周細元

（湖南兆物信鏈科技集團有限公司，湖南 長沙 410000）

高新技術(shù)企業(yè)想要在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，提升企業(yè)競爭力是根本。研發(fā)項目中引進預(yù)算管理，推動研發(fā)機構(gòu)全員參與預(yù)算編制，對項目投入資源的整體優(yōu)化配置、增強研發(fā)活動的計劃性與有序性、提升研發(fā)活動績效具有重要的意義，亟須不斷完善。

一、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理概述

1.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的主要內(nèi)容

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理主要包括編制研發(fā)費用預(yù)算前管理、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算評估是否達到初始研發(fā)目標(biāo)等。從預(yù)算的編制時間，分為長期預(yù)算及短期預(yù)算（期限在1年以內(nèi)的預(yù)算）；從預(yù)算編制的范圍劃分，分為全面預(yù)算及項目預(yù)算；從預(yù)算編制的基礎(chǔ)來看，可分為增量預(yù)算、零基預(yù)算；從預(yù)算編制的預(yù)算期特征來分析，分為定期預(yù)算、滾動預(yù)算。研發(fā)項目的預(yù)算，在編制時間上屬于長期預(yù)算；從編制的范圍劃分，屬于項目預(yù)算。編制方法目前主要是在零基預(yù)算基礎(chǔ)上，借鑒增量預(yù)算的應(yīng)用方法。

研發(fā)項目預(yù)算是綜合投入人力、財力、物力的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)預(yù)算、流動資金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算。研發(fā)活動中需要投入的研發(fā)設(shè)備、研發(fā)硬件等都屬于固定資產(chǎn)預(yù)算，項目的立項報告及支出清單決定了固定資產(chǎn)預(yù)算的編制，在此基礎(chǔ)上還需考慮歷史支出數(shù)據(jù)來編制。流動資金預(yù)算，主要是確定研發(fā)項目資金來源及項目投入方向。它受制研發(fā)項目的市場需求及企業(yè)的資金儲備，結(jié)合研發(fā)項目的目標(biāo)，確定研發(fā)項目的勞務(wù)費及與研發(fā)項目相關(guān)的費用支出，比如研發(fā)人員勞務(wù)費、差旅費用等。財務(wù)費用預(yù)算由財務(wù)收支預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算、融資預(yù)算組成。研發(fā)項目的財務(wù)費用預(yù)算體現(xiàn)形式是用具體的金額反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金收支等。業(yè)務(wù)收支預(yù)算、成本費用預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算都構(gòu)成財務(wù)費用預(yù)算的內(nèi)容。如果企業(yè)資金儲備不足，還需引入外部融資，即融資預(yù)算。

2.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目加強預(yù)算管理的意義

（1）有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

高新技術(shù)企業(yè)依托高技術(shù)，研發(fā)技術(shù)不斷更新迭代，這都需依賴于研發(fā)項目才能落地開花結(jié)果。研發(fā)項目中有人、物、技術(shù)各種資源的糅合，是一種長期競爭而消耗的資源，容易受到外部市場環(huán)境、國家科技政策、企業(yè)內(nèi)部實際運營情況等影響。長期競爭消耗的資源沒有長期確切的具體操作指引，凡事順勢而為，就會偏離賽道，與初始目標(biāo)背道而馳，更難實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略長期目標(biāo)。因此，加強研發(fā)項目的計劃性，可以減少隨機性，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（2）有助于提高研發(fā)管理績效

研發(fā)項目中引進預(yù)算管理，增強了研發(fā)活動的計劃性，確立了研發(fā)活動需要達到的預(yù)期目標(biāo)。研發(fā)活動按照預(yù)算管理的指引，預(yù)算管理中人、財、物的計劃支出，研發(fā)活動有序、持續(xù)地推進，直至達成研發(fā)活動初始目標(biāo)。預(yù)算實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算比較，可以考核研發(fā)機構(gòu)、研發(fā)人的績效，控制研發(fā)活動中人、財、物的實際消耗與計劃偏離不大，提高研發(fā)活動的效益。事中的預(yù)算控制執(zhí)行，事后的預(yù)算評估，都使研發(fā)活動不偏離預(yù)定目標(biāo)，有助于預(yù)定目標(biāo)實現(xiàn)，減少財務(wù)損耗，提高研發(fā)管理績效。

