范知萬

（中國(guó)廣電云南網(wǎng)絡(luò)有限公司，云南 昆明 650041）

總公司對(duì)派出機(jī)構(gòu)一般人員管理有限，特別是高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員很難及時(shí)配置到位，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱。這不僅影響了總公司的財(cái)務(wù)管理工作，也難以保證財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)編制，不利于資產(chǎn)管理安全有效進(jìn)行。通過會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核，對(duì)派出機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范，從而保障派出機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，有效地解決上述問題。

一、管理思路

由總公司指定經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員，通過會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)遠(yuǎn)程對(duì)派出機(jī)構(gòu)的電子原始憑證及會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，指導(dǎo)和規(guī)范派出機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算工作，不改變派出機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)核算模式，派出機(jī)構(gòu)仍是獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算實(shí)體，其財(cái)務(wù)預(yù)算管理、資金支出、費(fèi)用審批等仍按照既定的規(guī)范權(quán)限及流程進(jìn)行。

二、管理原則

1.獨(dú)立核算原則

在實(shí)施會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核的過程中，派出機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理仍保持獨(dú)立。派出機(jī)構(gòu)仍為獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算實(shí)體，派出機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理架構(gòu)不變，預(yù)算管理及財(cái)務(wù)報(bào)銷仍按執(zhí)行既定的管理辦法和流程，業(yè)務(wù)審批權(quán)限及預(yù)算管理權(quán)限不變，審批權(quán)限仍屬派出機(jī)構(gòu)，僅是將原附件審核及會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核權(quán)限劃轉(zhuǎn)總公司。

派出機(jī)構(gòu)須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)和總公司的財(cái)務(wù)管理制度，按要求及時(shí)、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息；負(fù)責(zé)本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及執(zhí)行情況分析，稅收管理工作；做好資金管理、內(nèi)部資金調(diào)度、結(jié)算工作；負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案的打印、裝訂、存檔保管工作[1]。

2.分級(jí)審核原則

實(shí)行會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核后，派出機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理由其自行完成，派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審核和確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、票據(jù)的合法性、原始憑證的完整性，總公司負(fù)責(zé)審核報(bào)銷流程及附件的完整性及規(guī)范性，審核會(huì)計(jì)賬務(wù)處理及科目列示是否正確。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及原始憑證的真實(shí)性仍由派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，派出機(jī)構(gòu)仍是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。派出機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)真實(shí)性負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)審核原始憑證真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，負(fù)責(zé)原始憑證的掃描上傳，負(fù)責(zé)發(fā)起報(bào)賬流程?？偣具h(yuǎn)程審核結(jié)束后，完成會(huì)計(jì)憑證的編制工作，同時(shí)根據(jù)總公司憑證審核意見修訂憑證，完成資金支付工作。

總公司負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)原始憑證的合規(guī)性、合法性及會(huì)計(jì)憑證列支的規(guī)范性進(jìn)行審核把關(guān)；負(fù)責(zé)對(duì)派出機(jī)構(gòu)上報(bào)的原始憑證進(jìn)行審核，提出修訂意見；負(fù)責(zé)對(duì)派出機(jī)構(gòu)編制的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，提出修訂意見；負(fù)責(zé)監(jiān)控派出機(jī)構(gòu)資金資產(chǎn)安全；負(fù)責(zé)對(duì)派出機(jī)構(gòu)日常財(cái)務(wù)的監(jiān)控管理工作[2]。

3.財(cái)務(wù)派駐原則

派出機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一由總公司選派，接受總公司和派出機(jī)構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，績(jī)效由總公司統(tǒng)一管理、考核，其人事、工資關(guān)系隸屬派出機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性管理以總公司為主。派出機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的調(diào)整必須經(jīng)總公司同意，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總公司任免[3]。

三、管理目的

1.實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)前置管控

通過會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核，總公司可以及時(shí)了解派出機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)業(yè)務(wù)推進(jìn)情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤，加強(qiáng)預(yù)算資金支付的事前控制，在資金支付之前對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性及原始憑證的完整性進(jìn)行前置把控，對(duì)業(yè)務(wù)推進(jìn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，特別是資金支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前置管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

2.確保資產(chǎn)安全完整

派出機(jī)構(gòu)為屬地實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任主體，對(duì)資產(chǎn)的安全完整和保值增值承擔(dān)主體責(zé)任。總公司負(fù)責(zé)資產(chǎn)的價(jià)值管理，承擔(dān)資產(chǎn)價(jià)值的監(jiān)督責(zé)任，定期不定期地組織實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。通過會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核，總公司可以全面了解掌握派出機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，全面監(jiān)控，確保資產(chǎn)的安全完整及保值增值[4]。

3.規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)

通過會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核，督促并指導(dǎo)派出機(jī)構(gòu)按規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格按照總公司要求，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，依法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，杜絕弄虛作假，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整。同時(shí)，保證了派出機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告按時(shí)上報(bào)，強(qiáng)化了派出機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作[5]。

4.培養(yǎng)基層財(cái)務(wù)人員

通過會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核，總公司對(duì)派出機(jī)構(gòu)提交的原始憑證規(guī)范性及合法進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)派出機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)憑證編制的規(guī)范性進(jìn)行審核，及時(shí)反饋意見，督促派出機(jī)構(gòu)按照規(guī)范要求進(jìn)行修改完善，對(duì)派出機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范性進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)更正，實(shí)現(xiàn)了適時(shí)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)實(shí)操培訓(xùn)，培養(yǎng)歷練了基層財(cái)務(wù)人員。

