李云峰

摘要：農(nóng)業(yè)科研院所正處于深化改革的大背景下發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)成為農(nóng)業(yè)科研單位更好發(fā)展的一種保障。本文對(duì)農(nóng)業(yè)科研所內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)行具體分析，并就如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)科研院所 深化改革 內(nèi)部控制

農(nóng)業(yè)科研院所是我國(guó)農(nóng)業(yè)研究的重要力量之一。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，農(nóng)業(yè)科研院所發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了明顯變化，單純借助松散的內(nèi)部控制建設(shè)方式進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)并不可取，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，依托內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展提供的保障進(jìn)行規(guī)劃式發(fā)展也十分必要。

一、當(dāng)前農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境較差

內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動(dòng)的開展需要良好的環(huán)境支持，但農(nóng)業(yè)科研院所中，內(nèi)部控制建設(shè)在開展上很難得到良好的環(huán)境支持，這也是致使農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)效率緩慢的因素之一。例如，部分農(nóng)業(yè)科研院所缺乏明確的內(nèi)部控制建設(shè)制度，領(lǐng)導(dǎo)層雖然能夠作為內(nèi)部控制建設(shè)的核心力量，但內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)責(zé)關(guān)系不清導(dǎo)致很多具體的內(nèi)部控制建設(shè)措施無(wú)法較好執(zhí)行。某些農(nóng)業(yè)科研院所本身具有一定程度的行政化管理色彩，內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)的開展也會(huì)觸及到特定部門與人員的既得利益，因此，農(nóng)業(yè)科研院所在內(nèi)部控制建設(shè)上便難以達(dá)成高度統(tǒng)一，且人為因素很容易成為內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展的阻礙性因素。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)方法單一

農(nóng)業(yè)科研院所中，內(nèi)部控制建設(shè)所選擇和應(yīng)用的方法較為單一，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研院所在內(nèi)部控制建設(shè)上的“人治”特點(diǎn)較為顯著，依托特定人員開展內(nèi)部控制建設(shè)也是大多數(shù)單位的選擇。這一做法雖然能夠在一定程度上滿足內(nèi)部控制建設(shè)需要，但在諸如財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)上，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)范疇無(wú)法達(dá)到內(nèi)控的要求，僅僅依托賬目清查等辦法作為內(nèi)部控制建設(shè)策略都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)成果取得產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)十分籠統(tǒng)

農(nóng)業(yè)科研院所在內(nèi)部控制建設(shè)上往往無(wú)法明確出重點(diǎn)，籠統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)也被證明對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)能力提升，農(nóng)業(yè)科研院所更好發(fā)展等方面無(wú)法提供更好的保障。從內(nèi)部控制建設(shè)理論的角度來(lái)看，內(nèi)部控制建設(shè)本身關(guān)乎多個(gè)層面與多個(gè)維度，農(nóng)業(yè)科研院所雖然不以盈利為最終目標(biāo)，但與其他單位等組織的內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)在開展上具有一定相似性。相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，農(nóng)業(yè)科研院所在發(fā)展進(jìn)程中已經(jīng)暴露出了很多問(wèn)題，系列問(wèn)題尚未得到徹底解決也導(dǎo)致現(xiàn)階段內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展的壓力陡然上升。單純地對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督與審計(jì)，或僅僅在某一個(gè)層面進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)均不可取，籠統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)不僅無(wú)法取得較好的內(nèi)部控制建設(shè)成就，反而會(huì)導(dǎo)致農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)資源的浪費(fèi)。

（四）內(nèi)部控制建設(shè)缺乏評(píng)價(jià)與監(jiān)督

農(nóng)業(yè)科研院所在內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)中，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督事宜的開展并未給予充分關(guān)注。由于缺乏有效的評(píng)價(jià)，農(nóng)業(yè)科研院所很難對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展?fàn)顩r進(jìn)行較好掌握，內(nèi)部控制建設(shè)方法與措施的有效性也無(wú)法得到保障。一旦內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)缺乏監(jiān)督，內(nèi)部控制建設(shè)便容易受到更多人為因素等外部因素的影響，某些內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題更加無(wú)法被發(fā)現(xiàn)。

二、農(nóng)業(yè)科研院所加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）營(yíng)造較好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境

