駱丹

摘 要：近幾年來，我國經(jīng)濟(jì)水平顯著提高，同時市場競爭力日益增大，迫使內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營與管理、防范和降低風(fēng)險以及增加資本收益等幾個方面發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，通過調(diào)查TN能源有限公司的情況，分析該公司在內(nèi)部控制上出現(xiàn)的缺陷以及可能的原因，并以此為基礎(chǔ)，為該企業(yè)處理內(nèi)部控制問題、改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供了一些指導(dǎo)性意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

中圖分類號：F275? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）32-0016-02

一、概述

（一）內(nèi)部控制的定義

每個人對內(nèi)部控制這個詞的概念都有著不一樣的理解，目前美國反虛假財務(wù)報告委員會對它做出了如下的闡述：公司所有人對內(nèi)部控制都會產(chǎn)生影響，而內(nèi)部控制反過來對企業(yè)的一些目標(biāo)比如提高企業(yè)管理能力和財務(wù)報告科學(xué)合理性等能產(chǎn)生一定的保證作用。而美國證券交易委員會則對它做出了以下敘述：內(nèi)部控制不僅可以由公司的首席執(zhí)行官或首席財務(wù)官監(jiān)督管理和設(shè)計，公司的管理人或者負(fù)責(zé)人也有這個權(quán)力，公司的董事會和全部員工都會對內(nèi)部控制產(chǎn)生干擾，它不僅可以提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、合理性，還能在一定程度上保證外部使用的財務(wù)報表編制符合公認(rèn)會計原則。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對內(nèi)部控制做了以下描述：內(nèi)部控制需要企業(yè)董事會、管理層、證監(jiān)會以及全體員工共同執(zhí)行，受他們共同影響，它是完成控制目標(biāo)的一個動態(tài)過程。

（二）內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.持久性

內(nèi)部控制和企業(yè)密切相關(guān)，它需要長時間的堅持，不是一個短時間就可以完成的工作，所以要時刻跟進(jìn)企業(yè)的動態(tài)變化和各項(xiàng)管理工作。

2.潛在性

內(nèi)部控制本身的各項(xiàng)工作是相互關(guān)聯(lián)的，它們之間存在潛在性。不論使用什么形式的管理控制方法，這中間都有控制意識及行為的縮影。

3.相關(guān)性

企業(yè)內(nèi)部的管理部門之間也存在一定的聯(lián)系，在內(nèi)部控制工作中，如果某個部門中的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，那么它也會對與之有關(guān)的所有控制工作產(chǎn)生影響，這個影響可以是好的，也可以是壞的。

二、TN有限公司的基本介紹

TN有限公司是我國的高新技術(shù)企業(yè)，主要經(jīng)營新興清潔能源產(chǎn)品，業(yè)務(wù)范圍包括產(chǎn)品的研究開發(fā)、生產(chǎn)加工以及推廣銷售等，公司經(jīng)營良好，收益也一直在上漲。

三、TN有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境逐漸改善

由于企業(yè)的快速發(fā)展，同時伴隨著的是企業(yè)管理需求的不斷提高和同行競爭力的不斷增大，要想做好企業(yè)的管理工作并提高企業(yè)在市場的競爭力，管理層必須致力于改善內(nèi)部控制制度，綜合考慮并分析現(xiàn)狀。管理層要首先開展調(diào)研工作并提出新的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)它在日常工作中的運(yùn)用。

（二）風(fēng)險管理意識加強(qiáng)

企業(yè)管理層逐漸關(guān)注風(fēng)險管理問題，并發(fā)現(xiàn)對于企業(yè)的發(fā)展而言，風(fēng)險管理發(fā)揮著非常關(guān)鍵的作用。因此，該企業(yè)提出了組建風(fēng)險評估團(tuán)隊的方案并加以實(shí)行，對企業(yè)所有的項(xiàng)目要求必須預(yù)測和估計合理性，闡明風(fēng)險的具體情況，并提出公司的預(yù)期收益與承擔(dān)的風(fēng)險相協(xié)調(diào)。

（三）初步建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度

為了更好監(jiān)督企業(yè)的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)、規(guī)范企業(yè)的管理和經(jīng)營，開展企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督活動是非常有必要的，它對于企業(yè)的所有人以及企業(yè)本身的發(fā)展和價值的提高也起著重要作用。

四、TN有限公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制工作的順利執(zhí)行必須建立在擁有好的控制環(huán)境上。企業(yè)管理方式、員工的道德修養(yǎng)等對控制環(huán)境工作都會產(chǎn)生一定的影響。目前該公司內(nèi)部控制存在以下兩點(diǎn)問題：

第一，公司在崗位安排上沒有很好解決崗位間矛盾沖突問題。會計對自己的職責(zé)沒有明確的定位，他們之間容易出現(xiàn)沖突，從而引起財務(wù)上的不安全。

第二，公司的所有人對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識。一旦內(nèi)部控制沒有做好，對公司的發(fā)展產(chǎn)生影響都是制度的制定上出現(xiàn)問題，而不是實(shí)行上出現(xiàn)問題。這種推卸責(zé)任的作風(fēng)在公司里盛行，非常不利于公司的發(fā)展，造成了巨大的損失。因此，改進(jìn)并建立完備的內(nèi)部控制機(jī)制、提高管理能力對該公司的發(fā)展來說是刻不容緩的任務(wù)。

