李春霞

（甘肅省腫瘤醫(yī)院，甘肅 蘭州 730050）

隨著我國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，國(guó)家對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入力度不斷加大，“放、管、服”政策不斷深入落實(shí)，對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的要求越來(lái)越高。作為公立醫(yī)院，承擔(dān)著國(guó)家公共衛(wèi)生服務(wù)的重要職能，在醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重大發(fā)展過(guò)程中，幾乎都在急速擴(kuò)張。藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療設(shè)備、維修改造、基本建設(shè)項(xiàng)目、信息化建設(shè)等的招標(biāo)采購(gòu)，重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目的實(shí)施都涉及巨額資金的管理。部分醫(yī)院在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)了藥品、衛(wèi)生材料、醫(yī)療設(shè)備、工程建設(shè)項(xiàng)目、后勤服務(wù)等采購(gòu)及醫(yī)療收費(fèi)方面等的貪腐案件，在社會(huì)上產(chǎn)生了極壞的影響。本文分析通過(guò)內(nèi)控建設(shè)提高公立醫(yī)院管理水平，使其高效運(yùn)轉(zhuǎn)，管好用好資金，為防止可能出現(xiàn)的資金浪費(fèi)、資產(chǎn)流失和廉政問(wèn)題提供參考。

1 公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)于內(nèi)控的理解不到位、重視不夠

部分公立醫(yī)院管理者和領(lǐng)導(dǎo)者未理解內(nèi)控管理在公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管控中的重要地位和重大意義，認(rèn)為通過(guò)內(nèi)控雖然可以為醫(yī)院創(chuàng)造一定的效益，而此種效益常常是間接的，且需要在一定時(shí)間范圍之內(nèi)才可以被充分地加以反映此種認(rèn)識(shí)以及觀念存在的誤區(qū)。

1.1.1 內(nèi)控意識(shí)相對(duì)淡薄 就實(shí)際情況進(jìn)行分析，很多公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者都是醫(yī)療業(yè)務(wù)骨干，大多沒(méi)有接受過(guò)全方位、系統(tǒng)的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)及內(nèi)控意識(shí)欠缺，把注意力重點(diǎn)放在臨床醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)上，重醫(yī)療、輕管理，并未意識(shí)到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施內(nèi)控的必要性，依然采取傳統(tǒng)管理模式。在他們看來(lái)，只要達(dá)到臨床和使用科室的需求，至于如何獲取，不是很懂也并不在意流程和法規(guī)要求，這一現(xiàn)狀是公立醫(yī)院內(nèi)控實(shí)施的主要影響因素。例如，在國(guó)家大力倡導(dǎo)盤(pán)活資產(chǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，部分醫(yī)院竟然存在未開(kāi)封、使用率極低甚至長(zhǎng)期閑置的醫(yī)療設(shè)備，有的隨意變賣(mài)處置放射性報(bào)廢資產(chǎn)，造成巨大的國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)和安全隱患。這些情況反映出來(lái)的問(wèn)題根源在于管理不到位[1]，內(nèi)控管理未落實(shí)。

1.1.2 內(nèi)控建設(shè)過(guò)程虎頭蛇尾，流于形式 由于對(duì)內(nèi)控理解不到位，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的人才指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，很多公立醫(yī)院即便進(jìn)行了內(nèi)控建設(shè)，也是基于國(guó)家要求草草完成任務(wù)、應(yīng)付檢查，往往是虎頭蛇尾，沒(méi)有達(dá)到國(guó)家的要求。例如，有些公立醫(yī)院在接到要求建立內(nèi)控的文件后，立刻成立了內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，但既未組織認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，也未開(kāi)展專(zhuān)題培訓(xùn)和宣傳。從院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)到普通職工根本不清楚什么是內(nèi)控，即便是相對(duì)了解一些的也是一知半解，不能夠真正運(yùn)用內(nèi)控原理指導(dǎo)實(shí)踐工作，更談不上嚴(yán)格按照《指導(dǎo)意見(jiàn)》[2]的要求和流程全面梳理現(xiàn)行管理狀況、制度和流程，認(rèn)真形成缺陷清單后實(shí)施內(nèi)控建設(shè)。以為內(nèi)控建設(shè)就是對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行修訂和完善，僅簡(jiǎn)單補(bǔ)充和修訂了一些制度，裝訂成冊(cè)，等待檢查。至于組織架構(gòu)是否合理、制度設(shè)計(jì)是否覆蓋了醫(yī)院重大管理風(fēng)險(xiǎn)、流程設(shè)計(jì)是否高效可行并未認(rèn)真思考、仔細(xì)推敲，后期當(dāng)然也未按《基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)》[3]要求對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和再完善。

