于雪珂

摘要：煙草行業(yè)是我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)中非常重要的一部分，對于我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有關(guān)鍵性作用，同時(shí)也是我國財(cái)稅非常重要的來源之一。新時(shí)期，市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展給煙草企業(yè)帶來激烈的市場競爭，做好財(cái)務(wù)管理工作意義重大。本研究從財(cái)務(wù)內(nèi)控對煙草商業(yè)企業(yè)的重要作用為出發(fā)點(diǎn)，挖掘了煙草商業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的一系列問題，并針對這些問題提出一些策略，期望可以為煙草行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的完善及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的降低提供一些指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問題；策略

新時(shí)期，煙草商業(yè)企業(yè)面臨著異常嚴(yán)峻的市場競爭，提升自身市場競爭力、提高經(jīng)營管理水平、培養(yǎng)自身的市場優(yōu)勢成為煙草企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)問題，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，重視對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，有效提升自身的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，提升經(jīng)濟(jì)效益，才可以更好地在激烈的市場中獲得立足之地。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控對煙草商業(yè)企業(yè)的重要作用

加強(qiáng)煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理已經(jīng)成為新時(shí)期建立現(xiàn)代化企業(yè)管理體系中非常重要的組成部分，財(cái)務(wù)內(nèi)控對于煙草企業(yè)的重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整安全及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控是以分散、制衡為手段，保障企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)活動(dòng)可以穩(wěn)定安全運(yùn)轉(zhuǎn)，有效避免了資產(chǎn)應(yīng)用的不合理性、防止資產(chǎn)盜用與流失；其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控是煙草企業(yè)現(xiàn)代化管理制度體系的核心，有利于規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)，對于煙草企業(yè)整個(gè)內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)十分重要；最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于煙草企業(yè)各個(gè)部門的團(tuán)結(jié)協(xié)作，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的偏差進(jìn)行及時(shí)糾正，為企業(yè)營造穩(wěn)定安全的運(yùn)營環(huán)境。

二、新時(shí)期煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識差，職業(yè)素養(yǎng)有待提升

新時(shí)期，煙草商業(yè)企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲得長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，一批專業(yè)素養(yǎng)較高的財(cái)會(huì)人員是非常必要的，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面，由于煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在我國煙草行業(yè)還不成熟，依舊存在許多問題，專業(yè)財(cái)會(huì)人員的正確引導(dǎo)非常重要，但是由于當(dāng)下煙草企業(yè)財(cái)會(huì)人員職業(yè)素養(yǎng)相對較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中一些漏洞的出現(xiàn)，尤其是一些財(cái)會(huì)工作者職業(yè)道德缺失，嚴(yán)重影響了煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作相對混亂，內(nèi)控管理工作難以有效進(jìn)行，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有待完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度非常豐富，主要包括崗位責(zé)任制、固定資產(chǎn)管理制、貨幣資金管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等。與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)相同，煙草商業(yè)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方面依舊存在諸多薄弱之處，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）崗位責(zé)任不明確。煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在崗位設(shè)置、人員配備及各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)上相對混亂，各崗位人員在權(quán)責(zé)上存在交叉不明的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中的責(zé)任未明確到個(gè)人，進(jìn)而使得在問題出現(xiàn)后，相關(guān)人員在責(zé)任承擔(dān)方面互相推脫；（2）對固定資產(chǎn)的利用缺乏合理性。比如國企改造或者擴(kuò)建后，很多固定資產(chǎn)不再適用，從而還未達(dá)到適用年限便被報(bào)廢處理，降低了其使用價(jià)值。也存在一些固定資產(chǎn)因管理者的忽略而長期擱置，加上保養(yǎng)維護(hù)不良導(dǎo)致其一定程度遭到破壞，降低其使用價(jià)值。（3）煙草企業(yè)貨幣資金管理內(nèi)控不完善。很多煙草商業(yè)企業(yè)存在會(huì)計(jì)與出納的職責(zé)混亂不清、會(huì)計(jì)原始憑證存在虛假、資金流向與控制脫節(jié)、應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回、資金挪用現(xiàn)象、資金超額使用、資金支付明細(xì)與預(yù)算明細(xì)不符、資金使用缺乏監(jiān)管等問題。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化水平不足

新時(shí)期，現(xiàn)代信息技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都離不開現(xiàn)代信息技術(shù)的支持，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作亦是如此，但是就目前來講，很多煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的信息化水平不高，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，財(cái)務(wù)管理人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力不高，尤其是企業(yè)一些年齡較大的財(cái)會(huì)工作者，盡管其經(jīng)驗(yàn)比較豐富，卻對計(jì)算機(jī)技術(shù)及財(cái)務(wù)處理軟件的應(yīng)用存在障礙，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)工作的效率效果等；第二，煙草企業(yè)未能充分利用信息技術(shù)創(chuàng)建一套比較完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理體系，面對新時(shí)期日新月異及數(shù)量超大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理手段已經(jīng)難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，因此，創(chuàng)建一套比較完整的信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系十分必要；第三，盡管一些煙草企業(yè)已經(jīng)建立起信息管理系統(tǒng)，但是多分布于財(cái)務(wù)及物流部門，導(dǎo)致信息孤島問題的出現(xiàn)，相關(guān)數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞受到了很多因素的限制，也容易造成信息傳遞中信息流失、不真實(shí)等問題，降低工作效率；最后，即使一些煙草企業(yè)已經(jīng)創(chuàng)建了信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，但是由于安全防護(hù)系統(tǒng)的缺乏，很容易導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)密外泄，從而增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對煙草企業(yè)造成不利影響。

