戴興昌

[摘要]財務分析不僅能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題，而且能夠及時識別企業(yè)面臨的機遇，進而為企業(yè)經(jīng)營決策提供重要的參考價值。但是現(xiàn)在很多企業(yè)財務分析并沒有發(fā)揮其應有的作用。文章就財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值的信息開展了研究。文章闡述了財務分析的內涵和方法，結合目前財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中發(fā)揮的作用，研究了其中普遍存在的問題，從信息系統(tǒng)支撐、業(yè)財融合、企業(yè)管理層的重視程度等提出了完善財務分析為企業(yè)決策提供參考的對策建議，對于重視財務分析質量、發(fā)揮其在經(jīng)營決策中的作用具有一定的參考價值。

[關鍵詞]財務分析;企業(yè)經(jīng)營決策;企業(yè)財務報表

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.156

財務分析是企業(yè)做出正確經(jīng)營決策的重要依據(jù)之一，可以提前預警企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，但目前我國財務分析主要停留在數(shù)據(jù)層面，要想繼續(xù)保持較高分析質量水平，需以業(yè)務為抓手，結合各項報表數(shù)據(jù)分析，給出一份能夠為企業(yè)經(jīng)營決策者決策提供精準參考意見的分析報告，為此論文就如何提高財務分析質量，發(fā)揮其在經(jīng)營決策中的參考作用開展研究。

1財務分析的內涵與方法

1.1財務分析的內涵

財務分析是通過觀察、對比企業(yè)財務報表中的有關數(shù)據(jù)，運用專業(yè)的分析方法，對企業(yè)的財務現(xiàn)狀、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流狀況進行分析評價，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和面臨的機遇的一種方法。財務分析內容包含以下三個方面：其一，償債能力分析。通過分析企業(yè)的現(xiàn)金流動負債比率、速動比率，了解企業(yè)償還短期負債的能力。通過分析資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)，了解企業(yè)償還長期負債本金和利息的能力;其二，營運能力分析。通過分析總資產(chǎn)增長率、資本保值增值率，了解企業(yè)資本積累能力和發(fā)展能力;其三，盈利能力分析。通過分析近幾年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、營業(yè)利潤率、成本費用利潤率的升降變化，了解企業(yè)價值創(chuàng)造的能力。

1.2財務分析的方法

財務分析有很多種方法，企業(yè)重點關注的指標不同，其分析內容和方法也不同。專業(yè)的分析方法有比率分析法、趨勢分析法和因素分析法。

第一，比率分析法是以同一期財務報表上若干項目的數(shù)據(jù)進行比較求出比率，通過與標準比率進行對比，分析財務活動之間變化程度。此方法的標準比率有三種：歷史標準、經(jīng)驗標準、行業(yè)標準。

第二，趨勢分析法是將連續(xù)數(shù)期財務報告中的相同指標進行比較，直接觀察其增減變動情況，以此分析某項目變動趨勢，并作為預測未來長期發(fā)展趨勢的依據(jù)之一。此方法運用分為四大類：縱向分析法、橫向分析法、標準分析法和綜合分析法。

第三，因素分析法是分析數(shù)據(jù)總變動中各個因素影響程度，從數(shù)量上分別計算、分析各個因素影響方向和影響程度的一種方法。此方法有三種：指標分解法、連環(huán)替代法和差額分析法。

不同的財務分析方法具有不同優(yōu)勢，企業(yè)可根據(jù)自己的經(jīng)營特點和需求，結合財務分析的重點，將各種方法有機地聯(lián)系起來進行全面分析來確保財務分析質量，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在問題和機遇，為管理層決策添磚加瓦。

2企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析的作用

2.1發(fā)現(xiàn)問題

財務分析能直觀地反映企業(yè)在運營過程中的利弊得失和發(fā)展趨勢，管理決策者關心的不僅僅是盈利的結果，而且是盈利的原因及過程。財務分析可以及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足，并采取措施解決這些問題，使企業(yè)盈利能力保持持續(xù)增長。

2.2降低風險

財務分析人員從會計報表中提取各項數(shù)據(jù)，通過財務分析發(fā)現(xiàn)實際與歷年變化的差異，資產(chǎn)質量、償債能力、盈利能力、發(fā)展能力等趨勢走向和信息，全面分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)存在的關鍵風險點，進而確定應對風險的措施，保障企業(yè)將風險控制在可掌控的范圍內。

