龐 博

（中國機械設(shè)備工程股份有限公司，北京 100000）

一、前言

國內(nèi)越來越多的企業(yè)開始走出國門，拓展海外工程項目。國際工程承包項目普遍都需要大量的資金支持，管理跨度大，且受國內(nèi)外經(jīng)濟市場差異的影響，項目管理難度較高。國際工程承包項目時間周期長，且在此過程中存在高風(fēng)險，尤其是資金風(fēng)險，一旦項目管理不當(dāng)則會引發(fā)資金鏈斷裂等風(fēng)險。因此，國際工程承包企業(yè)需要采取有效手段防范風(fēng)險，并優(yōu)化項目資源配置，而預(yù)算管理則是較好的管理工具。企業(yè)只有實現(xiàn)高質(zhì)量的精細(xì)化預(yù)算管理，方可保證企業(yè)在高風(fēng)險的國際工程承包項目中取得預(yù)期的收益。

二、國際工程承包項目簡述及其預(yù)算管理特點

1.國際工程承包項目

在國家“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的推動下，國際工程承包企業(yè)的發(fā)展速度逐漸提升，國內(nèi)企業(yè)在政府的大力支持下，通過國際工程承包項目將各項先進技術(shù)、資本以及勞動力大量輸至海外，先進器械的產(chǎn)能輸出增加，為國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展提供了源源不斷的動力。國際工程承包項目涉及的領(lǐng)域廣泛，且具有融資需求大、項目內(nèi)容復(fù)雜度高、項目建設(shè)周期不穩(wěn)定、項目執(zhí)行風(fēng)險高等特點。

2.國際工程承包項目預(yù)算管理特點

預(yù)算管理具有計劃、控制、監(jiān)督、評價等功能作用，預(yù)算管理也是中央企業(yè)加快戰(zhàn)略發(fā)展、強化內(nèi)部控制以及規(guī)避項目執(zhí)行風(fēng)險的有效手段[1]。國際工程承包企業(yè)的預(yù)算管理工作實施地點通常處于國外，國外市場發(fā)展規(guī)律和市場形勢與國內(nèi)差別較大，并且在預(yù)算管理過程中受國外市場因素影響頗深。國際工程承包項目的預(yù)算管理具有以下特點：第一，國際工程承包項目分布地主要集中在“絲綢之路”沿線的亞洲不發(fā)達國家和非洲不發(fā)達國家，承包項目的發(fā)布對象是國外政府、企業(yè)，在國外政治、外匯管制、資金匯率等因素影響下，預(yù)算編制難度增加；第二，國際工程承包項目預(yù)算金額大，且受較多不確定因素影響，如匯率、工程施工條件、地理環(huán)境、業(yè)主支付速度等，工程資金的預(yù)測和成本預(yù)測工作容易出現(xiàn)失誤；第三，預(yù)算編制實際內(nèi)容較多，國際工程承包項目由于其特殊性，編制預(yù)算大部分是采用完工百分比方法計算工程建設(shè)合同內(nèi)的費用，預(yù)算編制內(nèi)容包括經(jīng)營、資金等。

三、國際工程承包企業(yè)實施預(yù)算管理的意義

一是優(yōu)化資源配置，嚴(yán)格管控工程項目資金。在項目建設(shè)期間，通過預(yù)算管理合理分配各項資源，規(guī)劃資金支出，加強對資金的管控，減少資金浪費情況。二是加快實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。國際工程承包企業(yè)主要是期望通過承包海外項目，實現(xiàn)國際影響力擴大和市場競爭力提升，企業(yè)基于戰(zhàn)略目標(biāo)開展預(yù)算管理，可有效促進戰(zhàn)略目標(biāo)的落實，并及時調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。三是防范和規(guī)避風(fēng)險。國際工程承包企業(yè)在經(jīng)營過程中面對著來自政治、經(jīng)濟、資金等方面的風(fēng)險，對這些風(fēng)險如果防范不當(dāng)，會對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成嚴(yán)重的損失，不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而實施預(yù)算管理則可以提前對風(fēng)險進行預(yù)測，發(fā)現(xiàn)更深層的風(fēng)險，提前制定應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。四是控制企業(yè)的成本支出。國際工程承包項目具有建設(shè)周期長、成本支出多的特點，為提升項目經(jīng)濟效益，企業(yè)全面實施預(yù)算管理，控制預(yù)算執(zhí)行，項目中的各項經(jīng)濟支出完全遵守預(yù)算，進而控制項目成本。

