岳聰穎

（內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司通遼市公司，內(nèi)蒙古 通遼 028000）

自中國加入世界貿(mào)易組織（WTO）后，各國紛紛要求中國開放煙草市場，允許外國煙草公司進(jìn)入。內(nèi)部發(fā)展情況的限制、外部輿論以及全球角度的控?zé)焿毫?，讓煙草企業(yè)不得不重視全面預(yù)算管理的應(yīng)用。煙草企業(yè)銷售增長乏力、市場供求拐點(diǎn)臨近等，這些都是當(dāng)今煙草商業(yè)企業(yè)面臨的實(shí)際問題。

一、市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理動(dòng)因分析

煙草行業(yè)是我國國企中的特殊組成部分，國家對此實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營的管理制度，在法律法規(guī)上也有《中華人民共和國煙草專賣法》作為基礎(chǔ)保障體系。隨著國際控?zé)煶绷鞯囊u來及國有企業(yè)改革的逐步深化，市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)感受到了巨大的銷售壓力，尤其是消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)加征帶來卷煙價(jià)格的上調(diào)以及卷煙結(jié)構(gòu)的調(diào)整，更是導(dǎo)致社會(huì)庫存加大，銷售增長乏力。在內(nèi)外環(huán)境的沖擊下，市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)只能依靠運(yùn)用全面預(yù)算管理來解決問題。

二、市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1.全面預(yù)算管理的認(rèn)知偏差

在市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理中，突出存在的問題，就是預(yù)算管理認(rèn)知上的偏差。多數(shù)員工忽視預(yù)算工作的重要性，造成這種局面的原因，是由其領(lǐng)導(dǎo)層的不重視引起。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)工作的重要一環(huán)，而預(yù)算管理則重點(diǎn)要放在全面上，但實(shí)際上諸多人員對這種看似專業(yè)性極強(qiáng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域有所抗拒，在由財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)的情況下，其他職員缺少協(xié)同配合的意識(shí)。這種情況導(dǎo)致煙草企業(yè)財(cái)務(wù)部門無法了解內(nèi)部各部門實(shí)際資金需求和計(jì)劃變化情況，基本情況無法匯總，后期的預(yù)算編制工作根本不能高效展開[1]。

2.過分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)

通過對市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的現(xiàn)狀研究，可以由小見大，從中發(fā)現(xiàn)整個(gè)煙草行業(yè)的價(jià)值序列，而對企業(yè)內(nèi)部具體來說也是如此。通過全面預(yù)算管理，應(yīng)該能夠從中發(fā)現(xiàn)經(jīng)營問題、短板所在等。但現(xiàn)實(shí)中煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理過分重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，將稅利、盈利水平、銷量、降本增效總額等作為了預(yù)算管理的全部，其全面預(yù)算管理所采取的各項(xiàng)具體措施也是在此基礎(chǔ)上展開。但是市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)體的重要組成，其所要考慮的不僅是自身財(cái)務(wù)狀況，還有戰(zhàn)略發(fā)展、市場整體形勢、長遠(yuǎn)目標(biāo)計(jì)劃等，不管從國內(nèi)市場看還是國際市場看，控?zé)熞呀?jīng)成為世界潮流。公共場所禁止吸煙等宣傳，讓煙草行業(yè)為國家?guī)斫?jīng)濟(jì)價(jià)值的增速減緩，再加上煙草行業(yè)長期以來都備受爭議，煙草行業(yè)雖在疫情中為國家經(jīng)濟(jì)做出了很大貢獻(xiàn)，但也要基于長遠(yuǎn)發(fā)展，結(jié)合這些方面考慮到煙草對環(huán)境、人類的影響。