四、業(yè)務(wù)流程

1.派出機(jī)構(gòu)發(fā)起會(huì)計(jì)處理

派出機(jī)構(gòu)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際，業(yè)務(wù)部門發(fā)起會(huì)計(jì)處理流程，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性，財(cái)務(wù)部門審核原始票據(jù)和相關(guān)資料的完整性和真實(shí)性、審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否符合會(huì)計(jì)核算規(guī)定、審核業(yè)務(wù)審批是否符合經(jīng)營(yíng)授權(quán)規(guī)定等；派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核業(yè)務(wù)審核和財(cái)務(wù)審核是否符合經(jīng)營(yíng)授權(quán)規(guī)定，并做出是否同意會(huì)計(jì)處理的批示；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核流程的完整性；派出機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)將經(jīng)過內(nèi)部審批同意進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的相關(guān)憑證掃描上掛會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。

2.總公司遠(yuǎn)程審核

總公司針對(duì)派出機(jī)構(gòu)上掛會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的原始憑證，就附件的完整性、財(cái)務(wù)報(bào)銷流程的完整性進(jìn)行審核，審核不通過的，在系統(tǒng)內(nèi)出具相關(guān)審核意見并反饋派出機(jī)構(gòu)；審核無誤的，則出具同意列賬的意見。

3.派出機(jī)構(gòu)規(guī)范會(huì)計(jì)處理

派出機(jī)構(gòu)根據(jù)總公司審核意見進(jìn)行相應(yīng)的處理，附件不全或存在問題的，按照要求進(jìn)行完善整改，并將完善后的資料重新掃描上掛核算系統(tǒng)；尚未達(dá)到財(cái)務(wù)處理?xiàng)l件的，則暫緩進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；總公司審核無誤的，派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

4.總公司復(fù)核會(huì)計(jì)憑證

總公司對(duì)派出機(jī)構(gòu)編制的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行復(fù)核并在系統(tǒng)內(nèi)反饋審核意見。

5.派出機(jī)構(gòu)最終會(huì)計(jì)處理

派出機(jī)構(gòu)根據(jù)復(fù)核意見進(jìn)行相應(yīng)處理，賬務(wù)處理有誤的則進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后重新提交總公司審核；總公司審核無誤的，則進(jìn)入下一步會(huì)計(jì)處理，涉及資金支付的則按規(guī)范進(jìn)行支付，不涉及資金支付的則直接進(jìn)行憑證的打印及裝訂歸檔。

五、保障措施

1.強(qiáng)化監(jiān)督檢查

總公司應(yīng)建立會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范檢查制度，定期或不定期對(duì)派出機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范性進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)紙質(zhì)檔案與電子檔案是否一致、會(huì)計(jì)檔案管理是否符合要求等，檢查結(jié)果應(yīng)納入派出機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核，重大會(huì)計(jì)核算問題應(yīng)與派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核掛鉤。

2.完善信息系統(tǒng)

總公司應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，確保合同管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的有效銜接，實(shí)現(xiàn)整個(gè)管理流程完全自動(dòng)化，前端與后端之間、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的數(shù)據(jù)資源完全共享，以確保會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核業(yè)務(wù)判斷的真實(shí)、準(zhǔn)確。

3.強(qiáng)化服務(wù)支撐

會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核的實(shí)施涉及派出機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多個(gè)層面，公司必須高度重視，提供足夠的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行支援，總公司需指派能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審核工作，派出機(jī)構(gòu)要確保相應(yīng)人員及設(shè)備配備到位。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算遠(yuǎn)程審核理會(huì)影響到派出機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程、資金流轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)核算等諸多方面，要適時(shí)對(duì)實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。對(duì)于派出機(jī)構(gòu)提出的合理要求，應(yīng)結(jié)合實(shí)際給予支撐，落實(shí)財(cái)務(wù)保障職能[6]。

4.加強(qiáng)監(jiān)督管理

派出機(jī)構(gòu)為會(huì)計(jì)核算的責(zé)任主體，派出機(jī)構(gòu)總經(jīng)理作為第一責(zé)任人要認(rèn)真履行職責(zé)，督促派出機(jī)構(gòu)認(rèn)真落實(shí)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及會(huì)計(jì)核算制度，總公司將定期或不定期組織人員對(duì)分公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)范性進(jìn)行檢查，主要檢查收入是否全部納入收入戶核算，是否存在少記收入、虛列成本的情況，是否私設(shè)小金庫或保留賬外公款的情況，防止白條抵庫、貪污挪用、公款私存等現(xiàn)象發(fā)生。同時(shí)，對(duì)資產(chǎn)管理賬卡實(shí)地進(jìn)行核對(duì)。對(duì)于總公司發(fā)現(xiàn)的核算問題，派出機(jī)構(gòu)要認(rèn)真整改，違紀(jì)問題要按照相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

六、結(jié)語

通過對(duì)會(huì)計(jì)核算的遠(yuǎn)程審核，提升派出機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化流程，為公司運(yùn)營(yíng)提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐。根據(jù)總公司審核意見，完成原始憑證的補(bǔ)充完善工作。對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門應(yīng)督促相關(guān)人員采取措施，及時(shí)糾正和完善。對(duì)于隱匿收入、虛列成本等主觀違規(guī)違法行為，將情況提交公司紀(jì)檢部門核實(shí)后提交公司總經(jīng)會(huì)研究，進(jìn)行嚴(yán)懲，必要時(shí)移送司法機(jī)關(guān)處置；對(duì)于非主觀過錯(cuò)，提交公司總經(jīng)會(huì)研究，并按容錯(cuò)機(jī)制處理，保障監(jiān)督管理真實(shí)有效。