四、國際工程成承包企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

1.預(yù)算管理環(huán)境合理性不足，預(yù)算管理體系有待優(yōu)化

目前，國際工程承包企業(yè)的預(yù)算管理基礎(chǔ)環(huán)境方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)對國際工程承包項目的預(yù)算管理認(rèn)識不全面，預(yù)算管理意識薄弱，影響預(yù)算管理效果[2]；第二，預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性，國際工程承包項目一般都處于國外地區(qū)，考慮到國外政治因素和市場環(huán)境，預(yù)算管理組織應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目特性進行建設(shè)，但是從目前的實際情況來看，企業(yè)的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)還需要進一步完善；第三，國際工程承包項目雖然制定了預(yù)算管理制度，但是制度更新不及時，與實際還存在較大的差距，導(dǎo)致預(yù)算管理方案不完善、責(zé)任權(quán)限不清晰，項目預(yù)算管理職能作用難以有效發(fā)揮，預(yù)算流于形式；第四，預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)需要提升，負(fù)責(zé)國際工程承包項目的預(yù)算人員能力素質(zhì)層次不一致，增加了資金、經(jīng)營風(fēng)險。

2.預(yù)算編制復(fù)雜程度高，預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性

國際工程承包項目實施過程中需要耗費大量資金，且建設(shè)時間長，預(yù)算編制需要覆蓋所有的資金收支，隨著項目復(fù)雜度的提升，預(yù)算編制的復(fù)雜度同步提升。工程項目低價中標(biāo)情況則會壓縮企業(yè)的預(yù)期利潤，從而使預(yù)算編制彈性大幅度降低，可調(diào)整空間減少。財務(wù)人員對陌生的國外市場知之甚少，而處于境外的項目建設(shè)部門在編制預(yù)算過程中配合度不高，重點關(guān)注項目實施，忽略項目管理，未能及時向財務(wù)人員提供準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)合理性不足。另外，由于國際工程承包項目出于國外的特殊性，企業(yè)需要在國外設(shè)立分公司和海外項目部門，在預(yù)算編制階段，海外項目部編制的預(yù)算要經(jīng)過境外分公司匯總，然后境外分公司在編制整體預(yù)算上傳至國內(nèi)公司，國內(nèi)公司各部門再進行預(yù)算編制，匯總至預(yù)算管理部門，預(yù)算編制上傳耗費較多的時間，效率較低，且傳遞過程中難免出現(xiàn)人為失誤，影響預(yù)算的準(zhǔn)確性，且預(yù)算編制下達不及時，不利于海外項目部門進行施工。

3.預(yù)算執(zhí)行控制存在問題，預(yù)算考核評價機制不完善

國際工程承包企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行控制存在問題，預(yù)算執(zhí)行效率較低，且預(yù)算考核和評價機制也不完善[3]。首先，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中存在預(yù)算超支、預(yù)算外支出情況。國際工程承包項目相對于國內(nèi)項目，在建設(shè)過程中存在較多的不確定因素，如政治因素、匯率因素等，控制不到位導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整情況時常出現(xiàn)，預(yù)算嚴(yán)肅性降低。其次，風(fēng)險預(yù)警存在問題。企業(yè)針對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)設(shè)置的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)不全面，在預(yù)算支出不符合預(yù)算時未能及時控制，增加項目成本。最后，企業(yè)的預(yù)算考核評價機制不完善。預(yù)算考核評價是總結(jié)預(yù)算管理的重要手段，但是企業(yè)設(shè)置的預(yù)算考評指標(biāo)沒有覆蓋項目所有環(huán)節(jié)，考核評價不全面，預(yù)算執(zhí)行得更深層問題難及時發(fā)現(xiàn)。

4.預(yù)算管理信息化建設(shè)不到位，工作效率較低

國際工程承包企業(yè)的預(yù)算管理信息化建設(shè)還有一定的改進空間。企業(yè)的預(yù)算信息系統(tǒng)與國際工程承包項目預(yù)算管理契合度不高，部分項目預(yù)算數(shù)據(jù)沒有信息化，預(yù)算信息化審批流程缺少審核人。而且，由于項目所處地大多數(shù)都在亞洲、非洲等境外地區(qū)，信息系統(tǒng)建設(shè)難度也較大，目前使用的信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)交互方面存在較多的障礙，信息時效性受損，影響企業(yè)制定項目決策以及調(diào)整項目預(yù)算。項目建設(shè)人員對已有預(yù)算信息系統(tǒng)的操作不當(dāng)，無法發(fā)揮預(yù)算信息系統(tǒng)的作用，進而影響工作效率。

