晉勝國

數(shù)字經(jīng)濟時代的財務(wù)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

晉勝國

（安徽財經(jīng)大學 會計學院，安徽 蚌埠 233030）

隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能和區(qū)塊鏈等技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)面臨前所未有的數(shù)字化大潮沖擊，由此帶來了商業(yè)模式和企業(yè)組織的變革，包括價值鏈重構(gòu)和價值創(chuàng)造方式的創(chuàng)新。在此背景下，作為企業(yè)管理重要環(huán)節(jié)的財務(wù)管理要進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型如價值創(chuàng)造向協(xié)同化轉(zhuǎn)型，財務(wù)流程向業(yè)財融合轉(zhuǎn)型，財務(wù)職能向管理服務(wù)轉(zhuǎn)型，財務(wù)主體向多元化轉(zhuǎn)型等。

數(shù)字經(jīng)濟；商業(yè)模式；企業(yè)組織；財務(wù)轉(zhuǎn)型

一、研究背景

以“大、云、智、區(qū)”為核心的新技術(shù)滲透到社會、經(jīng)濟、生活等各個方面，“互聯(lián)網(wǎng)＋”帶動了網(wǎng)絡(luò)購物、網(wǎng)絡(luò)金融、在線教育、在線旅游、在線影視、在線房產(chǎn)、在線醫(yī)療、在線打車、外賣等新經(jīng)濟的興起，催生了新的商業(yè)模式。這些新經(jīng)濟具有在線化、交互化、數(shù)據(jù)化和數(shù)字化的特征，被稱為在線新經(jīng)濟。

數(shù)字經(jīng)濟是現(xiàn)代信息技術(shù)與社會經(jīng)濟活動融合的一種全新經(jīng)濟形態(tài)。由信息化、數(shù)字化而衍生出來的交易數(shù)據(jù)成為一種新的生產(chǎn)要素和生產(chǎn)力，數(shù)字經(jīng)濟正是在數(shù)據(jù)生產(chǎn)力推動下形成的一種新經(jīng)濟形態(tài)，其本質(zhì)是信息化。作為新一輪技術(shù)革命和產(chǎn)業(yè)變革的主力軍，數(shù)字經(jīng)濟因其高成長性、廣覆蓋性、強滲透性，以及跨界融合、智能共享等特性，促進了國民經(jīng)濟提質(zhì)增效，優(yōu)化了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，成為實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎。2019年我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達35.8萬億元，占GDP比重為36.2%。2019年我國數(shù)字經(jīng)濟比上年提高14％。按照世界銀行研究結(jié)論，數(shù)字化程度每提高10％，人均GDP增長0.5％～0.62％。2019年我國GDP增長6.1％中，數(shù)字化程度提高的貢獻率是52.9％。數(shù)字經(jīng)濟呈現(xiàn)快速增長勢頭，且已成為經(jīng)濟增長的重要支撐。2020年以來，新冠肺炎疫情肆虐全球，傳統(tǒng)經(jīng)濟普遍受到打擊，數(shù)字經(jīng)濟一枝獨秀，發(fā)揮了出人意料的引領(lǐng)作用，成為拉動經(jīng)濟發(fā)展的新動能。

數(shù)字經(jīng)濟具有以下特點：一是快速更新。數(shù)字技術(shù)以幾乎實時的速度收集、處理和運用信息，使得“地球村”成為真正的“天涯若比鄰”。根據(jù)摩爾定律，計算機硅芯片的處理能力每18個月就翻一翻，相應(yīng)的價格則下降一半，由此帶來新的消費需求和產(chǎn)品更新?lián)Q代周期越來越快，企業(yè)不得不在項目設(shè)計和新產(chǎn)品開發(fā)方面以最快的速度應(yīng)對市場變化。二是共享合作。通過共享平臺進行資源整合，發(fā)揮優(yōu)勢彌補不足，在新產(chǎn)品研發(fā)、市場開發(fā)、供應(yīng)鏈管理等方面進行跨界共享合作甚至是與競爭對手合作，以形成競合伙伴關(guān)系。三是產(chǎn)業(yè)數(shù)字化與數(shù)字產(chǎn)業(yè)化的深度融合。一方面，數(shù)字經(jīng)濟驅(qū)動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級，以數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)鏈提升產(chǎn)業(yè)鏈，優(yōu)化供應(yīng)鏈，延長價值鏈，將大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)融入設(shè)計、工藝、生產(chǎn)、物流、銷售、財務(wù)、售后等經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)以要素驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)變；另一方面，數(shù)據(jù)存儲、清洗挖掘、數(shù)據(jù)分析、音視頻處理、云計算等數(shù)字技術(shù)項目發(fā)展成為數(shù)據(jù)技術(shù)外包、知識流程外包、數(shù)字交易平臺等一系列數(shù)字化產(chǎn)業(yè)。

