【摘 要】 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心與關(guān)鍵，做好財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)自身發(fā)展，統(tǒng)籌好財(cái)務(wù)管理能有效運(yùn)行好資金、提升資產(chǎn)利用率、創(chuàng)造收益;在新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，以此來(lái)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，并且順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。本文先分析了企業(yè)財(cái)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后重點(diǎn)研究了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以供參考，從而提供更多理論基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 發(fā)展之路

在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的競(jìng)爭(zhēng)主體。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)活動(dòng)作為貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，在采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、運(yùn)行等各個(gè)方面都涉及，企業(yè)也因此受到各種因素的制約和影響，因此在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系下不可避免地會(huì)面臨許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制體系架構(gòu)、執(zhí)行力度等狀況，對(duì)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有直接的影響。因此企業(yè)只有通過(guò)制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主要是指企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，利用特定措施和方法，來(lái)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益與競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全性和效益性的重要保障。但在具體經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，企業(yè)會(huì)受到內(nèi)部管理制度、員工、決策及外部政策、市場(chǎng)、行業(yè)等各種因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)面臨這樣那樣的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)將財(cái)務(wù)活動(dòng)控制得當(dāng)，就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)發(fā)展中資金利用與管理存在的問(wèn)題，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能確保企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)有效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范可以使企業(yè)資產(chǎn)的投資、資本的籌資、營(yíng)運(yùn)資本的管理以及利潤(rùn)分配的管理等更加科學(xué)，提升資源利用率和生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)措施

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，要建設(shè)和完善良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就需要結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)宏觀背景、行業(yè)情況、外界信貸政策和金融政策以及企業(yè)實(shí)際，有的放矢地采取有效舉措，這樣才能保證制定科學(xué)化、合理化的內(nèi)控制度，從而完善內(nèi)控體系，做到積極有效推進(jìn)各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

1、制定完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)要對(duì)傳統(tǒng)的組織架構(gòu)進(jìn)行改革和優(yōu)化，科學(xué)設(shè)置崗位，明確崗位人員的職責(zé)、權(quán)限，堅(jiān)持將不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，充分發(fā)揮各崗位之間的制約和監(jiān)督作用。資金是企業(yè)的命脈，資金管理貫穿于企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)部分，在資金管理中，資金風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)內(nèi)部控制的重難點(diǎn)。這就要求企業(yè)健全資金集中歸口管理制度并確保得到真正的貫徹執(zhí)行，明確資金籌集人員的職權(quán)、資金投入部門的職權(quán)、營(yíng)運(yùn)部門的職權(quán)，并及時(shí)評(píng)價(jià)資金控制情況。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作得到落實(shí)的保障是監(jiān)管有效。企業(yè)要理順財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控部門的關(guān)系，優(yōu)選工作能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的人員組成監(jiān)管隊(duì)伍，監(jiān)管部門要直接對(duì)管理層負(fù)責(zé)。積極提出可行性建議。一方面需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，制定相應(yīng)的內(nèi)審制度以及內(nèi)部監(jiān)督制度，嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)程序執(zhí)行審查;另一方面需要自身加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的提升，提高業(yè)務(wù)知識(shí)，從而有利于推進(jìn)工作更好開展。

3、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)管理者應(yīng)重視企業(yè)良好環(huán)境的營(yíng)造和包裝，在內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控制度的宣傳，領(lǐng)導(dǎo)重視、提高思想意識(shí)，通過(guò)企業(yè)文化、戰(zhàn)略任務(wù)、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等方面進(jìn)行思想政治教育，傳導(dǎo)信息，引導(dǎo)員工正行、正聽、正信，使其樹立正確的價(jià)值觀念和道德意識(shí)，提高責(zé)任感和榮譽(yù)感，自覺(jué)規(guī)范工作行為，增強(qiáng)向心力與凝聚力，從而有利于內(nèi)部控制環(huán)境的塑造，保障內(nèi)控在節(jié)點(diǎn)和運(yùn)行過(guò)程中，不發(fā)生人為的主動(dòng)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)缺陷。