1.2 對(duì)現(xiàn)有管理制度與內(nèi)控內(nèi)涵關(guān)系的理解存在偏差

現(xiàn)階段我國(guó)大部分公立醫(yī)院雖然建立了內(nèi)控制度，但未跟上醫(yī)院發(fā)展步伐和外部監(jiān)管要求，缺乏有效完善，導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)控缺陷和漏洞。究其原因，是由于對(duì)內(nèi)控的理解深度不夠，認(rèn)為內(nèi)控和現(xiàn)有管理是兩件事。其實(shí)，并不存在一個(gè)獨(dú)立于現(xiàn)有管理之外的內(nèi)控，內(nèi)控就是管理，是對(duì)原有管理的優(yōu)化、現(xiàn)有散亂制度的完善，是將原來(lái)管理行為的系統(tǒng)化、流程化、科學(xué)化。

1.3 內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)缺乏頂層設(shè)計(jì)

內(nèi)控制度的建設(shè)應(yīng)該是頂層設(shè)計(jì)、整體布局。具體來(lái)講，即醫(yī)院所有管理活動(dòng)和制度建設(shè)都應(yīng)圍繞醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和管理目標(biāo)統(tǒng)一進(jìn)行，不能各自為政，相互之間不矛盾、不重復(fù)、不遺漏。而在執(zhí)行過(guò)程中，部分醫(yī)院建立的制度缺乏整體布局和頂層設(shè)計(jì)，是不成體系的點(diǎn)狀或條塊化的狀況。這樣的狀況，難免會(huì)有重復(fù)或遺漏，未覆蓋醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，未遵循內(nèi)部控制全面性的原則。內(nèi)控制度建設(shè)的任務(wù)之一就是通過(guò)將以往條塊化、散亂的制度重新進(jìn)行梳理、規(guī)劃，從單位層面到業(yè)務(wù)層面，努力使制度流程化、流程崗位化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單信息化，從而能夠落地實(shí)施。

1.4 制度內(nèi)容設(shè)計(jì)缺乏有效性，運(yùn)行過(guò)程缺乏有效管控

公立醫(yī)院內(nèi)控制度的建立應(yīng)該圍繞醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和管理目標(biāo)，立足于醫(yī)院實(shí)際情況，結(jié)合醫(yī)院組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平及其所處的內(nèi)外部環(huán)境，遵循全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性的原則進(jìn)行建立。但制度建立過(guò)程中，受限于各種因素，制度內(nèi)容往往未能有效管控風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)缺乏有效性。另外，設(shè)計(jì)再完美的制度在具體執(zhí)行時(shí)，也應(yīng)加以管控，否則都有可能因?yàn)槿狈ΡO(jiān)管導(dǎo)致執(zhí)行不到位，無(wú)法真正落到實(shí)處。比如，醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理制度中規(guī)定：大型醫(yī)療設(shè)備在申報(bào)預(yù)算前，須進(jìn)行嚴(yán)格論證、績(jī)效評(píng)價(jià)。但是，由于制度制定時(shí)缺乏對(duì)論證、績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)明確、詳細(xì)的描述和規(guī)定，或者未明確監(jiān)督部門(mén)及相關(guān)職責(zé)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，就可能會(huì)出現(xiàn)各種各樣的論證、績(jī)效評(píng)價(jià)形式，導(dǎo)致過(guò)程流于形式、質(zhì)量不高，在最終實(shí)施采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)參數(shù)設(shè)置不合理，反復(fù)廢標(biāo)或采購(gòu)到的設(shè)備與使用部門(mén)的實(shí)際需求產(chǎn)生較大偏差，達(dá)不到使用要求。