三、強(qiáng)化煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)工作者的綜合素養(yǎng)

通過邀請行業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控專家講座的方式使煙草企業(yè)全體員工尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控人員意識到內(nèi)控的重要性，提升自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識；定期開展財(cái)會(huì)工作者專業(yè)技能培訓(xùn)與信息化應(yīng)用能力培訓(xùn)，并利用定期考核的方式，促使企業(yè)財(cái)會(huì)工作者能夠積極學(xué)習(xí)專業(yè)知識、專業(yè)技能及現(xiàn)代信息技術(shù)，進(jìn)而更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作；除以上外，企業(yè)還要對員工進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)工作者的崗位責(zé)任感，最終有效提升煙草企業(yè)財(cái)會(huì)工作者的綜合素養(yǎng)。

（二）進(jìn)一步完善煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

新時(shí)期，煙草企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)況，從自身的缺陷出發(fā)，結(jié)合先進(jìn)成功企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，分別從不相容崗位責(zé)任分離、固定資產(chǎn)管理科學(xué)化、貨幣資金管理規(guī)范化、財(cái)務(wù)收支審批嚴(yán)格化等幾方面出發(fā)，進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以保障財(cái)務(wù)流程順利、有效的實(shí)施。第一，為了保障財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度更好地落實(shí)，煙草企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)管理的各個(gè)崗位權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，保障不相容崗位職責(zé)的分離，以防范企業(yè)財(cái)會(huì)人員出現(xiàn)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如，煙草企業(yè)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任是對企業(yè)經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行審核、會(huì)計(jì)核算工作、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作、會(huì)計(jì)賬簿的登記、各種票據(jù)的管理、審查及核對、會(huì)計(jì)憑證的保管與歸檔等工作。而出納的崗位責(zé)任主要是核對規(guī)費(fèi)收據(jù)及現(xiàn)金收入、做好現(xiàn)金及銀行存款日記賬、與銀行進(jìn)行賬務(wù)核對等工作，有效避免企業(yè)會(huì)計(jì)與出納崗位責(zé)任的交叉。第二，對于煙草企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，為了有效提升固定資產(chǎn)利用的合理性，國企可以采用租賃的模式，也就是在更先進(jìn)的設(shè)備出現(xiàn)后，國企往往會(huì)為提升生產(chǎn)效率而對老設(shè)備進(jìn)行淘汰，進(jìn)而造成浪費(fèi)。為解決該問題，國企在沒有必要購買新設(shè)備時(shí)可以進(jìn)行新型設(shè)備租賃滿足生產(chǎn)需要，提升企業(yè)資源配備的合理性。第三，在貨幣資金管理上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障不相容崗位職責(zé)分離，避免舞弊現(xiàn)象。強(qiáng)化對會(huì)計(jì)原始憑證的管理，對于虛假憑證進(jìn)行嚴(yán)肅查處，財(cái)務(wù)人員要擔(dān)當(dāng)起其對原始憑證的合法性、真實(shí)性審查任務(wù)，充分發(fā)揮自身審核監(jiān)督的作用。嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金支出各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，隨時(shí)關(guān)注貨幣資金流向。通過建立完善的合同、會(huì)計(jì)原始憑證地完整保存、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門的配合、應(yīng)收賬款專業(yè)部門成立等及時(shí)收回?zé)煵萜髽I(yè)應(yīng)收賬款，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，可以以合同及會(huì)計(jì)原始憑證為依據(jù)，請求仲裁甚至應(yīng)用法律手段。企業(yè)資金管理內(nèi)控應(yīng)做到全覆蓋，包括每項(xiàng)業(yè)務(wù)及其過程，有效防止出現(xiàn)專項(xiàng)資金他用及超出使用范圍，保障資金支出與預(yù)算明細(xì)之間的一致性，強(qiáng)化對資金使用的監(jiān)管力度。

（三）創(chuàng)建財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)

通過信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)及財(cái)務(wù)共享中心的創(chuàng)建，有效提升煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率效果。第一，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的分析解決處理能力，有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，做好財(cái)務(wù)共享中心財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)，防止企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的外泄，保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性；第三，利用財(cái)務(wù)共享中心，將財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)數(shù)據(jù)與企業(yè)其他部門進(jìn)行共享，公開、透明的財(cái)務(wù)信息管理可以提升企業(yè)員工對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，防止財(cái)會(huì)人員舞弊現(xiàn)象，同時(shí)財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)一步完善了煙草企業(yè)財(cái)務(wù)部門與其他各部門直接的關(guān)系，這樣更利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展。最后，創(chuàng)建完善的細(xì)細(xì)化內(nèi)控系統(tǒng)，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)寫入其中，并設(shè)置明確的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)從事后轉(zhuǎn)移到事中、事前，保障每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行及實(shí)時(shí)監(jiān)控。

四、結(jié)束語

新時(shí)期，煙草企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)戰(zhàn)略性經(jīng)營和管理都具有關(guān)鍵性作用，煙草企業(yè)在增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)內(nèi)容制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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