3.預(yù)算編制未落到實(shí)處

在市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理中，雖有預(yù)算管理辦法作為指引，有預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則作為支撐，但內(nèi)容過于籠統(tǒng)，缺少精細(xì)化預(yù)算思路。其一，預(yù)算編制思路籠統(tǒng)，雖提供了編制方法選擇，但是沒有細(xì)究煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部性質(zhì)，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，不具備較大操作性。其二，全面預(yù)算管理制度不到位。預(yù)算管理需要調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門、各員工的力量，如上文已提到了預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致預(yù)算管理無法得到全體員工支持，預(yù)算管理過于理想化，實(shí)際執(zhí)行力度欠佳，無法實(shí)現(xiàn)精益管理[2]。

4.內(nèi)部監(jiān)督力度低下

很多市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，成立的預(yù)算管理辦公室一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，并非獨(dú)立的部門，預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督力度低下。第一，預(yù)算管理辦公室自我監(jiān)督能力不足。因?yàn)槿狈︻A(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，且市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)運(yùn)行受到多方面因素影響，預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)存在諸多變動(dòng)，預(yù)算管理辦公室缺乏監(jiān)管力度，執(zhí)行率低、預(yù)算流于形式。第二，預(yù)算管理信息化系統(tǒng)尚未深度應(yīng)用。煙草企業(yè)是我國“老牌”企業(yè)，很多部門、職位、人員在長期的運(yùn)轉(zhuǎn)中已經(jīng)成為固態(tài)，現(xiàn)代信息化的沖擊雖讓企業(yè)做出了相應(yīng)改變，但并未進(jìn)行深度應(yīng)用。比如，信息化下的產(chǎn)物ERP系統(tǒng)，多數(shù)應(yīng)用在賬款管理方面，預(yù)算管理模塊雖已開發(fā)，但應(yīng)用不深入，發(fā)揮不了監(jiān)督作用。

5.績效激勵(lì)未發(fā)揮作用

績效激勵(lì)制度對預(yù)算管理實(shí)際執(zhí)行者產(chǎn)生了很深的影響，但實(shí)際上部分市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)更加重視負(fù)面激勵(lì)，導(dǎo)致很多員工將任務(wù)指標(biāo)當(dāng)成唯一工作內(nèi)容，企業(yè)缺少正面激勵(lì)的吸引。一方面，煙草企業(yè)缺少物質(zhì)激勵(lì)。部分市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的是否達(dá)成來進(jìn)行業(yè)績考核進(jìn)而影響員工薪酬，即達(dá)到預(yù)算目標(biāo)不扣除薪金，未達(dá)到則扣除工資，缺少正面的激勵(lì)，導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)“為完成工作而完成工作”的現(xiàn)象，缺少主觀積極性。另一方面，缺少精神上的激勵(lì)。市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)更加注重的是營銷和物流部門，而預(yù)算管理則安排在財(cái)務(wù)部門，相對業(yè)務(wù)人員來說，其缺少晉升機(jī)會(huì)和空間，業(yè)務(wù)骨干才是企業(yè)重要的人才方向。這種情況下，很難讓其他員工主動(dòng)開展預(yù)算管理相關(guān)工作，自然達(dá)不到理想中的預(yù)算管理目標(biāo)[3]。

三、市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

1.形成正確全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)

對于市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)來說，專賣專營體制是國家給予的制度優(yōu)勢，但煙草企業(yè)也要有危機(jī)意識(shí)，居安思危，優(yōu)化自身，全面預(yù)算管理便是很好的出發(fā)點(diǎn)。因此，煙草商業(yè)企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，積極主動(dòng)地開展預(yù)算管理。首先，要發(fā)動(dòng)全員全面參與預(yù)算管理。通過現(xiàn)代信息傳播媒介宣傳預(yù)算管理內(nèi)容，在對相關(guān)知識(shí)和理論進(jìn)行學(xué)習(xí)之后，從而加以應(yīng)用。其次，精細(xì)化各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化部門間的溝通，糾正預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的錯(cuò)誤思想。