1.5 內(nèi)控評(píng)價(jià)未持續(xù)進(jìn)行或流于形式

對(duì)醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)情況的評(píng)價(jià)是內(nèi)控管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)醫(yī)院內(nèi)控情況進(jìn)行的總體“摸底”和對(duì)制度、流程及內(nèi)控措施的設(shè)計(jì)、運(yùn)行的有效性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，一方面，可以使內(nèi)控建設(shè)過(guò)程做到有的放矢，圍繞重點(diǎn)工作開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)；另一方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內(nèi)控的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地建立健全內(nèi)控體系，以評(píng)促建，推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)形成不斷評(píng)價(jià)、不斷完善的良性循環(huán)，以保證內(nèi)控建設(shè)有效且能落地實(shí)施。然而，由于多種原因，很多醫(yī)院的內(nèi)控評(píng)價(jià)并未持續(xù)進(jìn)行或評(píng)價(jià)過(guò)程流于形式，并未真正通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的不足，進(jìn)行再優(yōu)化和完善。

2 公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)及實(shí)施思路

2.1 什么是公立醫(yī)院內(nèi)控

按照財(cái)政部的定義，內(nèi)控是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。公立醫(yī)院內(nèi)控，就是結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)圍繞公立醫(yī)院?jiǎn)挝粚用婧蜆I(yè)務(wù)層面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而運(yùn)用內(nèi)控原理和控制方法組織實(shí)施內(nèi)控建設(shè)，以保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。例如，進(jìn)行醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，除了重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算、收支、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理6個(gè)方面的控制外，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注藥品、高值耗材這些特殊資產(chǎn)和科研項(xiàng)目、重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目。對(duì)于藥品、高值耗材這些特殊資產(chǎn)，它的整個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)流程的管控涉及廣大人民群眾的生命安全和切身利益，加之涉及資金量非常大，所以除了關(guān)注其正常的收、發(fā)、存和資金支付管理外，它的運(yùn)轉(zhuǎn)流程也是主要風(fēng)險(xiǎn)所在，也應(yīng)加強(qiáng)此方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部管控。

2.2 公立醫(yī)院內(nèi)控的工作邏輯

公立醫(yī)院內(nèi)控的工作邏輯即對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)評(píng)估梳理出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)制定控制措施。通過(guò)制定制度、采取控制措施、實(shí)施流程去控制和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。每年評(píng)價(jià)現(xiàn)有制度、流程和措施是否能覆蓋醫(yī)院重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)工作和經(jīng)濟(jì)工作的重大風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果定期對(duì)制度、流程和措施進(jìn)行再修訂和再完善。這樣，醫(yī)院內(nèi)控工作就形成了定期評(píng)價(jià)、不斷完善、循環(huán)往復(fù)的閉環(huán)管理，成為一項(xiàng)常態(tài)化的工作。

2.3 公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)實(shí)施思路

2.3.1 強(qiáng)化培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí) 為確保公立醫(yī)院內(nèi)控的有效實(shí)施，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院管理人員內(nèi)控知識(shí)及運(yùn)用能力的培訓(xùn)，并將其納入日常的工作學(xué)習(xí)當(dāng)中，以進(jìn)一步提升醫(yī)院管理者的自身素質(zhì)，加深對(duì)內(nèi)控原理的理解，并將其運(yùn)用到醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，自覺(jué)形成內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)，醫(yī)院管理人員還應(yīng)接受相關(guān)經(jīng)濟(jì)方面法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)法律意識(shí)，為內(nèi)部管理工作的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。這樣不僅能夠創(chuàng)新內(nèi)控管理、提高醫(yī)院管理水平、規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)、強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力的制約、提高資金使用效率，還能加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控、促進(jìn)廉政建設(shè)。