（3）有助于加強企業(yè)內(nèi)部溝通

成功的預(yù)算管理是一種全員參與的預(yù)算活動，是從決策層到基層的管理活動。在研發(fā)活動的預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行在基層，預(yù)算監(jiān)控在中層，預(yù)算總結(jié)在高層。在預(yù)算實踐過程中，由于內(nèi)外部因素如市場環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境會出現(xiàn)編制預(yù)算與實際執(zhí)行不符的情況，這就需要對預(yù)算進行調(diào)整，例如預(yù)算支出規(guī)模調(diào)整、研發(fā)周期調(diào)整、研發(fā)目標(biāo)的微調(diào)等，上述調(diào)整需要在預(yù)算管理機構(gòu)內(nèi)部進行溝通，以達成共識，因此會強化企業(yè)內(nèi)部溝通，更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理中存在的主要問題

1.預(yù)算編制缺乏精準(zhǔn)性

目前，研發(fā)預(yù)算編制的方法比較多，如零基預(yù)算、增量預(yù)算等，這些預(yù)算編制方法給實際編制指明了方向。但是在實際預(yù)算編制時，不管是零基預(yù)算（打破歷史數(shù)據(jù)，視為一個預(yù)算新事物，從零開始編制），還是增量預(yù)算（在歷史數(shù)據(jù)上根據(jù)實際情況增減預(yù)算數(shù)據(jù)），編制準(zhǔn)確與否很大程度上更多依賴于編制人的經(jīng)驗、水準(zhǔn)，及對宏觀環(huán)境、市場環(huán)境、經(jīng)濟政策的主觀判斷，主觀性較強。而預(yù)算的準(zhǔn)確性在實際執(zhí)行時由于內(nèi)外部因素變化，與預(yù)算的編制初衷已有所改變。預(yù)算編制缺乏一種規(guī)律性、符合預(yù)算形態(tài)的科學(xué)工具進行編制，進而使準(zhǔn)確性得到驗證?，F(xiàn)實工作中，對預(yù)算編制執(zhí)行時普遍感覺編制預(yù)算不夠精準(zhǔn)。

2.預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力

預(yù)算是按照事先編制好的收入、支出、現(xiàn)金流數(shù)據(jù)去具體執(zhí)行，預(yù)算實際上是要求執(zhí)行人按照既定計劃的約束去執(zhí)行，且一般預(yù)算管理與個人績效相關(guān)聯(lián)。預(yù)算的事前準(zhǔn)備、預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、預(yù)算的事后總結(jié)是一個長期、持續(xù)的過程。預(yù)算編制的預(yù)算松弛，預(yù)算執(zhí)行時的由于與績效相關(guān)的主觀抵觸，使預(yù)算的實際執(zhí)行并不能百分百地落實到位，實際執(zhí)行時所達到的目標(biāo)與預(yù)算編制的初衷有差距，這其中的主要原因之一就是預(yù)算缺乏執(zhí)行力。

3.預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督

企業(yè)在編制預(yù)算時，都是由董事會領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理委員會組織實施。預(yù)算管理委員會一般由市場、銷售、財務(wù)、研發(fā)抽調(diào)人員組成。預(yù)算的執(zhí)行一般由預(yù)算管理委員會組織推動。但由于預(yù)算管理委員會成員身兼數(shù)職，在忙于本職事務(wù)時再同步推進預(yù)算的執(zhí)行，在時間、精力、管理方法上缺乏全面、深入的投入，監(jiān)督在有些企業(yè)流于形式，并未真正起到作用。

