胡奇哲

（開元旅業(yè)集團(tuán)有限公司，浙江 杭州 311200）

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)督，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對比和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。酒店開展全面預(yù)算管理工作，不僅能強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控力度，規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，還能及時(shí)洞察各個(gè)環(huán)節(jié)中蘊(yùn)藏的問題，科學(xué)化地配置資源，提升酒店的預(yù)算管理效率。通過落實(shí)全面預(yù)算管理，做好對酒店運(yùn)營情況、歷史發(fā)展情況的分析工作，對市場需求、運(yùn)營條件進(jìn)行分析，全方位地評估企業(yè)人力、財(cái)力等，編制詳細(xì)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，以此制定預(yù)算管理目標(biāo)，并貫徹到酒店的整體運(yùn)營環(huán)節(jié)當(dāng)中，使得酒店能在多變的市場競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會價(jià)值。

一、全面預(yù)算管理在酒店財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值

貫徹全面預(yù)算管理，能使酒店對自身的發(fā)展機(jī)遇、經(jīng)營優(yōu)勢進(jìn)行合理的評估，并立足于當(dāng)前實(shí)際情況，預(yù)測未來市場的需求變化，真正做到揚(yáng)長避短，逐步落實(shí)預(yù)算管理理念，做好全過程的監(jiān)督工作，有效提升運(yùn)營效率，減少酒店成本的消耗，提升各個(gè)部門員工的工作效率，為酒店創(chuàng)造更高的利潤。酒店的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)覆蓋酒店的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，并且對酒店的人力、財(cái)力、物力等各個(gè)方面進(jìn)行控制，將供、產(chǎn)、銷等各環(huán)節(jié)，全部歸納預(yù)算范圍中，發(fā)揮出經(jīng)營管理的效用，為各個(gè)部門提供相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵考核依據(jù)。此外，通過建立員工激勵(lì)體系，有助于對酒店內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的管控，有效提升綜合管理水平。借助合理化的管控措施，能最大程度地降低管理成本支出、運(yùn)營成本支出，有效規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置與優(yōu)化目標(biāo)，進(jìn)而有效提升酒店綜合效益。

二、全面預(yù)算管理在酒店財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題

1.酒店全面預(yù)算管理的意識淡薄

現(xiàn)階段，許多酒店都缺乏良好的全面預(yù)算管理意識。企業(yè)都只關(guān)注日常的經(jīng)營活動，沒有從整體的角度對管理的需求進(jìn)行分析，缺乏對全面預(yù)算管理理念的認(rèn)知，認(rèn)為全面預(yù)算管理工作僅僅是財(cái)務(wù)工作。隨著市場競爭愈發(fā)激烈，酒店的顧客群消費(fèi)偏好轉(zhuǎn)變和各項(xiàng)成本的激增，致使酒店也面臨不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展的態(tài)勢，導(dǎo)致全面預(yù)算管理難度增加。如果酒店管理人員忽視了全面預(yù)算管理，沒有對各個(gè)職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，就會影響酒店?duì)I運(yùn)策略的實(shí)施，甚至是影響酒店的后續(xù)發(fā)展。

2.酒店全面預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前，酒店在開展全面預(yù)算編制工作的階段，更加關(guān)注酒店的成本費(fèi)用、營收、實(shí)際利潤等，大都沒有對酒店的規(guī)劃、發(fā)展進(jìn)行長遠(yuǎn)的思考與探究，尤其對現(xiàn)有酒店資產(chǎn)的更新改造和資本投入缺乏關(guān)注。在設(shè)置營運(yùn)預(yù)算指標(biāo)時(shí)，多是關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，而忽視了財(cái)務(wù)管理水平的提升。許多管理人員都習(xí)慣事后進(jìn)行經(jīng)營成果分析，沒有做好提前評估與預(yù)測的工作，無法為酒店提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)。