2.3.2 建立內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，確定牽頭部門(mén)（1）《內(nèi)控規(guī)范》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！币虼?，公立醫(yī)院內(nèi)控的建設(shè)和有效實(shí)施實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，成立由院長(zhǎng)任組長(zhǎng)內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)副組長(zhǎng)（由院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任）、內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)辦公室，明確在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中各部門(mén)的職責(zé)，全員參與建設(shè)，確保能夠順利實(shí)施。（2）確定牽頭部門(mén)，一般為財(cái)務(wù)部門(mén)或院長(zhǎng)辦公室，也可設(shè)在審計(jì)部門(mén)。需要說(shuō)明的是，有能力的單位可自行組織開(kāi)展，不具備條件的單位最好與實(shí)力較強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作完成。因?yàn)橐羁汤斫鈨?nèi)控的意義并細(xì)化實(shí)施需要多專(zhuān)業(yè)的管理人才，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有較為專(zhuān)業(yè)的人才隊(duì)伍，且能站在專(zhuān)業(yè)、客觀公正的立場(chǎng)和高度去審視單位存在的問(wèn)題，提出內(nèi)控缺陷，能避免很多阻力確保實(shí)施。需要強(qiáng)調(diào)的是，若由審計(jì)部門(mén)牽頭進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)，就一定要聘請(qǐng)第三方，由其協(xié)助進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，否則內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)階段審計(jì)部門(mén)自己評(píng)價(jià)自己的工作成果就會(huì)有失客觀性，也違背制衡原則。

2.3.3 制度和流程的梳理、優(yōu)化、完善 醫(yī)院設(shè)立了內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)后，應(yīng)召開(kāi)啟動(dòng)、培訓(xùn)會(huì)議，讓所有職工對(duì)內(nèi)控有一個(gè)基本的認(rèn)識(shí)。接下來(lái)，就應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的工作制度、流程、控制措施進(jìn)行全面梳理，查找缺陷。梳理現(xiàn)有制度、流程和控制措施時(shí)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有制度、流程和控制措施進(jìn)行全面梳理和分析，在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化、完善。原有制度、流程和控制措施代表的是一個(gè)單位長(zhǎng)期以來(lái)形成的習(xí)慣、文化，可執(zhí)行性較強(qiáng)，因此不能完全摒棄，應(yīng)該是在其基礎(chǔ)上進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化、完善以滿足單位個(gè)性化的需求。

（1）制度修訂與完善：不論何種制度都要講究時(shí)效性，內(nèi)控制度也是如此。按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，當(dāng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、外部環(huán)境以及管理要求出現(xiàn)重大變化時(shí)，就要重新評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)控制度及流程等進(jìn)行重新修訂。在匯總整理缺陷的基礎(chǔ)上提出整改建議，組織人員進(jìn)行修改、完善。制度的修訂和制定不僅要按照相應(yīng)的法律、法規(guī)等進(jìn)行，而且要切合實(shí)際。一套好的制度一定是在大家充分、反復(fù)討論后產(chǎn)生的，是在原有制度基礎(chǔ)上優(yōu)化和完善的。而且，以后每年都要對(duì)其進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、修訂和完善。所以，不存在一套完美的、一勞永逸的制度體系，現(xiàn)有制度會(huì)隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而變得不相適應(yīng)。

