雷春勇

【摘 要】改善經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式轉(zhuǎn)變的一項(xiàng)重要方式，也是我國(guó)國(guó)家治理重要的體現(xiàn)。今年來(lái)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算為代表的"互聯(lián)網(wǎng)+"正在深刻得到了社會(huì)廣泛的認(rèn)知與重視，大數(shù)據(jù)新技術(shù)的蓬勃發(fā)展帶來(lái)了數(shù)據(jù)種類(lèi)和規(guī)模上的空前增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)已經(jīng)從簡(jiǎn)單的處理對(duì)象變?yōu)榱嘶A(chǔ)性的資源。本文結(jié)合公司實(shí)際和實(shí)踐情況，對(duì)企業(yè)"大數(shù)據(jù)"內(nèi)部審計(jì)模式如何搭建模式進(jìn)行探索，提出大數(shù)據(jù)平臺(tái)下協(xié)同審計(jì)模式構(gòu)建其具體實(shí)施。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)審計(jì)； 轉(zhuǎn)變； 構(gòu)建策略

改革開(kāi)放以來(lái)，由于我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展和進(jìn)步，社會(huì)逐漸邁入大數(shù)據(jù)、“云審計(jì)”實(shí)現(xiàn)各類(lèi)計(jì)信息數(shù)字化，促進(jìn)信息交互和共享，使審計(jì)資源得到充分優(yōu)化利用的綜合性平臺(tái)。也給我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)的推動(dòng)給事務(wù)所的發(fā)展、提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，利用信息技術(shù)提供大量的有效數(shù)據(jù)，在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)傳遞和共享，大數(shù)據(jù)給審計(jì)帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以借此現(xiàn)代化技術(shù)提高管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的概念和影響

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代的基本概念

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，改變了審計(jì)工作環(huán)境及模式，為現(xiàn)代化審計(jì)工作機(jī)制構(gòu)建，提供了良好的載體空間。被審計(jì)單位開(kāi)始通過(guò)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型工作的改革，被審計(jì)單位的審計(jì)信息及審計(jì)數(shù)據(jù)大幅度的增多。由于樣本容量較大，審計(jì)工作通常采取審計(jì)抽樣方法對(duì)采取樣本執(zhí)行審計(jì)程序，然后通過(guò)信息數(shù)據(jù)庫(kù)根據(jù)樣本推斷總體，但抽樣過(guò)程本身存在較大不確定性，抽樣的樣本與與總體間的特征可能不一致，其客觀存在與審計(jì)中。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)工作的積極影響

在現(xiàn)階段審計(jì)的發(fā)展中，項(xiàng)目是企業(yè)具有針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如營(yíng)銷(xiāo)項(xiàng)目，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、材料采購(gòu)，這就需要審計(jì)人員針對(duì)項(xiàng)目的可操作性，效益性進(jìn)行鑒定，在項(xiàng)目運(yùn)行前統(tǒng)籌數(shù)據(jù)信息，剖析風(fēng)險(xiǎn)因數(shù)，助力項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人調(diào)整項(xiàng)目的管理對(duì)策。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作質(zhì)量

隨著審計(jì)信息技術(shù)手段不斷升級(jí)，特別是云計(jì)算技術(shù)等的應(yīng)用，在很大程度上推進(jìn)了大數(shù)據(jù)審計(jì)，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，如果采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)，就會(huì)面臨審計(jì)信息及審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分散而導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)整合分析困難的難題，這就導(dǎo)致審計(jì)信息質(zhì)量無(wú)法得到有效的保障。有時(shí)還可能由于審計(jì)技術(shù)相對(duì)滯后而出現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)整合力度有限等情況。大數(shù)據(jù)審計(jì)有利于提升審計(jì)的質(zhì)量，確保經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員可借助審計(jì)的平臺(tái)，審計(jì)信息的實(shí)施共享性確保審計(jì)過(guò)程的全稱(chēng)監(jiān)管，對(duì)于經(jīng)濟(jì)審計(jì)質(zhì)量的提升也有重要的作用。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)下經(jīng)濟(jì)模式的構(gòu)建策略