農(nóng)業(yè)科研院所更好進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)首先要營(yíng)造出較好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，并依托內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境的重塑或優(yōu)化，為內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展提供更多支持。具體來(lái)說(shuō)，農(nóng)業(yè)科研院所首先要制定內(nèi)部控制建設(shè)制度，將內(nèi)部控制建設(shè)的主體，內(nèi)部控制建設(shè)權(quán)責(zé)關(guān)系，內(nèi)部控制建設(shè)基本原則等進(jìn)行較好細(xì)化，在確保內(nèi)部控制建設(shè)制度本身具有較高科學(xué)性與可行性基礎(chǔ)上，增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)制度對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境的支撐性功能。除進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)制度的確立外，農(nóng)業(yè)科研院所需要在推行內(nèi)部控制建設(shè)制度的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員的思想建設(shè)，通過(guò)向各個(gè)部門下發(fā)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)要求的方式，增強(qiáng)各部門間的人員聯(lián)系，強(qiáng)化職工的內(nèi)部控制意識(shí)，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部對(duì)具體內(nèi)部控制活動(dòng)開展的支持。

（二）提升內(nèi)部控制建設(shè)方法多元性

內(nèi)部控制建設(shè)方法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展的順利程度和成果取得具有明顯影響，農(nóng)業(yè)科研院所加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)要從具體方法的選擇和應(yīng)用上入手。單一的內(nèi)部控制建設(shè)方法，會(huì)表現(xiàn)出農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)整體上的僵化性特征，農(nóng)業(yè)科研院所需要結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際情況，不斷地對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)方法進(jìn)行多元化發(fā)展。建議農(nóng)業(yè)科研院所在信息化技術(shù)不斷成熟與發(fā)展的條件下，將信息化技術(shù)引入并應(yīng)用到內(nèi)部控制建設(shè)和綜合管理中來(lái)，通過(guò)電子商務(wù)、內(nèi)部辦公軟件作為管理創(chuàng)新的切入點(diǎn)，為內(nèi)部控制制度建設(shè)保駕護(hù)航。借助各種信息化手段進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的整體效率。

（三）有目標(biāo)和重點(diǎn)地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)

農(nóng)業(yè)科研院所需要在內(nèi)部控制建設(shè)上確立明確目標(biāo)，有規(guī)劃、有重點(diǎn)地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)?；\統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程，已經(jīng)被證明無(wú)法對(duì)農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)能力提升做出貢獻(xiàn)，且會(huì)導(dǎo)致很多內(nèi)部控制建設(shè)資源的浪費(fèi)。農(nóng)業(yè)科研院所需要借助深化改革的歷史契機(jī)，對(duì)自身內(nèi)部控制建設(shè)的總體目標(biāo)與階段性目標(biāo)進(jìn)行確立，并在內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)的指引下開展具體的內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)。例如，在財(cái)務(wù)管理較為混亂的農(nóng)業(yè)科研院所中，可以通過(guò)調(diào)整預(yù)算管理策略，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理人員配置等辦法進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試。在人力資源管理狀況較差時(shí)，農(nóng)業(yè)科研院所則可以通過(guò)調(diào)整績(jī)效考核機(jī)制，優(yōu)化崗位設(shè)置等辦法進(jìn)行對(duì)應(yīng)地內(nèi)部控制建設(shè)嘗試。

（四）確立內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部控制建設(shè)需要及時(shí)建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)中的問(wèn)題，逐步進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)調(diào)整，開展更為高效的內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)。建議農(nóng)業(yè)科研院所成立專門的內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督小組，并采取定期與不定期相結(jié)合的方式，對(duì)農(nóng)業(yè)科研院所整體及部門的內(nèi)部控制建設(shè)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，按照既定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的考評(píng)結(jié)果成為內(nèi)部控制建設(shè)調(diào)整的參考和依據(jù)。

在監(jiān)督上，內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督不僅要對(duì)具體內(nèi)部控制建設(shè)措施執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督，更加要對(duì)相關(guān)部門及人員進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)問(wèn)題時(shí)也要及時(shí)進(jìn)行原因分析及解決，從而為內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)的常態(tài)化開展掃清障礙，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)能力的逐漸提升。

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（作者單位：北京市農(nóng)林科學(xué)院計(jì)財(cái)處）

責(zé)任編輯：宗宇翔