（2）流程再造和優(yōu)化：在制定制度過(guò)程中，涉及工作流程的，最好繪制相應(yīng)的流程圖和流程節(jié)點(diǎn)說(shuō)明，將每個(gè)流程明確到崗位，這就是前面提到的流程崗位化。同時(shí)對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確、細(xì)化，再通過(guò)表單載體進(jìn)行反映，以便于制度實(shí)施。對(duì)于已有的流程，要對(duì)照相應(yīng)的制度檢查是否匹配、順暢可行，否則就需要進(jìn)行優(yōu)化。如醫(yī)院退費(fèi)管理辦法中規(guī)定了退費(fèi)流程，這時(shí)候就應(yīng)該繪制醫(yī)院退費(fèi)流程圖，明確退費(fèi)過(guò)程中涉及的每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)及審批流程。通過(guò)流程節(jié)點(diǎn)說(shuō)明用以明確每個(gè)流程節(jié)點(diǎn)涉及的崗位、該崗位的職責(zé)并強(qiáng)制執(zhí)行，這樣就可以管控醫(yī)院退費(fèi)工作中涉及的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.4 利用信息化手段推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)及實(shí)施 無(wú)論內(nèi)控制度、流程和控制措施有多完美，如果不通過(guò)信息化配合落地都難以執(zhí)行。因此，借助信息系統(tǒng)、HRP、OA軟件等載體強(qiáng)制實(shí)現(xiàn)醫(yī)院授權(quán)審批、崗位制衡、預(yù)算管理、合同管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，將“人控”轉(zhuǎn)變成“機(jī)控”，才能真正讓內(nèi)控落到實(shí)處。以醫(yī)院醫(yī)用耗材管理為例，醫(yī)院通過(guò)運(yùn)用信息化以及物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)手段，對(duì)其計(jì)劃、采購(gòu)、配送、領(lǐng)用、結(jié)算進(jìn)行全過(guò)程一體化管理，配合集中供應(yīng)和配送，形成閉環(huán)管理，以期實(shí)現(xiàn)降低成本、提高效率、堵塞漏洞的目的，即用系統(tǒng)管人，用流程管事。

2.3.5 內(nèi)控制度的實(shí)施 制度制定后不能束之高閣，要能夠落地實(shí)施。除了利用信息化手段強(qiáng)制落實(shí)外，應(yīng)利用文件的形式予以發(fā)布，以保障、體現(xiàn)其嚴(yán)肅性和剛性執(zhí)行。除遇國(guó)家法規(guī)變化或特殊情況，一般不予調(diào)整且要求嚴(yán)格執(zhí)行，從而使控制措施真正落地。如醫(yī)院預(yù)算管理辦法、醫(yī)院招標(biāo)管理辦法、醫(yī)院基本建設(shè)管理辦法、基建工程采購(gòu)管理辦法、工程洽商執(zhí)行流程規(guī)定、基建工程院內(nèi)招標(biāo)流程、資金支付流程等制度在法規(guī)未出現(xiàn)重大變化的情況下必須嚴(yán)格執(zhí)行。

2.3.6 公立醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià) 為了使得醫(yī)院內(nèi)控全面、有效，制度、流程和措施能夠覆蓋醫(yī)院重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)工作和經(jīng)濟(jì)工作的重大風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)不同的評(píng)價(jià)內(nèi)容制定詳細(xì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，繪制評(píng)價(jià)表格，編寫(xiě)填表說(shuō)明、打分規(guī)則等，每年定期對(duì)其設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)不足和薄弱環(huán)節(jié)，從而完善制度、流程和控制措施，保持制度和流程的適應(yīng)性、執(zhí)行的有效性。按照內(nèi)控職能的劃分，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和紀(jì)檢部門(mén)承擔(dān)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作較為適宜。一般情況下，由內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)負(fù)責(zé)編制內(nèi)控評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)審批通過(guò)后組織各職能部門(mén)進(jìn)行內(nèi)控自評(píng)。自評(píng)完成后，內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)匯總分析各部門(mén)內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試認(rèn)定內(nèi)控缺陷，呈報(bào)分管院長(zhǎng)審核，若屬重大缺陷還應(yīng)提交院長(zhǎng)辦公會(huì)審核，審核完畢與被評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行充分溝通后編寫(xiě)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告完成上報(bào)分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)辦公會(huì)審核通過(guò)后下達(dá)整改任務(wù)，被評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行整改并書(shū)寫(xiě)整改報(bào)告，內(nèi)審、紀(jì)檢部門(mén)檢查整改情況，對(duì)整改情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)。