集團應(yīng)該組織相關(guān)工作人員參加專業(yè)化的培訓(xùn)，使得員工能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)控的重要作用予以了解。企業(yè)集團應(yīng)該規(guī)范工作人員工作流程，對其開展必要的教育培訓(xùn)，且結(jié)合實際發(fā)展?fàn)顩r以及崗位特點等，有效確保企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控工作的穩(wěn)定性。通過加強對相關(guān)人員的培訓(xùn)以及激勵，應(yīng)該積極地增強工作人員的財務(wù)內(nèi)控意識，從根本上了解財務(wù)內(nèi)控工作對企業(yè)集團發(fā)展的重要性，使得工作人員能夠充分地意識到財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)集團發(fā)展的重要意義與現(xiàn)實價值。

（二）將集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控牽制制度予以完善、健全

集團企業(yè)若要有效推動財務(wù)內(nèi)控工作順利開展，那么首先要不斷完善財務(wù)內(nèi)控牽制制度，這是一種常見的途徑，其綜合性較強。集團企業(yè)在收集財會信息過程中，不僅需要提供制單，而且也應(yīng)該強化復(fù)核，且經(jīng)主辦會計審核。集團企業(yè)若需要采購辦公耗材，一般需要2 個及以上的部門參與，這樣就能夠很好地起到互相牽制的效果，降低不必要的差錯及違規(guī)行為的出現(xiàn)，以有效確保財務(wù)內(nèi)控制度得以高效執(zhí)行。

（三）加強資金管理

充分發(fā)揮集團企業(yè)資本最大效益，加強預(yù)算管理。采用科學(xué)合理的編制預(yù)算，節(jié)約公司融資成本，確保公司的良性發(fā)展。應(yīng)遵循“便捷、高效、控制”的原則，進行定期檢查與專項檢查相結(jié)合等形式加強風(fēng)險管理。公司各部門要切實從為公司發(fā)展的角度出發(fā)，理順公司與市場的關(guān)系，積極配合財務(wù)內(nèi)控工作。

（四）強化風(fēng)險管理

集團企業(yè)管理層應(yīng)不斷強化自身的風(fēng)險防控意識,并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的風(fēng)險防控意識,充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境,并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況,切實提高企業(yè)全員參與風(fēng)險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性,構(gòu)建有助于強化風(fēng)險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。

（五）營造積極良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

集團企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控最為主要的一個任務(wù)就是對財務(wù)環(huán)境進行有效控制，對此，企業(yè)應(yīng)該營造良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍，促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力顯著提高，以推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員應(yīng)形成統(tǒng)一的價值取向，密切融合企業(yè)發(fā)展與文化。企業(yè)通過構(gòu)建一套完善的財務(wù)內(nèi)控體系，讓每位工作人員恪盡職守，積極營造良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍，促使企業(yè)經(jīng)濟效益水平顯著提高。在這個過程中，應(yīng)該強化安全防范措施的制定，避免企業(yè)的財務(wù)信息化管理平臺受到計算機網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊，從而確保企業(yè)的資金安全。對于集團企業(yè)而言，應(yīng)該加強財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建。集團企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控最為主要的一個任務(wù)就是對財務(wù)環(huán)境進行有效控制，對此，集團企業(yè)應(yīng)該營造良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍，促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力顯著提高，以推動集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員應(yīng)形成統(tǒng)一的價值取向，密切融合集團企業(yè)發(fā)展與文化。集團企業(yè)通過構(gòu)建一套完善的財務(wù)內(nèi)控體系，讓每位工作人員恪盡職守，積極營造良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍，促使集團企業(yè)經(jīng)濟效益水平顯著提高。

■ 結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時期下，我國集團企業(yè)均能夠紛紛地意識到財務(wù)內(nèi)控工作對其發(fā)展的重要價值。但是，在實際工作過程中常常存在著很多方面的突出性問題，諸如：財務(wù)內(nèi)控管理意識水平低下、財務(wù)內(nèi)控考核形式化較為嚴(yán)重、財務(wù)內(nèi)控流程方面出現(xiàn)不規(guī)范方面的問題、財務(wù)內(nèi)控工作考核流于形式、未構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控機制等方面的問題，嚴(yán)重阻礙了集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作水平地提升。對此，應(yīng)該采取積極有效的措施，以提高集團企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作水平，加快集團企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與進步！