二、商業(yè)模式的演變

數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)之間競爭不再是單一的產(chǎn)品競爭，而是商業(yè)模式的較量。海爾集團總裁張瑞敏說過，商業(yè)價值觀就是充分實現(xiàn)人的價值最大化。商業(yè)模式是商業(yè)價值觀的具體體現(xiàn)，一個商業(yè)模式成功的關(guān)鍵在于其價值主張是否得以充分展現(xiàn)，如性價比、用戶體驗、精神享受、文化潮流等。成功的企業(yè)都是贏在商業(yè)模式創(chuàng)新上。比如，百度用免費的互聯(lián)網(wǎng)搜索服務(wù)，取得巨大的廣告費收入；阿里推出淘寶網(wǎng)和支付寶相結(jié)合的網(wǎng)購模式，顛覆了傳統(tǒng)的線下購物模式；騰訊的收入來源主要是四大塊，即通過社交平臺微信帶來的流量實現(xiàn)游戲收入、入口費、網(wǎng)絡(luò)支付手續(xù)費、廣告費等。在行業(yè)細分市場上，還有許許多多的在線新經(jīng)濟如美團點評外賣、餓了嗎外賣等。

從工業(yè)化時代進入數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)商業(yè)模式的演變大致經(jīng)歷了三個階段：

（一）產(chǎn)銷商業(yè)模式

在工業(yè)化時代，企業(yè)主要采取“規(guī)?；魉€生產(chǎn)方式”及“以產(chǎn)定銷”的商業(yè)模式，產(chǎn)品銷售主要采取直銷和渠道營銷的方式，即所謂的“產(chǎn)銷商業(yè)模式”。這一時期，生產(chǎn)起著主導作用，工廠生產(chǎn)什么，消費者就消費什么。商品從生產(chǎn)領(lǐng)域到消費領(lǐng)域大都要經(jīng)過“批發(fā)商—零售商—消費者”等環(huán)節(jié)。產(chǎn)銷商業(yè)模式是計劃經(jīng)濟的產(chǎn)物。由于經(jīng)濟不發(fā)達，物資匱乏，不得不采取商品供給制。在信息不暢的條件下，企業(yè)對消費者需求變化的信息不敏感，往往是暢銷的商品容易缺貨，貨源充足的商品容易積壓。企業(yè)即使能夠掌握消費需求的變化信息，也沒有生產(chǎn)自主權(quán)，加之受傳統(tǒng)原材料供應(yīng)體系和生產(chǎn)流水線的制約，很難及時更新產(chǎn)品。

（二）早期電商模式

隨著信息技術(shù)發(fā)展，市場從生產(chǎn)主導模式轉(zhuǎn)型為消費主導模式，即“消費者驅(qū)動”商業(yè)模式。信息技術(shù)尤其是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的興起大大降低了信息成本和商業(yè)流通成本，打破了原有的傳統(tǒng)供產(chǎn)銷體系，使得商家之間廣泛的、多層次的合作成為可能。Internet將生產(chǎn)和消費緊密聯(lián)系在一起，把消費需求信息快速傳導給生產(chǎn)商。電子商務(wù)的誕生使得實體市場的物理空間和時間制約問題得到了根本性改變，商家可以通過互聯(lián)網(wǎng)購買原材料和銷售產(chǎn)品。早期電商主要模式有B2C、B2B，如1996年成立的亞馬遜書店（B2C）銷售異?；鸨?，帶動了全球互聯(lián)網(wǎng)爆發(fā)式增長；2000年寶鋼股份設(shè)立的東方鋼鐵電子商務(wù)有限公司是鋼鐵行業(yè)首家B2B電商公司，其在電子采購、電子銷售、電子交易、循環(huán)物資交易、供應(yīng)鏈融資和物流管控等方面逐漸建立完善的電子商務(wù)模塊系統(tǒng)，涉足企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。早期的電子商務(wù)系統(tǒng)既能發(fā)揮大企業(yè)的資源優(yōu)勢，又能顯示小企業(yè)的成本優(yōu)勢，大大提高了各類企業(yè)在市場上的競爭優(yōu)勢。