2.形成市場導(dǎo)向型的指標(biāo)確立

市場導(dǎo)向型的戰(zhàn)略發(fā)展是煙草商業(yè)企業(yè)謀求長期發(fā)展、與市場共存的重要綱要。市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展情況，結(jié)合外界環(huán)境變化，合理制定戰(zhàn)略目標(biāo)。必須要以市場需求為導(dǎo)向，按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行煙草銷售，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代煙草企業(yè)三化發(fā)展：銷售市場化、管理精細(xì)化、生產(chǎn)規(guī)范化。要將長遠(yuǎn)發(fā)展、持續(xù)經(jīng)營作為企業(yè)發(fā)展準(zhǔn)則，避免出現(xiàn)短期功利性。另外，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)定必須基于多方面考慮，不可僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，包括國家政策傾向、市場供求環(huán)境的變化等，確保預(yù)算指標(biāo)設(shè)定具備高度操作性。

3.全面落實(shí)預(yù)算執(zhí)行

強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行力度是進(jìn)一步落實(shí)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的路徑，主要可從以下兩方面入手。一是實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制方法多元化。市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)必須根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、行業(yè)特性、內(nèi)部管理水平等，采用多元化預(yù)算編制方法，如彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法等，控制預(yù)算執(zhí)行與既定計(jì)劃的偏差。二是注重專業(yè)人才的培養(yǎng)。從事預(yù)算編制的職員必須具備較高的職業(yè)道德和專業(yè)水平，除了扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要對煙草企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，同時(shí)還要對計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)熟練運(yùn)用，能夠通過軟件提高預(yù)算編制的科學(xué)性。對數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，強(qiáng)化員工的執(zhí)行能力，具體來說，一方面可從內(nèi)部孵化，通過內(nèi)訓(xùn)師、定期培訓(xùn)等形式培養(yǎng)人才；另一方面則可從外部引進(jìn)，如市場招聘、校招等，向年輕化人才靠近[4]。

4.建立健全審計(jì)監(jiān)督體系

其一，強(qiáng)化預(yù)算歸口管控，健全授權(quán)審批制度，明確企業(yè)預(yù)算管理范圍，強(qiáng)化職責(zé)劃分，實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的相互牽制和統(tǒng)一；其二，賦予審計(jì)部門獨(dú)立的審計(jì)權(quán)利，確保其在企業(yè)存在的客觀性，發(fā)揮審計(jì)部門實(shí)際作用，強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，事后及時(shí)分析、反饋，不斷提高審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的可信度；其三，發(fā)揮企業(yè)部門協(xié)同效應(yīng)，形成預(yù)算協(xié)同管理機(jī)制，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，迎合現(xiàn)代市場大環(huán)境發(fā)展趨勢。

5.建立健全績效激勵(lì)機(jī)制

必須建立健全績效激勵(lì)機(jī)制，提高職員積極性，從而提高重視程度，提高預(yù)算管理在煙草商業(yè)企業(yè)的地位。首先，改進(jìn)已有預(yù)算考核方式，做到獎(jiǎng)懲兼顧，將負(fù)面激勵(lì)與正面激勵(lì)結(jié)合，從精神激勵(lì)與物質(zhì)激勵(lì)出發(fā)，使企業(yè)員工不斷的努力；其次，重視預(yù)算管理質(zhì)量檢測與執(zhí)行環(huán)節(jié)考核工作，不僅要重視結(jié)果，更要重視過程，從各個(gè)環(huán)節(jié)出發(fā)，不斷向精細(xì)化靠近，由小及大，全面提高預(yù)算管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，市級(jí)煙草商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理對自身的發(fā)展有著重要的作用。當(dāng)前市場環(huán)境下，煙草行業(yè)面臨的壓力越來越大，如何從內(nèi)部出發(fā)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)降本增效，是每一個(gè)煙草企業(yè)都需思考的問題。本文從績效管理、制度體系、思維轉(zhuǎn)換等角度提出了優(yōu)化策略，希望能為進(jìn)一步提高煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量提供借鑒。