（二）風(fēng)險管理滯后

該公司的管理人員對風(fēng)險的理論知識和風(fēng)險管理了解比較淺薄，因此在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題。他們不清楚防范并降低風(fēng)險對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。

（三）控制活動不規(guī)范

內(nèi)部控制既是公司的制度，又是一種政策。為了更好地經(jīng)營公司，該公司提出了一系列的內(nèi)部控制制度，包括績效考評等，然而這些制度形如擺設(shè)，并沒有發(fā)揮它們的作用。

（四）監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全

要想做好內(nèi)部控制工作，就必須控制好內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)近幾年逐漸意識到內(nèi)部控制的重要性，也大力推進(jìn)著內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行，然而內(nèi)部控制制度還是不夠健全，雖然設(shè)立了審監(jiān)部，卻沒有發(fā)揮出它的功效，從而導(dǎo)致了一系列問題，影響了公司的持續(xù)發(fā)展。

五、完善內(nèi)部控制制度的措施

（一）改善公司內(nèi)部控制環(huán)境

1.完善組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制的實(shí)行必須建立在完好的組織結(jié)構(gòu)之上，只有擁有科學(xué)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)框架，才能促進(jìn)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行和公司的經(jīng)營和管理。該公司需要以現(xiàn)有的法律和規(guī)章制度為前提，綜合分析自身?xiàng)l件，建立科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)。

2.加強(qiáng)公司內(nèi)部控制文化

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中獲得的，與企業(yè)的特點(diǎn)密切相關(guān)。企業(yè)文化還有助于引發(fā)員工的工作熱情，激起員工內(nèi)心的歸屬感，并且還能提高企業(yè)的價值。

一方面，管理人員需要積極主動吸收外界知識，提升自身修養(yǎng);此外，公司也可以實(shí)行激勵機(jī)制來推動管理者的進(jìn)步。另一方面，該企業(yè)要處理好公司內(nèi)部人員之間的關(guān)系，采取一定的措施解決他們的內(nèi)部矛盾。此外，管理者應(yīng)該自覺提升自己的工作和管理能力，監(jiān)事會要做好本職工作。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險管理機(jī)制的建立

通過了解分析該企業(yè)全體員工的資料，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)應(yīng)該開展一些培訓(xùn)活動，提高員工的道德修養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng);另外，還要開展有關(guān)風(fēng)險知識的講座，讓員工認(rèn)識到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重大作用。

（三）規(guī)范公司的控制活動

由于該公司的控制活動中出現(xiàn)了種種問題，因此需要調(diào)整該公司的控制活動才能發(fā)揮控制活動應(yīng)起到的作用，從而提高該企業(yè)在市場選擇中的核心競爭力。

1.不相容職務(wù)分離控制

該公司要對公司定位分析和清理公司事務(wù)關(guān)系中談到的不相容職務(wù)進(jìn)行判斷探討，并對此制定相應(yīng)的條款約定。每個職工都應(yīng)該本著自己的職責(zé)工作，擔(dān)負(fù)起自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，彼此之間既相互牽絆又緊密關(guān)聯(lián)。

2.授權(quán)審批控制

該公司在進(jìn)行權(quán)力授予時，要根據(jù)規(guī)定和規(guī)章在自己職責(zé)內(nèi)的權(quán)利進(jìn)行授權(quán)，明令禁止越級授權(quán)的情況出現(xiàn)。明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部的職能分工，對于權(quán)限要有清晰的分界。

（四）完善監(jiān)控體系

1.保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性

公司內(nèi)部自己真實(shí)客觀地完成的審計工作就叫做內(nèi)部審計。利用自己審查的方式對公司的事務(wù)和部門實(shí)施的公司審計，可以確保盡職盡責(zé)地對債權(quán)人負(fù)責(zé)，同時確保對相關(guān)經(jīng)濟(jì)材料的真實(shí)可靠性。

2.利用外部監(jiān)督

由于內(nèi)部控制工作的專屬特性，不僅瑣碎而且繁雜，為了確保能夠順利有效的實(shí)施，因此，不僅需要內(nèi)部監(jiān)督，還要依靠外部監(jiān)督這一手段。

結(jié)語

我國的企業(yè)內(nèi)部控制很長一段時間都有一些問題，包括財務(wù)管理賬務(wù)混亂、財務(wù)信息不屬實(shí)等，長此以往嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系決定著企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程，倘若不能控制好內(nèi)部管理，則企業(yè)的發(fā)展道路也不會順暢。本文以TN有限公司為例來闡述內(nèi)部控制，不僅提出來該公司現(xiàn)存的不良狀況，更是針對這些問題提出了改善的方案。指出目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的潛在困境，能夠起到加大重視內(nèi)部控制的作用，并且對現(xiàn)存的問題主動出擊全部改進(jìn)，從而在市場化高度發(fā)展的今天凸顯出自身的核心競爭力，立于不敗之地。

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