五、國際工程承包企業(yè)預(yù)算管理的改進策略

1.完善預(yù)算管理環(huán)境，優(yōu)化預(yù)算管理體系

（1）高度重視預(yù)算管理，強化預(yù)算管理意識

國際工程承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視預(yù)算管理，不斷強化預(yù)算管理意識，深化預(yù)算管理的作用，工程項目參與人員積極配合預(yù)算管理，落實預(yù)算計劃。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合項目跨度大、資金量大的特點，制定預(yù)算管理方案，要求項目負(fù)責(zé)人以及企業(yè)的預(yù)算管理人員認(rèn)真完成本職工作，將預(yù)算管理方案落到實處。

（2）健全預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

預(yù)算管理組織包括管理部門和執(zhí)行部門，管理部門通常是預(yù)算管理委員會和企業(yè)的預(yù)算管理部門，執(zhí)行部門則是負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算任務(wù)的各主體部門。國際工程承包企業(yè)設(shè)置預(yù)算管理委員會，主要由企業(yè)的高層人員組成，預(yù)算管理部門則是企業(yè)的財務(wù)部門，預(yù)算執(zhí)行部門定位各個執(zhí)行業(yè)務(wù)部門[4]。需要注意的是，預(yù)算管理組織并沒有獨立于企業(yè)之外，其與企業(yè)的經(jīng)營管理和項目運行息息相關(guān)，也意味著企業(yè)的預(yù)算管理組織需要所有人員的參與配合，方可保證預(yù)算管理作用順利發(fā)揮。

（3）完善預(yù)算管理制度

無規(guī)矩不成方圓，制度是保證有序經(jīng)營管理的基礎(chǔ)要素。由于國際工程承包項目受國外市場影響風(fēng)險較高，實際建設(shè)過程中存在較多的不確定因素，國際工程承包企業(yè)需要對預(yù)算管理制度及時進行更新和完善。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對國際工程承包項目上一期預(yù)算管理出現(xiàn)的問題，找出制度缺陷和漏洞，并結(jié)合項目預(yù)算特點，完善制度內(nèi)容，確保預(yù)算管理制度可對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制等工作提供準(zhǔn)確的依據(jù)。同時，預(yù)算管理制度中的監(jiān)督制度、激勵獎懲制度也應(yīng)同步完善，并將制度落到實處，充分發(fā)揮制度的監(jiān)管作用，提升預(yù)算管理質(zhì)量。

（4）提升預(yù)算人員的整體素質(zhì)

國際工程承包項目的預(yù)算管理與國內(nèi)項目預(yù)算之間的差異明顯，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、考核評價等環(huán)節(jié)對預(yù)算人員的要求顯著提升，預(yù)算人員必須具備較強的分析判斷能力，對項目所處地區(qū)的行業(yè)環(huán)境、政治形勢有充分的了解，保證預(yù)算管理方案的科學(xué)性。因此，企業(yè)需要結(jié)合項目預(yù)算管理的實際需求，制定嚴(yán)格的培訓(xùn)計劃，對預(yù)算人員進行系統(tǒng)培訓(xùn)，全面提升其問題處理能力，預(yù)算人員也要積極學(xué)習(xí)同類型企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗，從而保證勝任國際工程承包項目預(yù)算管理工作。

2.強化預(yù)算編制，提升預(yù)算準(zhǔn)確性

（1）確定預(yù)算目標(biāo)，并與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合編制預(yù)算

為保證國際工程承包企業(yè)的預(yù)算編制順利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，并且圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃編制預(yù)算[5]。基于國際工程承包項目合同在預(yù)算期內(nèi)預(yù)測完成情況，分別從預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性以及可執(zhí)行性出發(fā)，通過財務(wù)、客戶、流程以及學(xué)習(xí)成長四個維度制定預(yù)算目標(biāo)。財務(wù)層面，需預(yù)測國際工程承包項目的盈利和現(xiàn)金流情況，制定盈利指標(biāo)；客戶層面，應(yīng)根據(jù)項目業(yè)主的質(zhì)量要求確定投資目標(biāo)；流程層面，要強化企業(yè)核心競爭實力；學(xué)習(xí)成長層面，使項目人員的業(yè)務(wù)水平不斷得到提高。同時，企業(yè)編制預(yù)算環(huán)節(jié)，需要與企業(yè)戰(zhàn)略緊密結(jié)合，通過預(yù)算目標(biāo)分解執(zhí)行戰(zhàn)略目標(biāo)，避免出現(xiàn)短視行為，重視企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

（2）優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容

企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)各個部門與預(yù)算管理部門的關(guān)系，在預(yù)算編制期間，企業(yè)同樣要求各部門充分配合預(yù)算部門的工作，積極與預(yù)算部門溝通，提供準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，便于編制預(yù)算。企業(yè)的海外工程項目部，要及時向預(yù)算部門反饋海外市場環(huán)境、項目技術(shù)要求、資金實際需求等數(shù)據(jù)，預(yù)算人員掌握項目基本數(shù)據(jù)后，結(jié)合項目合同對成本和施工進度進行預(yù)測，編制全面的預(yù)算，如設(shè)備材料成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、期間費用預(yù)算等。