（三）網(wǎng)絡(luò)平臺模式

當“互聯(lián)網(wǎng)＋”技術(shù)從價值傳遞進一步向價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型并全面滲透到傳統(tǒng)業(yè)態(tài)時，平臺則成了數(shù)字經(jīng)濟時代的主要商業(yè)模式。運用“互聯(lián)網(wǎng)＋平臺”整合產(chǎn)銷和供應(yīng)鏈資源，通過云計算和大數(shù)據(jù)分析進行消費數(shù)據(jù)挖掘和網(wǎng)絡(luò)畫像，形成多層次、多樣化、個性化的在線新經(jīng)濟平臺。平臺的價值在于開放共享、大眾參與，能低成本地整合碎片化資源，促進資源使用權(quán)的高效流動，完成資源使用權(quán)的共享，實現(xiàn)“共享普惠、產(chǎn)銷融合”，推動消費升級。

新型“直播帶貨”平臺模式成為新冠疫情時期一道亮麗的風景線?！爸辈ж洝蹦Ｊ降膬?yōu)勢在于以消費者體驗為中心。融合場景、消費者為一體的新型消費形態(tài)能夠有效激起消費者的購買欲望。有88.5%受訪用戶表示，直播帶貨能較強烈地激起用戶購買欲。電商平臺今天已成為老百姓日常生活消費的主渠道。據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2019年全社會零售總額為41.16萬億元，電商零售額為34.81萬億元，占零售總額的85%。新冠疫情發(fā)生以來，電商平臺逆勢增長，2020年1—9月份網(wǎng)上零售額已達8萬億元，同比增長9.7％。

三、企業(yè)組織的變革

19世紀60年代，以電氣化技術(shù)為代表的技術(shù)革命（又被稱為第二次工業(yè)革命）將人類從蒸汽機時代帶入工業(yè)化時代。在工業(yè)經(jīng)濟時代，土地和資本是核心的生產(chǎn)要素，機器設(shè)備先進性成為價值創(chuàng)造的關(guān)鍵。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)大都為科層結(jié)構(gòu)，主要模式有直線式、職能式，以及后來的事業(yè)部式、矩陣式和多維立體式等。企業(yè)組織科層結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的基礎(chǔ)是交易成本理論和委托代理理論。按照科斯理論，企業(yè)之所以存在是因為要替代市場，通過一種科層組織結(jié)構(gòu)可避免市場討價還價所產(chǎn)生的費用。隨著外部市場環(huán)境變化，當企業(yè)內(nèi)部科層結(jié)構(gòu)的組織效率越來越低時，就會出現(xiàn)內(nèi)部不經(jīng)濟，此時，變革組織結(jié)構(gòu)就成為必然。

進入21世紀后，以互聯(lián)網(wǎng)、數(shù)字通訊、新能源、3D打印等為代表的高新技術(shù)蓬勃興起，對經(jīng)濟發(fā)展和社會進步帶來了深刻影響。信息高速公路為生產(chǎn)插上了數(shù)字化、智能化、柔性化的翅膀，智能制造將生產(chǎn)自動化擴展到柔性化、智能化和高度集成化，使傳統(tǒng)生產(chǎn)方式得以升級換代。有人將這一輪新技術(shù)變革稱為“第三次工業(yè)革命”。

數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與信息技術(shù)尤其是互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展是分不開的。由于信息技術(shù)的數(shù)字化，通信技術(shù)從模擬技術(shù)升級到數(shù)字技術(shù)，人類得以從工業(yè)經(jīng)濟時代進入數(shù)字經(jīng)濟時代。技術(shù)進步帶來了商業(yè)模式創(chuàng)新和變革，這一變革的特點是在線化、交互化、數(shù)據(jù)化和數(shù)字化。信息化和數(shù)字化打破了傳統(tǒng)企業(yè)組織形態(tài)的物理邊界，使得企業(yè)實體組織邊界變得越來越模糊，傳統(tǒng)的多層次、職能性、金字塔的組織結(jié)構(gòu)越來越不能適應(yīng)要求[1]，企業(yè)組織變革勢在必行。企業(yè)組織的變革具有以下三個趨勢：

