王 娜

（長垣縣銀河房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，河南 長垣 453400）

房地產(chǎn)企業(yè)的快速發(fā)展，推動了我國的經(jīng)濟發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模的逐漸擴大，離不開稅收籌劃工作的持續(xù)推進和支持，但同時也由于行業(yè)的快速發(fā)展和國家對房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的不斷調(diào)整，使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃遇到了很多的難點。為了保障房地產(chǎn)企業(yè)積極向上的發(fā)展態(tài)勢，則需要對其存在的難點加以分析和把握，充分地分析房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃難度大的根本原因，采取積極有效的應(yīng)對措施，最大程度地加以解決，更好地推動房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的難點

1.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃具有復(fù)雜性

房地產(chǎn)行業(yè)飛速發(fā)展，給經(jīng)濟市場增添了活力，與此同時也存在諸多的亂象。而且從房地產(chǎn)企業(yè)的特征來看，其人才的密集程度較大，加之所開展的經(jīng)營活動依賴于資金，形成了資金密集的特征；另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營項目在規(guī)模上也比較大。從這些特點便可以看出房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的范圍比較廣。當稅收籌劃受到了國家宏觀政策的影響之后則還會使其難度與復(fù)雜性增加?？傮w上看房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃屬于以政策為導(dǎo)向的工作。房地產(chǎn)項目所在地區(qū)的金融政策，金融機構(gòu)以及其他相關(guān)部門之間的關(guān)系緊密，需要考慮到的因素眾多，一旦出現(xiàn)了問題則會直接導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生巨大的變化。加之現(xiàn)如今不同的房地產(chǎn)企業(yè)的綜合實力不同，若是管理方式不恰當，則會引發(fā)更加嚴重的后果，可見房地產(chǎn)行業(yè)本身的復(fù)雜性，對稅收籌劃實施效果的影響程度。

2.房地產(chǎn)企業(yè)財稅政策更新快

社會經(jīng)濟的快速發(fā)展為提高人們的生活水平提供了前提條件。我國的經(jīng)濟發(fā)展水平從原本的迅速發(fā)展逐漸轉(zhuǎn)向平穩(wěn)的發(fā)展趨勢，這種情況下令很多行業(yè)都受到了影響。其中房地產(chǎn)企業(yè)受到的影響更大而且更為明顯。國家為了控制房地產(chǎn)企業(yè)所受到的影響，不斷地調(diào)整財稅政策，這樣做的目的是減小中小企業(yè)的稅收負擔壓力。但是從另一個角度來看，各項財稅調(diào)控政策的變化與更新，反而讓房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作變得更加艱難，長期處于這樣的狀態(tài)中房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營壓力也就會增大很多。

3.房地產(chǎn)企業(yè)存在明顯的地域特征

房地產(chǎn)企業(yè)的財稅涉及許多方面的內(nèi)容，除了經(jīng)常提到的土地使用稅之外，還包括了諸如耕地占用稅、契稅、土地增值稅還有房產(chǎn)稅等等內(nèi)容。當然，這些都屬于地方稅，地方稅的存在與所在地區(qū)的經(jīng)濟與政策存在緊密聯(lián)系。為此，進行房地產(chǎn)稅收籌劃工作的時候便需要從這些情況出發(fā)，以保證稅收籌劃與當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展和政策相適應(yīng)。中央對財稅的調(diào)整一般以宏觀調(diào)控為主，落實到各地方的時候則要突出特點，充分考慮地方的財稅政策。由于不同地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平高低不同，所以無論是在稅率上還是財稅的征收標準上都有著明顯的不同，針對這種情況不僅僅是房地產(chǎn)企業(yè)會出現(xiàn)理解偏差的問題，就連地方機關(guān)對國家的財稅政策理解也存在一定偏差，這更增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃的難度。

4.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃缺乏專業(yè)性

稅收籌劃屬于財務(wù)工作的組成部分，在稅收籌劃難度增加的時候財務(wù)工作的難度自然會明顯增加。此外，由于房地產(chǎn)的稅收籌劃強調(diào)專業(yè)性，所以進行各項工作的時候還會遇到其他的問題。專業(yè)性的問題一直無法解決，則可能出現(xiàn)國家調(diào)控政策不斷變化但是房地產(chǎn)企業(yè)無法及時應(yīng)對的情況。當這些問題同時發(fā)生時，房地產(chǎn)企業(yè)實施的稅收籌劃工作則會面臨著財務(wù)工作人員專業(yè)能力與素養(yǎng)不達標的問題。

二、加強房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對策

1.提高會計核算基礎(chǔ)工作水平

會計核算基礎(chǔ)工作作為提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃水平的工作之一，在具體的操作過程中應(yīng)當建立在相應(yīng)的基礎(chǔ)條件之上。例如，提升會計核算的完整性與真實性，通過不斷地加深這兩方面的程度來發(fā)揮影響稅收籌劃的落實效果。房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性較為明顯，所以進行稅務(wù)審核的時候掌握關(guān)鍵性依據(jù)非常重要。企業(yè)完善的內(nèi)部控制管理與財務(wù)體系建設(shè)都屬于十分必要的，有了這些基礎(chǔ)之后會計核算的工作能夠更加準確地反映企業(yè)的真實情況，稅務(wù)機關(guān)核查相關(guān)工作的質(zhì)量會大大提升。征收所造成的影響也會得到有效控制。房地產(chǎn)企業(yè)在開展經(jīng)營活動的過程中需要承受超額損失降低，如此一來房地產(chǎn)企業(yè)所獲得發(fā)展機會就會增加，也會避開較大的風險。在實施稅收籌劃的過程中，提高會計核算基礎(chǔ)工作的水平，能夠保障核算的作用與價值得到最大化地利用。