3.加強預(yù)算執(zhí)行控制，優(yōu)化預(yù)算考核評價機制

預(yù)算執(zhí)行是保證預(yù)算管理發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，國際工程承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算執(zhí)行控制，并嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。首先，規(guī)范預(yù)算內(nèi)支出行為，制定有效的審批流程，按照預(yù)算計劃支出資金，不允許出現(xiàn)預(yù)算外支出。但由于海外工程項目的特殊性，容易受政治因素和匯率的影響，不得不調(diào)整預(yù)算，則企業(yè)需要針對突發(fā)情況制定預(yù)算調(diào)整機制，規(guī)范預(yù)算申請調(diào)整流程，不得私自調(diào)整預(yù)算。其次，建立風(fēng)險預(yù)警機制，完善風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)預(yù)算指標(biāo)確定風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，在項目支出達到預(yù)警數(shù)值時及時預(yù)警，預(yù)算人員對支出進行分析，判斷其是否合理。再者，完善預(yù)算執(zhí)行分析和反饋機制，海外工程項目部定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析，向預(yù)算管理部門反饋預(yù)算執(zhí)行進度以及問題，方便預(yù)算部門掌握項目預(yù)算支出情況。最后，加強預(yù)算監(jiān)督考評工作，預(yù)算執(zhí)行過程中監(jiān)督、考核以及評價是有效的控制方式，對預(yù)算編制環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，夯實預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，則可以規(guī)范預(yù)算支出行為，減少資金、資源浪費，保證海外工程項目順利建設(shè)?？己艘约霸u價是激勵項目人員、預(yù)算人員提升工作積極性以及執(zhí)行效率的關(guān)鍵，預(yù)算執(zhí)行中的問題得以發(fā)現(xiàn)，總結(jié)經(jīng)驗為下一期預(yù)算打下基礎(chǔ)。

4.加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，提升預(yù)算管理的質(zhì)量

國際工程承包企業(yè)需要加快預(yù)算管理信息化建設(shè)，促進提升預(yù)算質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前了解國內(nèi)與工程項目所在地網(wǎng)絡(luò)連通之間的問題，解決網(wǎng)絡(luò)限制問題，與當(dāng)?shù)卣疁贤ń鉀Q好外網(wǎng)連接問題，解決預(yù)算系統(tǒng)國外登錄出現(xiàn)的異常問題，保證在預(yù)算管理過程中項目所在地區(qū)與國內(nèi)企業(yè)，可以通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)實現(xiàn)實時對接。國際工程承包企業(yè)在項目預(yù)算管理需求基礎(chǔ)上對信息系統(tǒng)進行優(yōu)化，并且加大對建設(shè)信息系統(tǒng)的投入，提升系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、分析和處理能力，為預(yù)算管理提供有效的支持。國際工程承包企業(yè)需要制定明確的預(yù)算信息系統(tǒng)管理制度以及設(shè)立信息部門，要求信息部門必須實時監(jiān)管預(yù)算信息系統(tǒng)運行。在理想狀態(tài)下，信息系統(tǒng)是企業(yè)管理制度數(shù)字化的呈現(xiàn)，制度完善與否直接決定信息系統(tǒng)的運行情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點提升管控質(zhì)量，優(yōu)化預(yù)算信息系統(tǒng)運行環(huán)境。國際工程承包企業(yè)的大部分項目都是跨境建設(shè)，海內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境以及信息環(huán)境相差較大，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際環(huán)境變化實時更新預(yù)算管理信息系統(tǒng)，為數(shù)據(jù)交互提供高效平臺支持。另外，企業(yè)的預(yù)算人員以及項目人員要熟練操作預(yù)算信息系統(tǒng)，積極參與預(yù)算管理信息化方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握信息系統(tǒng)功能要求，充分應(yīng)用系統(tǒng)解決實際問題，促進提升企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量。

六、結(jié)語

綜上所述，國際工程承包企業(yè)要立足于實際情況優(yōu)化預(yù)算管理，深入分析預(yù)算管理中存在的問題，采取針對性的措施，保障預(yù)算管理發(fā)揮實效。國際工程承包企業(yè)面對的競爭壓力持續(xù)增加，為了其拓展海外市場目標(biāo)的順利實現(xiàn)，企業(yè)需要不斷強化預(yù)算管理，控制項目運行風(fēng)險，提升企業(yè)的競爭力。