（一）組織平臺化

數(shù)字時代不在于有多少資源，關(guān)鍵看能整合多少資源。你能搭多大的平臺，就能做多大的事。市場環(huán)境復雜多變，消費需求的多元化、個性化使得傳統(tǒng)制造業(yè)的規(guī)模化生產(chǎn)方式不再具有優(yōu)勢。工業(yè)4.0戰(zhàn)略的提出徹底顛覆了傳統(tǒng)制造業(yè)。工業(yè)4.0戰(zhàn)略的核心思想是平臺化，實質(zhì)是通過互聯(lián)網(wǎng)進行跨界資源整合和共享共贏，借助云計算和大數(shù)據(jù)分析進行數(shù)據(jù)挖掘以整合供產(chǎn)銷資源信息。海爾集團率先打破傳統(tǒng)科層結(jié)構(gòu)管理模式，提出“企業(yè)平臺化、員工創(chuàng)客化、用戶個性化”的新理念，并搭建投資驅(qū)動共享平臺。海爾工業(yè)4.0之“用戶交互定制平臺”和“模塊商資源平臺”對制造業(yè)具有標桿意義，為傳統(tǒng)家電行業(yè)轉(zhuǎn)型升級指明了方向。根據(jù)訂單進行生產(chǎn)，以滿足消費者需求為中心，打破原來的部門、科層結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變?yōu)槠脚_化管理，建立以節(jié)點管理為核心的管理模式。

所謂平臺是指以信息化和網(wǎng)絡(luò)化為基礎(chǔ)的組織網(wǎng)絡(luò)，是網(wǎng)絡(luò)化、協(xié)同化、整合化、數(shù)字化的虛擬組織。支撐平臺運行的是線下實體企業(yè)組織。平臺的功能是整合資源，對分散的組織、分散的資源、分散的信息進行整合，以實現(xiàn)各方利益的最大化?！按?、云、智、區(qū)”等數(shù)字新技術(shù)為在線平臺提供了強大的技術(shù)支撐和資源保障，平臺可以在短時間內(nèi)處理海量的交易數(shù)據(jù)和成千上萬的用戶需求信息。

平臺組織具有無邊界化和跨時空性的特點。參與平臺的交易主體可以不受區(qū)域、國別、企業(yè)內(nèi)外部等因素限制。交易主體必須向平臺提供真實信息，確保平臺進行信息收集、集中、處理、傳輸、交易、結(jié)算等。交易主體既能參與企業(yè)內(nèi)部的信息交流，也能夠參與企業(yè)外部各關(guān)聯(lián)方的信息交流。平臺交易不受時間、空間的限制，這種跨時空性的特點使得平臺交易相比較實體交易具有更強的融合性和開放性。

（二）組織扁平化

傳統(tǒng)的金字塔式的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)受到嚴峻的挑戰(zhàn)。原來的部門、科層結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)槠脚_化管理，企業(yè)組織由科層結(jié)構(gòu)向扁平結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。企業(yè)通過減少管理層級、壓縮職能機構(gòu)和裁減中層管理人員來將更多的決策權(quán)下放到執(zhí)行層。建立扁平式組織結(jié)構(gòu)可以使組織變得高效、敏捷且富有創(chuàng)新活力。正如彼得·德魯克所言，未來的企業(yè)組織將不再是一種金字塔式的等級制結(jié)構(gòu)，而會逐步向扁平式結(jié)構(gòu)演進。

信息化系統(tǒng)是企業(yè)管理的重要載體。信息化系統(tǒng)的共享性和實時性特征大大提高了企業(yè)管理信息傳遞效率，縮短了部門之間相互作用和影響的時間差，加快了企業(yè)主體對市場的反應(yīng)能力。工業(yè)4.0平臺改變了傳統(tǒng)企業(yè)中以單項物流為主的經(jīng)營模式，實現(xiàn)了以“商流為依據(jù)、以物流為節(jié)點、以信息流為載體、以數(shù)據(jù)流為核心，以資金流為目標”的多維度、交互式新型運作模式，使得企業(yè)扁平化管理成為可能，有利于企業(yè)向區(qū)域化和國際化方向發(fā)展。

（三）組織虛擬化

傳統(tǒng)的企業(yè)組織是指為了達成企業(yè)目標，將人、物、財?shù)荣Y源要素有機配置及合理布局，使其分布在時間和空間上所形成的社會實體單位（企業(yè)法人），每個企業(yè)組織都有一定的組織結(jié)構(gòu)形式。信息化是人們對實體組織所感知場景的一種描述和表達，既源于實體組織，又不是實體組織本身，而是虛擬化的實體組織。以信息化為載體的實體要素資源就是虛擬化的企業(yè)資產(chǎn)，即數(shù)字資產(chǎn)。所謂數(shù)字資產(chǎn)是將要素資源從物理形態(tài)轉(zhuǎn)化為電子形態(tài)，將模擬數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)?和1所表示的二進制代碼。也就是說，任何能夠存儲于電腦、智能手機、電子多媒體或網(wǎng)絡(luò)云中電子形式的信息均為數(shù)字資產(chǎn)。網(wǎng)絡(luò)交易信息的虛擬化、數(shù)字化特征決定了平臺組織在交易過程中必然產(chǎn)生大量的大數(shù)據(jù)，這些大數(shù)據(jù)作為數(shù)字資產(chǎn)是企業(yè)重要的要素資源，能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