2.3評價業(yè)績

在預算管理中，將實際與年定目標對比，發(fā)現(xiàn)實際與預算目標的差異，通過對比分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務狀況的問題，找出差異產(chǎn)生的原因，一方面評價企業(yè)總的業(yè)績完成情況，另一方面評價各部門業(yè)績完成情況，為企業(yè)考核各部門和員工業(yè)績提供數(shù)據(jù)參考。

3企業(yè)經(jīng)營決策中財務分析存在的問題

3.1依據(jù)的來源數(shù)據(jù)不及時、不具可比性

首先，財務分析依據(jù)的數(shù)據(jù)不及時。財務分析運用的基礎數(shù)據(jù)主要來自于財務報表，目前大部分企業(yè)財務報表以月為結算日，很多的數(shù)據(jù)平時業(yè)務部門辦理滯后導致財務數(shù)據(jù)不及時，在此基礎上取數(shù)做出來的財務分析不能及時反映企業(yè)經(jīng)營活動中存在的問題及面臨的機遇，因此不能為經(jīng)營決策提供有價值的信息，長此以往，經(jīng)營決策者對財務分析失去信心，不再作為經(jīng)營決策的參考依據(jù)。其次，財務分析依據(jù)的數(shù)據(jù)不具有可比性。眾所周知，對于同一項經(jīng)濟業(yè)務，會計有不同的處理方法，因此同一企業(yè)不同時期會計政策選擇不同，或不同企業(yè)采用的會計政策不同，其數(shù)據(jù)之間均缺乏可比性。用不可比數(shù)據(jù)進行分析得到的分析結果會偏離實際，會誤導企業(yè)經(jīng)營決策。

3.2財務人員不懂業(yè)務，影響分析結果的有用性

首先，專業(yè)財務人員不僅要具備財務知識，還要熟練掌握業(yè)務知識，不能就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)。目前大部分財務人員從事的是基本的會計核算工作，業(yè)務能力和實踐能力難以勝任復雜的財務分析工作，無法給出業(yè)務部門有參考價值的意見。正如目前財務人員一直遭遇的尷尬、困擾和問題就是財務轉型問題，財務工作的初心就是找到企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題，為企業(yè)創(chuàng)造價值，所有的努力就是為了支撐業(yè)務發(fā)展，但后續(xù)財務部門淪落到記賬、算賬、報賬，本末倒置，對于不合理的業(yè)務及管理環(huán)節(jié)無法給出合理的建議。

其次，分析報告重點不突出、抓不住業(yè)務痛點。有深度的財務分析報告就像一把利劍，用數(shù)據(jù)剖析真相，給“戰(zhàn)士”指引方向。就如目前很多財務人員經(jīng)常是從網(wǎng)上照搬二三十頁的PPT模板，然后羅列各種財務指標，結果是總經(jīng)理和業(yè)務經(jīng)理看不懂，通篇找不到闡述企業(yè)經(jīng)營中存在的問題和意見。其實很大原因是財務分析沒有說到痛點，抓不住業(yè)務部門的關鍵指標，對業(yè)務部門沒有多大的參考價值。

3.3缺乏健全的采納財務分析建議的機制

被決策者重視并采納是財務分析發(fā)揮作用的關鍵之一，但是目前許多企業(yè)沒有健全的采納財務分析建議的機制。決策者不了解財務分析的有用性，繼續(xù)重銷售和業(yè)務，輕后勤和財務，只追求片面的營業(yè)利潤，并不知道財務分析對企業(yè)經(jīng)營決策的參考作用。同時企業(yè)也沒有在決策程序中嵌入?yún)⒖钾攧辗治龅臋C制，導致財務分析報告被束之高閣。其次，財務分析做得好壞無人問津，沒有與績效考核相掛鉤，不能調動財務分析人員的工作積極性，導致財務分析的有用性差，阻礙了財務分析在企業(yè)中的發(fā)展。最后，財務分析報告形式呆板，缺乏生動性和可讀性，不吸引人眼球，財務部門缺乏激勵去游說經(jīng)營層聽取其建議，這也是導致財務分析不能發(fā)揮作用的原因之一。