3.全面預(yù)算執(zhí)行缺乏強(qiáng)有力措施

酒店在實(shí)施全面預(yù)算管理工作過程中，需要實(shí)現(xiàn)從上至下的全面管理模式，上到管理層、下到基層員工參與。當(dāng)前，酒店在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，大部分都是對管理層進(jìn)行全面預(yù)算績效考核，沒有對基層員工提出考核要求，也沒有調(diào)動員工參與預(yù)算管理的積極性。在酒店全面預(yù)算管理的執(zhí)行階段，由于缺乏相應(yīng)的推動措施，則對酒店預(yù)算管理方案的執(zhí)行帶來不利的影響。

4.缺乏健全的全面預(yù)算管理考核體系

酒店在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，一般更加注重各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)是否能順利地完成，但是忽視了服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、大眾滿意度、設(shè)施設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。即使是酒店會進(jìn)行預(yù)算情況與經(jīng)營數(shù)據(jù)的比對工作，但是沒有進(jìn)行深度的解析，就很難發(fā)現(xiàn)問題，也無法提出相應(yīng)的措施，進(jìn)行合理化的調(diào)整。在大多數(shù)情況下，都是跟進(jìn)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，但是沒有對結(jié)果進(jìn)行科學(xué)化的評估，缺乏相應(yīng)的考核機(jī)制，也無法對員工表現(xiàn)進(jìn)行獎懲，使得全面預(yù)算管理成效不佳，不利于提升酒店的綜合管理水平。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理在酒店財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的策略

1.增強(qiáng)酒店全面預(yù)算管理的意識

在落實(shí)酒店全面預(yù)算管理指標(biāo)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)不斷增強(qiáng)員工全面預(yù)算管理意識。在進(jìn)行酒店日常管理的工作中，要結(jié)合酒店的全面預(yù)算目標(biāo)開展工作，還要實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門相互聯(lián)系溝通。只有各個(gè)部門員工積極參與其中，并且結(jié)合實(shí)際的發(fā)展目標(biāo)，使員工更加關(guān)注酒店的實(shí)際獲利與成本投入，才能準(zhǔn)確地評估預(yù)算目標(biāo)完成情況。酒店要每日進(jìn)行營業(yè)收入信息的通報(bào)，并且定期召開月度經(jīng)營目標(biāo)分析工作，對預(yù)算目標(biāo)任務(wù)情況進(jìn)行更加詳細(xì)的分析，為下一步的工作開展提供核心依據(jù)。此外，酒店還應(yīng)利用早會、月度經(jīng)營分析會的方式，對酒店運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對比預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，厘清下一步的工作思路，進(jìn)一步增強(qiáng)全員預(yù)算管理意識。

2.科學(xué)編制預(yù)算方案

第一，明確酒店的經(jīng)營思路是否與預(yù)算內(nèi)容一致，要立足于酒店當(dāng)前的實(shí)際經(jīng)營情況，做好全面的調(diào)查、核算工作。第二，結(jié)合酒店面臨的市場環(huán)境、顧客需求信息等，做好全局性的評估工作。第三，各個(gè)部門需要結(jié)合預(yù)算項(xiàng)目，加強(qiáng)溝通與協(xié)作，提出創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)。酒店在開展全面預(yù)算編制工作過程中，需要更加注重與各個(gè)部門的溝通與交流，全面分析整體營業(yè)成本、營業(yè)收入、經(jīng)營費(fèi)用、應(yīng)收賬款等多個(gè)項(xiàng)目，分部門并根據(jù)月度工作實(shí)際進(jìn)行詳細(xì)的核算，結(jié)合部門往年?duì)I業(yè)情況，預(yù)估部門經(jīng)營計(jì)劃，明確全面預(yù)算各項(xiàng)數(shù)據(jù)的定位，確保全面預(yù)算管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。酒店在完成了全面預(yù)算編制工作以后，需要及時(shí)匯報(bào)給上級部門，說明具體的增減情況，注明原因，獲得上級部門的支持與批準(zhǔn)。