企業(yè)將信息技術(shù)與生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)流程相結(jié)合，通過人工智能（AI）或智能機器人進行計算、分析、設(shè)計、判斷、構(gòu)思、決策、生產(chǎn)加工等一系列活動的過程就是“智能制造（IM）”。企業(yè)組織虛擬化是實現(xiàn)生產(chǎn)自動化轉(zhuǎn)向柔性化、智能化和數(shù)字化的關(guān)鍵所在，能使傳統(tǒng)生產(chǎn)方式得以升級換代。

四、財務(wù)管理的數(shù)字化轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)財務(wù)管理缺乏戰(zhàn)略思維，財務(wù)目標與戰(zhàn)略目標缺乏有機整合，難以實現(xiàn)財務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略的一體化；傳統(tǒng)財務(wù)管理重數(shù)據(jù)、輕信息，且財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門脫節(jié)，容易出現(xiàn)信息孤島；傳統(tǒng)的財務(wù)管理重報告，輕分析和預(yù)測[2]，財務(wù)在決策支持系統(tǒng)中嚴重缺位。因此，財務(wù)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型勢在必行。筆者認為財務(wù)管理戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的總方向就是數(shù)字化，具體包括以下八個方面。

（一）價值創(chuàng)造向協(xié)同化轉(zhuǎn)型

將企業(yè)價值鏈延伸到整個生態(tài)圈。通過平臺整合資源，以消費者為中心，建立包括技術(shù)研發(fā)商、生產(chǎn)商、產(chǎn)品代理商、物流商等在內(nèi)的生態(tài)圈，采取外包、眾包和跨界等方式實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造協(xié)同化轉(zhuǎn)型?！氨姲辈粌H節(jié)省大量的投資，而且降低新產(chǎn)品、新工藝的技術(shù)風險；同時，通過授權(quán)代工和技術(shù)保護措施可以控制整個產(chǎn)業(yè)鏈上游以獲取行業(yè)高額利潤。比如，蘋果公司整合很多個公司，建立一個完整的“研、產(chǎn)、銷”閉環(huán)供應(yīng)鏈，形成一個智能手機生態(tài)圈（據(jù)統(tǒng)計，眾包和Apple Store等項目利潤的貢獻率占蘋果公司總利潤的60％）?！翱缃纭背蔀閮r值創(chuàng)造的新方式。比如，騰訊公司提供免費社交平臺微信來吸引用戶去消費網(wǎng)絡(luò)游戲以從第三方獲取利益（據(jù)統(tǒng)計，網(wǎng)絡(luò)游戲、數(shù)字收入、網(wǎng)絡(luò)廣告、金融服務(wù)等收入占騰訊公司總收入的85％）。

數(shù)字經(jīng)濟時代的價值創(chuàng)造已經(jīng)由單一企業(yè)內(nèi)部擴展到整個產(chǎn)業(yè)鏈的生態(tài)系統(tǒng)中，價值創(chuàng)造方式由傳統(tǒng)的規(guī)模化、標準化轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)同化、多樣化。傳統(tǒng)財務(wù)以追求企業(yè)價值最大化為目標。價值創(chuàng)造方式變革使得財務(wù)管理由價值最大化向價值共享化轉(zhuǎn)變。企業(yè)往往是靠滿足消費者個性化需求來獲取利潤，而不是靠規(guī)模經(jīng)濟取勝，這就是經(jīng)濟學的“長尾理論”。財務(wù)利用大數(shù)據(jù)分析來預(yù)測消費者個性化需求，借助智能物流及供應(yīng)鏈系統(tǒng)為滿足客戶個性化需求進行低成本、高效率的資源配置，以實現(xiàn)產(chǎn)出效率的最大化。另外，平臺系統(tǒng)內(nèi)的成員企業(yè)通過整合產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，形成生態(tài)鏈、生態(tài)圈，產(chǎn)生協(xié)同收益，在產(chǎn)業(yè)鏈上共同創(chuàng)造價值即共生價值。平臺各交易主體資金在結(jié)算過程中會存在一定的時間差，平臺組織可利用這一時間差所形成的資金沉淀為企業(yè)帶來協(xié)同整合收益。