2.把握房地產(chǎn)企業(yè)財稅政策及其變化

新的財稅政策出臺之后，房地產(chǎn)企業(yè)需要順勢而為，加快房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作，以便于順應(yīng)經(jīng)濟形勢，搶占市場競爭的先機。房地產(chǎn)企業(yè)對政府出臺的財稅政策本身應(yīng)當要保持高度重視，一些成熟的房地產(chǎn)企業(yè)甚至會對這一類的財稅政策產(chǎn)生極高的敏感性，會增加他們的反應(yīng)速度。當前的財稅偵測和市場經(jīng)濟形式都可以從房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及部門專業(yè)的提升等角度入手加以把握。具有專業(yè)知識以及豐富經(jīng)驗的財務(wù)工作人員可以在最短時間內(nèi)預(yù)測政策并對其作出反應(yīng)，制定相關(guān)的措施應(yīng)對即將出現(xiàn)的變化。

3.充分了解稅務(wù)機關(guān)的工作流程，提高工作效率

我國的稅務(wù)機關(guān)在房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作中發(fā)揮著重要的影響作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作一定是建立在具體的稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)政策基礎(chǔ)之上，為此要與稅務(wù)機關(guān)之間建立起良好的溝通關(guān)系，以便于快速掌握房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)信息。一般情況下可以采取企業(yè)報送財務(wù)資料的方式及時掌握相關(guān)數(shù)據(jù)。為了提高整個過程的效率，可以建立企業(yè)、行業(yè)財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，做好稅務(wù)機關(guān)相關(guān)信息的推送與報告，并吸收專業(yè)人士對房地產(chǎn)行業(yè)以及稅收政策等變化走勢進行預(yù)測、評價以及判斷，為房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展水平提供重要依據(jù)。

4.提高涉稅事項的籌劃水平

房地產(chǎn)企業(yè)制定稅收籌劃措施的必要性前文已經(jīng)提及。針對涉稅事項的籌劃水平提升，主要目的是保障房地產(chǎn)企業(yè)保持高速發(fā)展，盡快提高經(jīng)濟效益。項目立項之后需要進行一系列的工作，每一項工作的可行性都要不斷地加以研究。有機結(jié)合項目經(jīng)費測算與稅收籌劃目標做好各項準備工作，當房地產(chǎn)企業(yè)擁有了更好的發(fā)展機會之后，其統(tǒng)籌兼顧的經(jīng)營活動水準就會提升。財務(wù)工作人員作為稅收籌劃的主體，在很大程度上需要承擔起相應(yīng)的責任，充分考慮項目的整體，積極研究項目投資回收的可行性，并對稅收政策下房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟指標的可行性加以研究，為后續(xù)的稅收籌劃工作打下堅實的基礎(chǔ)。在具體操作過程中，可以以制定最優(yōu)的經(jīng)濟方案作為重要的形式。

5.增強企業(yè)稅收籌劃部門的專業(yè)水平

房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃難點可以通過具體的實踐手段加以控制。為解決企業(yè)在實施過程中遇到的難點問題，提高稅收籌劃效果，就需要建立專門的稅務(wù)管理部門，安排專職人員參與到稅收籌劃的工作中。我國的國情特殊，只有重視稅收政策，才有可能對日益嚴格的國家稅收政策產(chǎn)生高度敏感性并及時作出反應(yīng)。稅收籌劃與項目建設(shè)之間的關(guān)系會不斷地增強，當兩者充分有效結(jié)合之后，解決問題的效率就會提高很多。降低稅收籌劃實施的風險屬于房地產(chǎn)企業(yè)尋求長遠發(fā)展機會的重要措施，需要從提高稅收籌劃的成功率做起，不斷地增加企業(yè)經(jīng)濟收入，保證企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了全面有效的會計信息質(zhì)量反饋體系。當這些條件都完全具備之后，企業(yè)發(fā)展、決策的重要依據(jù)才有可能得到充分的利用。

三、結(jié)束語

各行各業(yè)在面臨復(fù)雜多樣政策的時候，具體的反應(yīng)都會有所不同。房地產(chǎn)企業(yè)面臨企業(yè)稅收政策變化時，要進行相應(yīng)的稅收籌劃，才能使得企業(yè)適應(yīng)多變的市場環(huán)境和稅收政策。房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)有其特殊性，關(guān)系著人們的日常生活，所以國家對于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的管控力度較大。在這樣的前提條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的時候則需要擁有長遠的目標，以提高經(jīng)濟效益作為一切目標實現(xiàn)的基礎(chǔ)，針對稅收籌劃工作的難點加以控制。本文針對房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃存在的難點提出了具體的解決對策。主要的形式是增強稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，建立稅收政策相關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫，并保障財務(wù)人員對于國家市場經(jīng)濟變化以及稅務(wù)機關(guān)的政策的靈敏度。通過制定科學(xué)合理的財務(wù)工作方案，降低房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的成本，不斷地增強企業(yè)綜合實力，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。