（一）形成大數(shù)據(jù)計(jì)協(xié)同數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)為載體的審計(jì)工作構(gòu)建，能夠不斷地提升審計(jì)工作效率，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想審計(jì)觀念。通過(guò)形成大數(shù)據(jù)形成數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)，滿(mǎn)足工作人員經(jīng)濟(jì)審計(jì)開(kāi)展審計(jì)工作客觀的需求。大數(shù)據(jù)協(xié)同經(jīng)濟(jì)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以在云審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，隨時(shí)查閱與審計(jì)相關(guān)的信息及審計(jì)數(shù)據(jù)。同時(shí)檢索與之關(guān)聯(lián)的審計(jì)報(bào)告，在充分獲取國(guó)家審計(jì)相關(guān)的資料后，在大數(shù)據(jù)平臺(tái)上完成審計(jì)數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的篩選與組合。也可以在數(shù)據(jù)中心融入法律法規(guī)、政策文件相關(guān)的內(nèi)容。

（二）跟蹤全過(guò)程線上審計(jì)

審計(jì)人員在進(jìn)行工作審計(jì)工作時(shí)，需要與審計(jì)企業(yè)溝通與連接，審計(jì)人員所獲取的被審計(jì)單位信息提出審計(jì)結(jié)論。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位數(shù)據(jù)整合及分析結(jié)果，隨時(shí)更新審計(jì)報(bào)告以確保審計(jì)工作的開(kāi)展能及時(shí)有效的更新記錄。因此，要及時(shí)糾正審計(jì)中存在的問(wèn)題，被審計(jì)單位的審計(jì)能夠按照國(guó)家的法律政策、法律、法規(guī)，因此，審計(jì)工作為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告信息提供合理的保證，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，分析與評(píng)估依賴(lài)于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，并通過(guò)合理的審計(jì)程序達(dá)到控制的目的。

三、大數(shù)據(jù)平臺(tái)審計(jì)模式的具體實(shí)施

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)機(jī)制

大數(shù)據(jù)平臺(tái)審計(jì)模式的創(chuàng)新，能夠推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)數(shù)據(jù)的提高。為更好的實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)協(xié)同國(guó)家經(jīng)濟(jì)的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式構(gòu)建應(yīng)有相應(yīng)的機(jī)制保障。及時(shí)行使經(jīng)濟(jì)審計(jì)的職能，在既定的法律法規(guī)和政策文件引導(dǎo)下，確定經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的方向。運(yùn)行機(jī)制是在明確經(jīng)濟(jì)審計(jì)的主題內(nèi)容及覆蓋范圍后，通過(guò)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)審計(jì)程序的方式，將大數(shù)據(jù)平臺(tái)上的國(guó)家經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作部署到位。通過(guò)數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)及審計(jì)模式等，促進(jìn)審計(jì)工作有序大開(kāi)展。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)組織的實(shí)施

大數(shù)據(jù)審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)施是通過(guò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的方式，降低審計(jì)人員維護(hù)管理基礎(chǔ)設(shè)施的時(shí)間消耗，確保審計(jì)部門(mén)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)過(guò)程中，能有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)處理服務(wù)端口的穩(wěn)定性及安全性，通過(guò)為經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員提供良好的審計(jì)軟件環(huán)境，進(jìn)而滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員的審計(jì)模型運(yùn)行的需求。確保大數(shù)據(jù)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式的構(gòu)建能夠?qū)崿F(xiàn)高度創(chuàng)新。

四、大數(shù)據(jù)審計(jì)的創(chuàng)新模式

（一）加大外部環(huán)境環(huán)境監(jiān)督力度

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部環(huán)境環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督，設(shè)置注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)督委員會(huì)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)實(shí)行獨(dú)立監(jiān)管，是之獨(dú)立于被監(jiān)管的對(duì)象，有效的防范審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要持續(xù)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的環(huán)境，注重審計(jì)人員的監(jiān)管，確保監(jiān)督憑證真實(shí)可靠性，保證審計(jì)數(shù)據(jù)和結(jié)果的準(zhǔn)確性與專(zhuān)業(yè)性，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)入水平，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的積極性和主動(dòng)性。

（二）提高審計(jì)人員的素養(yǎng)