（二）財務(wù)流程向業(yè)財融合轉(zhuǎn)型

企業(yè)的外部市場環(huán)境發(fā)生的巨大變化使得財務(wù)流程再造成為必然。傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)是一個相對獨立、封閉的體系，沒能與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息有機融合，容易出現(xiàn)信息孤島。財務(wù)部門不關(guān)心業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)節(jié)點、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等，起不到配合業(yè)務(wù)部門協(xié)同作戰(zhàn)的作用。為了適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理轉(zhuǎn)型，唯有以信息化為手段、以業(yè)財融合為切入點，進行財務(wù)系統(tǒng)流程再造，即由傳統(tǒng)獨立的、部門化的、管控型的財務(wù)管理模式向融合式的、職能化的、服務(wù)與價值創(chuàng)造型的財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型。[3]

業(yè)財融合的核心在于業(yè)務(wù)與財務(wù)在流程、系統(tǒng)、數(shù)據(jù)三方面的深度融合。[4]要將財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)深度融合，必須做到事前預(yù)測、事后核算，尤其是事中動態(tài)化監(jiān)管和協(xié)同服務(wù)，從而提升財務(wù)管理在戰(zhàn)略決策中的輔助作用。業(yè)務(wù)流程的再造應(yīng)考慮前置財務(wù)核算，通過綜合性財務(wù)信息化系統(tǒng)打通業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的信息孤島，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的標準化、在線化和數(shù)字化，結(jié)合業(yè)務(wù)需求，將企業(yè)內(nèi)部各個部門鏈接起來實現(xiàn)信息共享，對資金流、物流、信息流進行數(shù)據(jù)匯總和集中監(jiān)測，真正實現(xiàn)以“商流為依據(jù)、以物流為節(jié)點、以信息流為載體、以資金流為目標”的新型數(shù)字化財務(wù)管理模式。

（三）財務(wù)職能向管理服務(wù)轉(zhuǎn)型

數(shù)字經(jīng)濟時代的企業(yè)組織已經(jīng)演變?yōu)榫€下和線上兩種形態(tài)。財務(wù)管理不僅要瞄準線下實體經(jīng)營活動，還要瞄準線上平臺組織及其交易數(shù)據(jù)信息。價值鏈由單一企業(yè)內(nèi)部擴展到整個產(chǎn)業(yè)鏈生態(tài)系統(tǒng)，財務(wù)管理不僅要關(guān)注單一企業(yè)內(nèi)部，還要關(guān)注整個生態(tài)圈。財務(wù)要監(jiān)管平臺上各方資金的流向情況，對其風險實行預(yù)警管理，確保平臺上各方按照交易規(guī)則、運行方式和運行機制開展交易活動。

智能制造帶來了傳統(tǒng)生產(chǎn)方式升級換代，企業(yè)生產(chǎn)向柔性化、個性化轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)不能滿足個性化定制的核算及管理的需要，財務(wù)核算應(yīng)向個性化轉(zhuǎn)型。以海爾為例，海爾通過“眾創(chuàng)匯”用戶交互定制平臺，實現(xiàn)與用戶零距離互動。用戶可全程查看自制產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，如定制內(nèi)容、定制下單、訂單下線、物流等關(guān)鍵性節(jié)點，產(chǎn)品生產(chǎn)過程盡在用戶掌握之中。另外，傳統(tǒng)的財務(wù)職能偏重于“事后”核算，財務(wù)部門在企業(yè)戰(zhàn)略決策體系中嚴重缺位。因此，應(yīng)建立以業(yè)務(wù)或項目為線索、以節(jié)點為抓手的財務(wù)管理新流程，要從“事后”核算向“事前”預(yù)測轉(zhuǎn)型，財務(wù)職能要從核算監(jiān)督向管理服務(wù)轉(zhuǎn)型。

（四）財務(wù)主體向多元化轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)的財務(wù)主體是單個企業(yè)的相關(guān)利益方，包括企業(yè)的股東、經(jīng)營者、債權(quán)人和稅務(wù)部門等，財務(wù)系統(tǒng)只是滿足單一企業(yè)相關(guān)各主體的要求。新技術(shù)打破了企業(yè)的管理邊界，企業(yè)組織越來越虛擬化、網(wǎng)絡(luò)化、平臺化，各實體組織之間的邊界日益模糊，企業(yè)組織之間的協(xié)同性、交互性變得越來越重要，企業(yè)組織之間需要資源共享、價值共創(chuàng)。在制定平臺組織的交易規(guī)則、運行方式和運行機制特別是利益分享規(guī)則時，財務(wù)要在公平公正原則下兼顧平臺組織各參與方的訴求和利益。只有各參與方達成共識，平臺組織才能有效運轉(zhuǎn)。

