王信哲

摘要：現(xiàn)階段我國經(jīng)濟發(fā)展水平顯著提升，國家格外注重教育工作的開展，我國教育投入規(guī)模日益擴大，使教育系統(tǒng)逐步完善。社會整體對高素質(zhì)人才需求量逐步增多，無形中推動著高校辦學工作的開展。在現(xiàn)代化社會背景下，我國各大高校的辦學模式逐步向多元化方向發(fā)展。為了能夠進一步提升教學質(zhì)量，就要對教育系統(tǒng)內(nèi)部審計系統(tǒng)優(yōu)化，將風險管理作為基礎依據(jù)，對我國教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計的各項問題進行總結和處理，從而構建內(nèi)部審計長效機制。

關鍵詞：風險管理;教育系統(tǒng);內(nèi)部控制;審計體系

引言

隨著社會整體的創(chuàng)新與發(fā)展，我國財政部門也在不斷完善財務管理與內(nèi)部控制機制，以此來強化內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督之間的關聯(lián)性，使二者有效結合，充分發(fā)揮組織協(xié)調(diào)與治理功能，進而全面提升管理效率。對于教育系統(tǒng)而言，事業(yè)單位是其核心組成部分，能否做好風險管理工作、能否做好內(nèi)部控制工作非常重要，其與能否提升教育質(zhì)量具有直接關聯(lián)。通過更新審計理念的方式，從風險管理工作出發(fā)完善教育系統(tǒng)，進而使內(nèi)部控制審計充分發(fā)揮功能作用，進而使我國教育系統(tǒng)向廉潔、髙效、科學方向進行轉(zhuǎn)變。本文從基于風險管理下的教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計作用入手，展開闡述，針對如何做好內(nèi)部審計工作進行深入探討。

一、基于風險管理下的教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計作用

（一）有利于滿足教育系統(tǒng)經(jīng)濟活動規(guī)范要求

對于教育系統(tǒng)而言，其內(nèi)部控制審計系統(tǒng)具有多項職能，如發(fā)揮會斷強化經(jīng)濟監(jiān)督功能，其不僅是保證我國教育系統(tǒng)內(nèi)部運行以及各項經(jīng)濟活動的有效監(jiān)督手段[1]也是在不斷強化教育系統(tǒng)的過程中，對教育經(jīng)費、物資采購以及基建等多方面內(nèi)容進行規(guī)范化管理，預防各個環(huán)節(jié)中潛藏的財務管理風險，并堵塞教育系統(tǒng)財務管理環(huán)節(jié)或是內(nèi)部經(jīng)濟活動可能出現(xiàn)的問題。

（二）提升教育發(fā)展水平

基于風險管理下，建設教育系統(tǒng)，做好內(nèi)部控制審計的工作。不僅能對內(nèi)部活動進行監(jiān)督，也屬于重要的服務手段。在開展內(nèi)部控制審計工作的階段，及時洞察教育系統(tǒng)業(yè)務環(huán)節(jié)中存在的不足之處。確保國家教育方針政策能貫徹落到實處，合理的利用教育資金資產(chǎn)，發(fā)揮更高的使用效益。

（三）推動教育行業(yè)發(fā)展與改革

在不斷強化內(nèi)部審計控制力度的過程中，推進教育系統(tǒng)改革，直觀的了解教育發(fā)展核心內(nèi)容，確保教育改革成功。在強化內(nèi)部控制審計的階段，發(fā)揮內(nèi)部控制審計的效用，并且發(fā)揮出其內(nèi)部服務管理功能、監(jiān)督功能等[2]。在揭示各個階段教育事業(yè)發(fā)展風險因素、矛盾問題的基礎上，不斷完善內(nèi)部控制審計機制，并提出相應的審計整改意見，加快教育事業(yè)的改革與發(fā)展速度。

二、基于風險管理下教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計面臨的主要問題

（一）法律體系建設缺乏完善性

與其他發(fā)達國家進行比較，我國教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計體系缺乏完善性，如沒有針對事業(yè)單位對法律體系進行完善，而是比較適用于企業(yè)單位，在實際對具體操作進行管控期間缺乏完善性的規(guī)章制度。正是因為現(xiàn)階段所具備的法律體系不夠完善，導致基于風險管理下的教育系統(tǒng)在開展內(nèi)部控制審計工作期間，操作流程不夠明確、評價標準存在一定差異，不利于內(nèi)部控制審計工作的順利開展[3]。在此種狀況，在實際對內(nèi)部控制活動的開展現(xiàn)狀、信息溝通暢通性分析的過程中，內(nèi)部審計人員的主觀性評價會對其最終結果造成影響，不僅不利于基于風險管理教育系統(tǒng)功能作用的發(fā)揮，同時會對教育系統(tǒng)整體運行造成影響。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性