4、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系包括制度建設(shè)、信息化支持、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)核定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等;企業(yè)要增加投入，利用現(xiàn)代信息科技手段，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，提高財(cái)務(wù)信息記錄的準(zhǔn)確性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部控制與防范工作?？梢赃M(jìn)行穿行測(cè)試時(shí)：如同一控制活動(dòng)，有若干類型或權(quán)限，無(wú)需針對(duì)每種情況都獲取一套資料。如穿行測(cè)試資料與控制活動(dòng)描述不一致時(shí)，內(nèi)控專員需進(jìn)行判斷，如穿行測(cè)試資料具有代表性，則需調(diào)整控制活動(dòng)描述，并根據(jù)調(diào)整后的控制活動(dòng)判斷是否存在缺陷;如穿行測(cè)試資料不具代表性，則需另外獲取有代表性的資料。執(zhí)行有效性測(cè)試只對(duì)穿行測(cè)試結(jié)果為有效的關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行。執(zhí)行有效性測(cè)試需完成執(zhí)行有效性測(cè)試表，及風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣中內(nèi)控測(cè)試實(shí)施中有關(guān)執(zhí)行有效性測(cè)試的內(nèi)容，并在相應(yīng)位置填寫發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行缺陷。

5、內(nèi)部控制度進(jìn)行梳理。單位的內(nèi)控專員應(yīng)梳理自己負(fù)責(zé)的流程以及所涉及的制度，主要關(guān)注公司是否為該流程制定對(duì)應(yīng)的管理制度或規(guī)定，對(duì)流程是否進(jìn)行了有效的指導(dǎo);是否存在原有制度未廢止而導(dǎo)致的新舊制度并行情況;制度之間是否存在相關(guān)的沖突;制度的內(nèi)容是否不全面、不夠推進(jìn)公司業(yè)務(wù)開展;制度是否過(guò)時(shí)等事項(xiàng)。梳理過(guò)程中將梳理的內(nèi)容在風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的控制活動(dòng)部分進(jìn)行填列，填寫數(shù)據(jù)需要完整等，在風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的對(duì)應(yīng)位置填列識(shí)別的制度設(shè)計(jì)缺陷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而去采取措施。

6、業(yè)務(wù)訪談進(jìn)行深入研究。單位內(nèi)控專員在制度梳理的基礎(chǔ)上開展業(yè)務(wù)訪談。訪談前，內(nèi)控專員應(yīng)制定詳細(xì)的訪談?dòng)?jì)劃，明確訪談對(duì)象及訪談提綱，訪談對(duì)象需覆蓋不同層級(jí)，如向部門分管領(lǐng)導(dǎo)訪談了解流程總體狀況及其重要關(guān)注點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，向部門負(fù)責(zé)人訪談了解流程的總體狀況及對(duì)執(zhí)行問(wèn)題的意見(jiàn)，對(duì)業(yè)務(wù)骨干訪談了解具體執(zhí)行內(nèi)容及細(xì)節(jié)。訪談時(shí)，內(nèi)控專員需對(duì)相關(guān)內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行深入了解，并詳細(xì)記錄訪談內(nèi)容。訪談后，內(nèi)控專員需根據(jù)訪談?dòng)涗洠瑢?duì)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的控制活動(dòng)部分的內(nèi)容進(jìn)行修正，并在風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣的對(duì)應(yīng)位置填列訪談中識(shí)別的內(nèi)控缺陷。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1、需要準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，就是企業(yè)自身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視不足，在這種情況下，就難以準(zhǔn)確、全面地識(shí)別、評(píng)價(jià)和防范風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面處于被動(dòng)地位。企業(yè)要設(shè)置專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配備專業(yè)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)承受力，探尋到解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

2、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，能極大地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，精準(zhǔn)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立多元化籌資渠道，增進(jìn)與商業(yè)銀行溝通聯(lián)系，拓寬融資渠道，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。要科學(xué)建立籌資規(guī)劃，通過(guò)比較，優(yōu)選更科學(xué)的籌資組合方式和籌資途經(jīng)。做好投資預(yù)測(cè)和分析，完善投資風(fēng)險(xiǎn)管理流程，以更好地防范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。在合作前，要充分了解客戶企業(yè)的資信情況，以減少欠款和壞賬情況。