財務(wù)主體既要滿足單一企業(yè)內(nèi)部各主體，又要滿足平臺組織的各參與主體。也就是說，財務(wù)管理要從“服務(wù)企業(yè)”轉(zhuǎn)向“服務(wù)客戶”，財務(wù)服務(wù)主體由單一的企業(yè)內(nèi)部主體向多元化平臺主體轉(zhuǎn)型。

（五）財務(wù)手段向信息化轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)的財務(wù)管理以手工管理為主，面對龐大的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，包括對信息的收集、加工、整理、傳遞、匯總、分析等，尤其是平臺上的交易數(shù)據(jù)，難以做到實時性。財務(wù)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的方向就是以信息化為手段，以客戶為中心，以財務(wù)作業(yè)流程為基礎(chǔ)，以運營管理為線索，以價值管理為核心，以戰(zhàn)略決策為指導，進一步優(yōu)化財務(wù)管理流程，做到信息收集和處理及時、準確、規(guī)范，提高工作效率和工作質(zhì)量，降低財務(wù)管理風險。

建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心或財務(wù)智能機器人，將財務(wù)管理由重交易處理轉(zhuǎn)向重管理控制及決策支持。財務(wù)共享服務(wù)中心不是簡單的財務(wù)人員集中辦公，而是核算標準、流程、操作的集中統(tǒng)一。按照統(tǒng)一的標準和流程，通過大數(shù)據(jù)和人工智能實現(xiàn)財務(wù)信息處理的實時化、動態(tài)化、場景化和立體化。在信息收集、加工、整理和傳遞方面，不僅能夠滿足企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的需要，而且能夠滿足外部各主體的需要。同時，要將財務(wù)人員從繁瑣的會計核算工作中解放出來。從事更有價值的財務(wù)預(yù)測和財務(wù)運管工作，降低運營成本，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，為財務(wù)智能決策打下基礎(chǔ)。

（六）財務(wù)報告向柔性化轉(zhuǎn)型

基于會計假設(shè)的傳統(tǒng)財務(wù)報告系統(tǒng)已無法滿足核算和價值管理的雙重需要。傳統(tǒng)的財務(wù)管理強調(diào)的是自身價值最大化，數(shù)字時代財務(wù)價值管理的視角要放眼整個生態(tài)圈，財務(wù)管理對象由單一企業(yè)的資金運動向平臺參與方的多元價值管理轉(zhuǎn)變。每一個企業(yè)都可以通過平臺及時、精準地了解相關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)鏈中的其他企業(yè)和用戶的信息，并通過整合產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，形成生態(tài)鏈、生態(tài)圈和生態(tài)星系，在產(chǎn)業(yè)鏈上共同創(chuàng)造價值。

在線經(jīng)濟流量為王。海量的粉絲可積聚人氣，提升平臺的關(guān)注度，增加訪問量和交易量。在傳統(tǒng)財務(wù)準則框架體系下，用戶數(shù)量、用戶粘性、信息資源、交易平臺、支付平臺、網(wǎng)絡(luò)渠道和行業(yè)地位等數(shù)字資產(chǎn)因不符合傳統(tǒng)的資產(chǎn)定義且難以可靠計量而往往被排除在傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債表之外。為了適應(yīng)新商業(yè)模式，除了基本的資產(chǎn)計價標準之外，還需要為用戶數(shù)量、平臺流量等數(shù)字資產(chǎn)選擇多元化、柔性化的計量標準，這對于真實反映企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟時代的核心競爭力和價值創(chuàng)造能力十分重要。在不同的商業(yè)模式下，要素資產(chǎn)的價值創(chuàng)造能力也會有所不同。應(yīng)根據(jù)不同的商業(yè)模式創(chuàng)新財務(wù)報告架構(gòu)體系如分部財務(wù)報告系統(tǒng)。

（七）財務(wù)決策向智能化轉(zhuǎn)型

財務(wù)管理要從重核算向重管理決策的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，要將財務(wù)管理重心轉(zhuǎn)移到預(yù)測、決策、控制、分析等對企業(yè)戰(zhàn)略管理更有價值的方面。通過財務(wù)分析預(yù)測在業(yè)務(wù)流程再造和風險管理中提出更加科學、前瞻的解決方案。