3.強(qiáng)化酒店全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

首先，組建由酒店基層員工、管理層代表等參加的預(yù)算監(jiān)督管理小組，跟進(jìn)酒店全面預(yù)算管理的實(shí)施情況，對員工進(jìn)行監(jiān)督、管理、考核評價(jià)，定期召開月度經(jīng)營分析會，對酒店預(yù)算目標(biāo)落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督與管理，以促進(jìn)各個(gè)部門順利完成經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)。其次，健全完善酒店績效考核制度，加強(qiáng)酒店經(jīng)營利潤、成本投入金額的風(fēng)險(xiǎn)管控工作，定期、及時(shí)與預(yù)算目標(biāo)的對比，將完成情況與各個(gè)部門及員工的實(shí)際績效考核掛鉤，逐步落實(shí)獎懲機(jī)制，將預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值發(fā)揮出來。最后，要關(guān)注優(yōu)化內(nèi)部審批流程。一般出現(xiàn)大額成本費(fèi)用列支的情況，則需經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層的審批。若有超出預(yù)算的情況，則需要提供更加詳細(xì)的理由，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層審核以后，才能真正落到實(shí)處。與此同時(shí)，要關(guān)注酒店月度經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)會議。在召開會議之前，則需要對酒店的實(shí)際收入、費(fèi)用、利潤的詳細(xì)核算與分析。在與酒店全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析與對比的同時(shí)，更加關(guān)注差異重點(diǎn)情況，發(fā)現(xiàn)引發(fā)差異的原因，充分了解營業(yè)效果，尋求正確的發(fā)展方向。

4.建立完善的全面預(yù)算考核體系

為了順利貫徹全面預(yù)算管理，酒店需要編制完善的全面預(yù)算考核機(jī)制。全面預(yù)算管理涉及酒店的各項(xiàng)經(jīng)營活動。酒店管理層在規(guī)范、監(jiān)督各個(gè)部門工作的同時(shí)，要有效調(diào)動和激勵(lì)酒店全體人員積極參與預(yù)算管理工作。酒店在建立預(yù)算執(zhí)行相關(guān)制度的同時(shí)，要制定預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)檢查落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況的工作機(jī)制。與此同時(shí)，酒店要確保分析流程到位，確保分析結(jié)果對經(jīng)營管理、預(yù)算管理有一定的指導(dǎo)意義。如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在偏差，則需要提出針對性的措施，必要時(shí)對各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。除了要對預(yù)算管理營業(yè)指標(biāo)進(jìn)行考核外，還需要對市場占有率、賓客滿意度、餐飲上座率、節(jié)能降耗、設(shè)備維護(hù)等情況進(jìn)行考核。此外，在實(shí)際的全面預(yù)算考核過程中，需要做好全面預(yù)算執(zhí)行情況的評估、考核工作，要與酒店個(gè)人績效相掛鉤，并做到獎懲分明，在物質(zhì)層面和精神層面加以體現(xiàn)。比如，每月組織開展銷售冠軍、服務(wù)之星的評比活動，給予精神層面的鼓勵(lì)和宣傳，激發(fā)員工的主人翁精神，調(diào)動員工的工作積極性。

四、結(jié)語

在酒店的實(shí)際運(yùn)營管理工作中，需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控力度，深化全面預(yù)算管理理念，保障預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核到位。在開展預(yù)算編制工作前，要收集全方位的數(shù)據(jù)信息，認(rèn)真考量對后續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展的影響因素，做好精確的評價(jià)、預(yù)測工作。在實(shí)施全面預(yù)算管理工作過程中，需要把控實(shí)際完成情況，全方位地跟進(jìn)，落實(shí)各項(xiàng)工作；對發(fā)現(xiàn)的問題和不足，查找原因，制定整改，調(diào)整酒店的運(yùn)營方向，合理分配資金，將員工的績效與全面預(yù)算管理工作開展情況相結(jié)合，以此激發(fā)員工的主觀能動性，最大化地發(fā)揮員工的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)酒店的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)酒店的可持續(xù)發(fā)展。