4完善財務分析為企業(yè)決策提供參考的對策

4.1加強信息系統(tǒng)支撐

建立信息化系統(tǒng)，減少人為干預，逐步健全、完善信息化管理制度，保證財務入賬依據(jù)充分合規(guī)。同時，對于信息化制度的建設過程中遭遇業(yè)務部門的阻礙和人員信息化能力不匹配，財務人員需做好溝通和解釋工作，對相關業(yè)務人員進行培訓，減少各類數(shù)據(jù)的誤差和失誤。并盡快建立信息系統(tǒng)內審核權限制度和系統(tǒng)性的信息化管理措施，保障基礎數(shù)據(jù)的及時準確與可比性。

4.2加強財務業(yè)務一體化

隨著信息化系統(tǒng)的升級加劇，企業(yè)的財務職責已經(jīng)發(fā)生變化，財務人員需要銳變，要敢于自我挑戰(zhàn)，積極地參與到企業(yè)經(jīng)營管理活動中去，成為業(yè)務合作伙伴。財務分析的目的就是支撐業(yè)務發(fā)展，給管理者決策提供依據(jù)，因此只有加大應用分析數(shù)據(jù)的能力，財務才能真正發(fā)揮其價值。在財務分析與決策的壓力下，需要加強對財務人才的投入力度，內部管理中多培養(yǎng)業(yè)財融合的綜合型人才。

傳統(tǒng)的財務要向價值創(chuàng)造型財務進行轉變，即能協(xié)同業(yè)務、規(guī)劃未來、引領價值、創(chuàng)新增值。創(chuàng)新與改變是趨勢，財務人員必須兩手都要硬，一手是財務核算能力，一手是財務業(yè)務能力。財務分析初衷是如何為業(yè)務端和管理端提供財務決策與分析并創(chuàng)造價值，借助業(yè)財融合模型化的財務分析管理實現(xiàn)對管理決策的支撐，對公司經(jīng)營目標實行全過程跟蹤、輔導與評估，以順利實現(xiàn)公司經(jīng)營目標，成為一個管理決策支持型的業(yè)務合作伙伴，實實在在地為業(yè)務部門提供有效服務。

4.3提高決策者對財務分析的重視程度

企業(yè)決策者態(tài)度必須改變，主觀意識到財務分析給企業(yè)帶來的參考價值。首先，健全財務分析機制制度，通過制度來滲透到企業(yè)經(jīng)營決策中的每個環(huán)節(jié)，在企業(yè)決策中必須附財務分析作為參考內容之一，逐步提高經(jīng)營管理層對財務分析的依賴。其次，財務分析與績效考核掛鉤，財務人員不能只看到的是靜態(tài)的、平面的數(shù)據(jù)，而需要會解讀數(shù)據(jù)，業(yè)務部門能接納的數(shù)據(jù)。必須改換角色，從“監(jiān)工”到“參謀”，從“總監(jiān)”到“總參”，提高財務分析的可有用性。最后，結合企業(yè)經(jīng)營中的問題進行分析，財務分析應注重急企業(yè)之所急，想企業(yè)之所想，從事后走向事前，分析一些企業(yè)經(jīng)營過程存在的實質性的問題，并可以給企業(yè)提供有效參考建議。通過評價業(yè)務行為和經(jīng)濟效益等方式實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標，提升向業(yè)務和管理層的服務能力，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

5結論

華為任正非講過，“財務人員如果不能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，那么只能提供低價值的會計服務”。財務工作人員需要積極改變，用創(chuàng)新工作方式，將財務與業(yè)務有機結合，依靠現(xiàn)代化信息技術，提高個人綜合素質，從事后走向事前事中、從關注報表生成到關注管理決策需求、從核算型財務走向業(yè)務型財務與戰(zhàn)略型財務，真正發(fā)揮財務分析可有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值的信息，為企業(yè)騰飛貢獻財務的一份力量。

參考文獻：

[1]趙坤.談財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考[J].財會研究，2020（10）：61-62.

[2]萬霞.財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討[J].大眾投資指南，2020（23）：118-119.

[3]楊傳惠.淺談財務分析應用于企業(yè)經(jīng)營決策時存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2020（33）：122-123.

[4]湯禮華.論財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的作用[J].中國市場，2020（33）：145-146.

[5]常彩鋒.談財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考[J].納稅，2020，14（28）：50-51.

[6]譚紅波.財務分析服務企業(yè)經(jīng)營決策的作用分析[J].當代會計，2020（17）：131-132.