財務(wù)向智能決策方向轉(zhuǎn)型，就要充分利用大數(shù)據(jù)和人工智能這兩把利劍。大數(shù)據(jù)能夠給企業(yè)帶來價值，也會給企業(yè)管理帶來一定的風險。面對海量的數(shù)據(jù)信息，運用人工智能財務(wù)分析系統(tǒng)或財務(wù)機器人，通過對大數(shù)據(jù)的加工、整理和挖掘，結(jié)合財務(wù)智能預(yù)警系統(tǒng)模型，將分析數(shù)據(jù)導入系統(tǒng)模型，通過智能機器人及財務(wù)專家人機對話系統(tǒng)得到企業(yè)各項管理活動的經(jīng)營診斷報告，為企業(yè)提供全方位的戰(zhàn)略管理決策依據(jù)。通過構(gòu)建預(yù)警和監(jiān)管體系從資金供給、資金投放、債務(wù)補償能力等多個指標入手，對企業(yè)各項運營活動綜合管控，及時找出企業(yè)運營環(huán)節(jié)中存在的問題，提出對應(yīng)的解決方案，不斷提升企業(yè)風險的抵御水平。[5]對于數(shù)據(jù)的解讀不能局限于數(shù)字的本身，還要透過現(xiàn)象看本質(zhì)，要研究數(shù)字背后的信息和規(guī)律性。此外，為了適應(yīng)財務(wù)向智能決策轉(zhuǎn)型，必須加強對財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)、整體素質(zhì)和綜合能力的提升。

（八）理財管理向標準化轉(zhuǎn)型

資金是企業(yè)的血脈，資金管理是財務(wù)管理的重心工作。利率市場化加劇了籌資成本的波動性和風險性，增加了企業(yè)盈利的不確定性風險。為了適應(yīng)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，在實行資金集中管理的同時，財務(wù)部門要將資金管理重心轉(zhuǎn)向理財管理，在應(yīng)收賬款管理、融資管理和理財管理等方面制度化、標準化。通過財務(wù)共享中心的資金集中管理平臺對資金集中收付賬戶進行統(tǒng)一管理，加強對收付風險和在線交易資金的控制，完善收付的過程控制。

在籌資和融資方面，選擇適合企業(yè)不同發(fā)展階段的籌資工具和融資產(chǎn)品，做到長期和短期相結(jié)合，直接融資、間接融資相結(jié)合，國內(nèi)資本與國際資本相結(jié)合，實現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，降低融資成本。開展對閑置資金的收益管理，通過大數(shù)據(jù)建模并根據(jù)市場利率變化情況制定數(shù)字化、標準化的資金池及理財產(chǎn)品管理辦法，通過資金配置優(yōu)化和理財組合實現(xiàn)資金收益最大化。

[1]紀華道.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變革演化及趨勢[J].學術(shù)界，2014（11）：94.

[2]吳楚耀.數(shù)字經(jīng)濟時代財務(wù)轉(zhuǎn)型的原因及實現(xiàn)路徑研究[J].全國流通經(jīng)濟，2019（13）：89.

[3]賀寧坡.數(shù)字經(jīng)濟下企業(yè)管理和財務(wù)管理轉(zhuǎn)型[J].財務(wù)與會計，2018（12）：87.

[4]張慶龍.數(shù)字經(jīng)濟背景下的財務(wù)思維創(chuàng)新[J].財務(wù)與會計，2020（13）：36.

[5]邵玉娣.大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展及實現(xiàn)路徑[J].時代金融，2018（6）：215.

The Strategic Transformation of Financial Management in the Digital Economy Era

JIN Sheng-guo

With the development of big data, cloud computing, artificial intelligence and blockchain, etc., traditional enterprises are facing the unprecedented challenges due to digitalization, resulting in the transformation of business mode and enterprise organization structure, including the reconstruction of value chain and innovation of value creation mode. As a result, financial management, as an important part of enterprise management, needs to be transformed strategically, focusing more on value-creating via coordination and whole-process management, combining financial management with business management, and providing service to more financial bodies.

digital economy; business mode; enterprise organization; financial transformation

2020-10-30

中國殘聯(lián)基金項目（18&YB006）

晉勝國（1966－），男，安徽全椒人，安徽財經(jīng)大學會計學院研究員，博士，碩士研究生導師，主要從事高技術(shù)風險投資、公司治理、危機管理、智慧城市等研究。

10.13685/j.cnki.abc. 000526

F275

A

1671-9255（2020）04-0027-05