我國教育系統(tǒng)在逐步完善法人治理結構，除上級部門對校長、書記等會有職務任命之外，還會構建決策機構黨委、監(jiān)督機構職工代表大會，通過此種方式形成相互制衡、相互監(jiān)督的治理結構。但是即便是這樣，對于管理權力高度集中問題而言，黨委在實際決策重大事項過程中，職工代表大會在學校管理。

在社會整體發(fā)展速度顯著提升的背景下，我國教育系統(tǒng)也在變革創(chuàng)新，因此法人治理結構有所優(yōu)化。對于決策結構黨委、監(jiān)督機構職工代表大會而言，多個組織和部門之間相互協(xié)作，形成科學有效的治理結構。但是在管理方面存在權力過于集中的現(xiàn)象，如在做出各項決策時，職工代表大會自身不具備相應的話語權，進而就會阻礙其監(jiān)督職責的發(fā)揮。即便大部分的院校都已經(jīng)設立了內(nèi)部審計部門，但是仍然會對決策機構造成制約，進而會使內(nèi)部審計缺乏獨立性。教育系統(tǒng)單位在人員配備方面更傾向于教學、科研一線等方面工作，進而就會出現(xiàn)內(nèi)部控制審計人員不足的問題，在一定程度也削弱了教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計的獨立性和權威性。

三、基于風險管理下的教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計策略

（一）構建內(nèi)部控制審計體系，強化教育系統(tǒng)風險管理功能

嚴格按照我國內(nèi)部控制審計準則，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制審計體系，解決我國教育事業(yè)單位內(nèi)部控制審計存在的各項問題。借鑒并應用成功經(jīng)驗，從法律角度出發(fā)，構建內(nèi)部控制審計體系，進而強化教育系統(tǒng)風險管理功能。比方說將風險管理作為基礎依據(jù)，在實際開展內(nèi)部控制審計工作期間，法律制度等內(nèi)容就要發(fā)揮功能作用，從而為我國教育系統(tǒng)穩(wěn)定運行和高效開展審計工作提供指導性依據(jù)。通過此種方式，做好構架建設工作，在對操作流程進行規(guī)范的同時，增強評價標準統(tǒng)一性，進而精準找到教育系統(tǒng)中內(nèi)部控制體系中存在的缺陷[4]。內(nèi)部控制體系逐步完善，為強化我國教育系統(tǒng)自身風險管理功能創(chuàng)造條件，為后續(xù)提升教育系統(tǒng)應用價值奠定基礎。

（二）完善風險治理機制，增強內(nèi)部審計獨立性和權威性

教育系統(tǒng)能否穩(wěn)定運行，以及是否具備完善的風險治理機制至關重要，為了能夠進一步提升教育系統(tǒng)內(nèi)部審計部門的獨立性，就要將此項工作列入法人治理結構工作中，通過此種方法增強審計工作權威性，防止其受到管理層的牽制。在落實風險治理機制完善工作過程中，始終將風險管理作為核心依據(jù)，著重開展審計委員會構建工作，保證內(nèi)部審計工作開展具有及時性和科學性?，F(xiàn)階段我國教育系統(tǒng)，各大院校規(guī)模大小不一，充分結合學校實際狀況，正確開展審計委員會，如對各項設計資源進行優(yōu)化配置，做好內(nèi)部控制審計工作，全面提升內(nèi)部審計有效性，結合實際狀況，嚴格按照要求保證內(nèi)部審計總結會定期開展，如要對內(nèi)部控制存在的具體問題以及風險管控方案進行研討和確定，從而制定具有動態(tài)性的風險管控方案。

（三）延伸審計鏈條，豐富審計內(nèi)容

對于我國教育系統(tǒng)而言，為了能夠高效開展內(nèi)部控制審計工作，就要充分結合教育中心的各項工作，強化基于風險管理下的內(nèi)部控制審計的監(jiān)督與服務功能。基于此，為了能夠延伸審計鏈條，豐富審計內(nèi)容要做好以下兩項工作[5]：一是強化我國教育干部經(jīng)濟責任審計體系，著重關注不同層級教育部門重大經(jīng)濟活動、經(jīng)濟事項決策活動開展進程，做好各項資產(chǎn)處置、財經(jīng)管理規(guī)章制度、豐富內(nèi)部控制管理內(nèi)容;二是完善我國教育系統(tǒng)財務收支與預決算審計體系，適當加大風險管控力度，完善財務收支管理結構。在實際開展項目審計工作過程中，精準揭示出合同審計、結算監(jiān)督工作中的各項不足，進而對風險管理教育體系建設行為進行規(guī)范，以此來實現(xiàn)提升資金使用效率和經(jīng)濟效益。