要建立系統(tǒng)準(zhǔn)入制度，確保會(huì)計(jì)事務(wù)所從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與崗位要求的一致性，要求審計(jì)工作著完全把握會(huì)計(jì)審計(jì)事務(wù)工作。提高審計(jì)員工的獨(dú)立性，將權(quán)益沖突的管控，獨(dú)立型的保持方式作為重要的對(duì)象，及時(shí)準(zhǔn)確紕漏妨礙其獨(dú)立型的因素，增強(qiáng)不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的合作意識(shí)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)人人員的道德素養(yǎng)，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育和培訓(xùn)，減少主管違規(guī)行為。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，依照審計(jì)專(zhuān)業(yè)性進(jìn)行推斷、評(píng)估、確保審計(jì)工作不出差錯(cuò)，在大數(shù)據(jù)審計(jì)分析處理中，建立完善的審計(jì)分析基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)方法技術(shù)的含量，有效規(guī)避審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，高質(zhì)量完成審計(jì)工作任務(wù)。

（四）強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

要增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范的控制，以民眾利益為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作，結(jié)合客戶(hù)的宏觀環(huán)境、企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展能力，誠(chéng)信狀態(tài)等，獲取審計(jì)報(bào)告和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定位，完成審計(jì)評(píng)估，監(jiān)督和復(fù)核等工作，要注重符合工作人員具有權(quán)限和經(jīng)驗(yàn)，避免審計(jì)符合流于形式，并注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師被審計(jì)單位之間的交流和反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)的解決，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估于后續(xù)實(shí)質(zhì)性程序相契合，審慎做好函證，利用信息技術(shù)監(jiān)督審計(jì)人員鍵盤(pán)等常規(guī)審計(jì)的程序，合理實(shí)施收入、存貨、關(guān)聯(lián)交易等關(guān)鍵審計(jì)程序，利用大數(shù)據(jù)來(lái)識(shí)別審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤漏報(bào)等問(wèn)題。

（五）搭建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)

大數(shù)據(jù)協(xié)同經(jīng)濟(jì)審計(jì)過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，利用大數(shù)據(jù)信息來(lái)判斷關(guān)聯(lián)交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)，防止集團(tuán)企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)方操作企業(yè)收入與利潤(rùn)。避免由于部分關(guān)聯(lián)方未識(shí)別導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)、另外，會(huì)計(jì)事務(wù)所需要不斷完善審計(jì)質(zhì)量的控制制度，特別是分析程序與函證程序，利用大數(shù)據(jù)采集的信息，通過(guò)分析程序?qū)嵤M向與縱向的比較，從而有效的識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)全過(guò)程監(jiān)督的基礎(chǔ)上，通過(guò)數(shù)據(jù)印證的方式有效稽查深層次的問(wèn)題，保證經(jīng)濟(jì)審計(jì)的真實(shí)性與完整性。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)審計(jì)的科學(xué)實(shí)施，為新時(shí)期審計(jì)工作的現(xiàn)代化構(gòu)建，提供了良好的環(huán)境條件。在大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)代背景下，審計(jì)工作需要應(yīng)對(duì)眾多企業(yè)的挑戰(zhàn)，正確規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所來(lái)說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)的意義在于通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)提取大量的信息，指導(dǎo)審計(jì)工作的有序開(kāi)展，事務(wù)所互聯(lián)網(wǎng)和技術(shù)相結(jié)合可以為我國(guó)審計(jì)開(kāi)展能夠提供準(zhǔn)確、豐富的資源，給現(xiàn)代化的審計(jì)工作帶來(lái)了新型的模式，提高審計(jì)工作效率，大數(shù)據(jù)給事務(wù)所提供更更便利的模式。目前我國(guó)小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所還存在觀念陳舊、工作方式傳統(tǒng)，現(xiàn)代化技術(shù)還不足等問(wèn)題。對(duì)于信息互聯(lián)網(wǎng)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，我國(guó)事務(wù)所要培養(yǎng)高質(zhì)量的人才、加強(qiáng)制度保障等措施，促進(jìn)我國(guó)事務(wù)所快速穩(wěn)定的發(fā)展。

（中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）河南分所，河南 鄭州 450000 ）

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