3、實(shí)施全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，其基于全過(guò)程來(lái)管理和監(jiān)督企業(yè)資金利用情況，可以提高全員重視預(yù)算的意識(shí)，節(jié)約資源，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)企業(yè)降本增效。企業(yè)編制全面預(yù)算時(shí)，必須要在事前進(jìn)行全面調(diào)查研究，確保全面預(yù)算編制做深、做細(xì)。企業(yè)的全面預(yù)算流程包括年初編制預(yù)算、中期調(diào)整預(yù)算以及年末考核三個(gè)方面。企業(yè)要按照每周監(jiān)督、每月通報(bào)、每季度匯總報(bào)告等方式，來(lái)分析企業(yè)實(shí)際成本與預(yù)算成本比較情況，對(duì)成本過(guò)高的原因進(jìn)行分析，有針對(duì)性地采取相應(yīng)的措施，來(lái)提高全面預(yù)算的有效性。做好投資進(jìn)度預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)度預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)度、付款計(jì)劃發(fā)生變化時(shí)，需要及時(shí)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以以糾正偏差，確保全面預(yù)算管理效能得到真正實(shí)現(xiàn)。企業(yè)各部門都要積極參與到全面預(yù)算管理中，在企業(yè)內(nèi)部真正形成全過(guò)程、全員預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的精細(xì)化管理。

4、構(gòu)建體系降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司應(yīng)設(shè)立法律合規(guī)、內(nèi)控與風(fēng)控的管理委員會(huì)，為公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制提供咨詢及管理。委員會(huì)由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主要成員，具體名單由公司辦公會(huì)審議通過(guò)。法律合規(guī)、內(nèi)控與風(fēng)控管理委員會(huì)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的主要職責(zé)包括：統(tǒng)籌公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)工作;統(tǒng)籌公司風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體實(shí)施方案;審批法律合規(guī)、內(nèi)控與風(fēng)控專項(xiàng)小組認(rèn)為應(yīng)提交委員會(huì)決定的重大事項(xiàng);

公司授予的其他權(quán)限。這樣能有效為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)控保駕護(hù)航。

5、進(jìn)行年度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。需要進(jìn)行評(píng)估分解，一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：風(fēng)險(xiǎn)部門組織開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，通過(guò)實(shí)施調(diào)研、訪談等程序識(shí)別所在業(yè)務(wù)板塊中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，并匯總形成核心風(fēng)險(xiǎn)清單。二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)部門根據(jù)核心風(fēng)險(xiǎn)清單，向指定的調(diào)查對(duì)象發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷，并根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷的結(jié)果，評(píng)估形成公司重大風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：風(fēng)險(xiǎn)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、風(fēng)險(xiǎn)管理專員對(duì)公司重大風(fēng)險(xiǎn)制定應(yīng)對(duì)策略，形成重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。四是風(fēng)險(xiǎn)跟蹤：風(fēng)險(xiǎn)管理部門根據(jù)重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，對(duì)相關(guān)應(yīng)對(duì)措施落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，形成風(fēng)險(xiǎn)跟蹤表。形成年度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，針對(duì)報(bào)告闡述問(wèn)題及時(shí)反饋，及時(shí)有效解決問(wèn)題。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常關(guān)鍵，現(xiàn)代企業(yè)如果想做大做強(qiáng)，可持續(xù)性經(jīng)營(yíng)發(fā)展，創(chuàng)造更多的收益，必須要立足實(shí)際，積極創(chuàng)新，加強(qiáng)思想改革，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控考核機(jī)制;在經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)中有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避和降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中積極采取有效措施，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤和監(jiān)督等;從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能為公司的經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，這樣才能增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，這樣才能促使企業(yè)走上健康、良性的發(fā)展之路。

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作者簡(jiǎn)介：王鳳仙;女;漢，江蘇徐州，本科;出生：1984年12月;研究方向：內(nèi)控管理;