（四）構建風險管理導向內(nèi)審機制，強化風險管理意識

近年來，我國教育事業(yè)備受關注，教育系統(tǒng)也在逐步向科學合理化方向轉(zhuǎn)變。隨著財政投資力度的逐步加大，為了防止產(chǎn)生浪費資金、徇私舞弊行為，管理層級就要做好風險管理理念，全面排除風險隱患[6]。在實際開展資產(chǎn)管理工作期間，每一個層級都要簽訂“經(jīng)濟責任書”，適當?shù)募哟髮徲嬞Y源投入力度，為后續(xù)高效經(jīng)開展內(nèi)部審計工作拓寬渠道。對于不同層級而言，其實際承擔的工作職責也會有所不同，這就要通過豐富風險管理文化，明確劃分崗位職責等方式，打造相互監(jiān)督和相互制衡新局面，從而做好內(nèi)部控制審計工作。落實審計工作，做好風險辨識與評估工作，深入挖掘風險，構建風險責任機制，提升審計工作透明度，從而為教育系統(tǒng)創(chuàng)設良好的審計環(huán)境奠定基礎。

（五）改進并創(chuàng)新審計方式，充分利用審計結果

在實際開展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作期間，最重要的是提前做好各項準備工作，如要明確實際被審計對象的資金來源、收支規(guī)模、財政計劃等各項內(nèi)容，豐富內(nèi)部控制審計工作內(nèi)容，做好內(nèi)部控制審計方案設計工作。改進并創(chuàng)新審計方式，做好查閱賬冊、報表及單據(jù)，對各項經(jīng)濟活動目標完成情況進行檢驗，深入挖掘教育系統(tǒng)應用過程中的各項不足[7]。在實際對內(nèi)部控制審計結果進行應用期間，強化審計問責機制，逐步強化審計監(jiān)督職能，加大審計工作后續(xù)監(jiān)督力度，優(yōu)化整改結構，進而提升內(nèi)部控制管理規(guī)范有序性。隨著我國科學技術水平的提升，為了能夠?qū)崿F(xiàn)創(chuàng)新內(nèi)部審計方式，就要對大數(shù)據(jù)、云計算等多種新型方式進行應用，在做好風險識別工作的基礎上，全面提升內(nèi)部審計效率;同時還要加強法律、電算化等各個不同領域的知識培訓工作，進而達到推升風險管理質(zhì)量。

結語

總而言之，近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展水平全面提升，我國教育工作備受關注?；陲L險管理的教育系統(tǒng)，在實際落實內(nèi)部審計控制機制完善工作期間，為了能夠提升教育系統(tǒng)內(nèi)部控制審計效率，就通過對各項方式進行應用，如構建內(nèi)部控制審計體系，強化教育系統(tǒng)風險管理功能;完善風險治理機制，提升內(nèi)部審計獨立性和權威性;延伸審計鏈條，豐富審計內(nèi)容;構建風險管理導向內(nèi)審機制，強化風險管理意識;改進并創(chuàng)新審計方式，充分利用審計結果等多種方式，在強化內(nèi)部控制審計功能的基礎上，提升我國教育系統(tǒng)的實際管理水平。

參考文獻

[1]王罄瑤.基于風險管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)研究[J].福建質(zhì)量管理，2020（04）：85.

[2][6]萬瓊?cè)A.基于風險導向下工程施工企業(yè)財務內(nèi)部控制審計的思考[J].中國市場，2019（30）：92+97.

[3]梁紅姣.基于風險管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)新方法研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（18）：31+38.

[4]趙瓊秋.基于風險管理視域下民營企業(yè)內(nèi)部控制的實施研究[J].全國商情·理論研究，2019（15）：76–77.

[5]張露丹.基于風險管理的會計師事務所內(nèi)部控制研究[J].商訊，2019（19）：162.

[7]馬駿，高峰.基于風險管理的工程公司內(nèi)部控制管理策略研究[J].中國管理信息化，2019，022（22）：39–40.