4.預(yù)算管理方法缺乏先進性

預(yù)算管理是一個從預(yù)算事前準(zhǔn)備，到預(yù)算方案具體成型執(zhí)行落實的過程，即從預(yù)算前的準(zhǔn)備到預(yù)算的執(zhí)行，再到預(yù)算的監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。對預(yù)算的管理主要是人在管理，這受限于預(yù)算管理人的學(xué)識、技能，以及對預(yù)算編制的宏觀、微觀環(huán)境考慮，主觀性比較大，缺乏先進、系統(tǒng)的科學(xué)管理方法來遵照執(zhí)行。全靠摸著石頭過河，是一個在預(yù)算管理中不斷積累經(jīng)驗、不斷完善、不斷勘正錯誤的過程，一味照搬前人經(jīng)驗不一定適合單個公司的實際狀況。預(yù)算管理從根本上來講還是缺乏先進的管理方法。

5.預(yù)算管理隊伍素質(zhì)有待提升

預(yù)算的事前準(zhǔn)備、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的監(jiān)控都需要研發(fā)組全體人員的參與。這中間，有人系統(tǒng)地接受過預(yù)算管理理論的熏陶，但可能缺乏實際編制經(jīng)驗；有人是從未接觸過預(yù)算，屬于趕鴨子上架臨時來參與預(yù)算管理這個工作，對預(yù)算管理方法、預(yù)算的基本概念都一無所知。實際的預(yù)算編制經(jīng)驗需要在預(yù)算管理工作中不斷積累。一個剛成立的預(yù)算管理隊伍，缺乏預(yù)算的理論及實際運作，編制的預(yù)算及預(yù)算的執(zhí)行，及執(zhí)行需達到的目標(biāo)都很不確定。這歸根結(jié)底是預(yù)算管理隊伍素質(zhì)不高造成的。

三、完善高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)項目預(yù)算管理的對策

1.增強預(yù)算意識與預(yù)算能力

提升、強化企業(yè)高層、預(yù)算執(zhí)行人員的預(yù)算意識，建立研發(fā)活動的預(yù)算環(huán)境，是企業(yè)做好預(yù)算管理的第一步。其次，加強預(yù)算方面學(xué)習(xí)，除通過方便、快捷的互聯(lián)網(wǎng)進行學(xué)習(xí)，還可以引進有預(yù)算管理專業(yè)技能的人才（比如CMA），組織員工參與知名院校的預(yù)算管理講座培訓(xùn)，引進知名專家到企業(yè)進行預(yù)算管理體系培訓(xùn)等，為提高預(yù)算編制精準(zhǔn)性奠定基礎(chǔ)，以更好地指導(dǎo)預(yù)算管理，提升研發(fā)項目預(yù)算質(zhì)量。

2.增強研發(fā)預(yù)算管理執(zhí)行力

建議設(shè)置預(yù)算管理委員會，抽調(diào)研發(fā)、市場、銷售、財務(wù)、人力等人員參與預(yù)算管理。除了專設(shè)機構(gòu)外，還應(yīng)設(shè)定專人專崗?fù)苿宇A(yù)算管理，以此保證預(yù)算有組織、有專崗，改善預(yù)算執(zhí)行不力的狀況。根據(jù)生產(chǎn)特點、市場導(dǎo)向、研發(fā)部門組織結(jié)構(gòu)等來設(shè)置的研發(fā)管理制度，強化對研發(fā)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，將研發(fā)活動的每一步都納入規(guī)范化、程序化的體系中。要嚴格執(zhí)行研發(fā)管理制度，提升對研發(fā)效果產(chǎn)出的考核，減少研發(fā)預(yù)算不準(zhǔn)確的不利影響。

3.建立研發(fā)預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫

企業(yè)要進行研發(fā)活動預(yù)算管理，必定要采集大量數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)庫必然有研發(fā)預(yù)算管理系統(tǒng)的內(nèi)外部信息，包括與項目做市場關(guān)聯(lián)的消息，國家政策方針導(dǎo)向、行業(yè)信息等。根據(jù)研發(fā)預(yù)算管理數(shù)據(jù)的記錄，分析企業(yè)的資金投入量、研發(fā)項目的規(guī)模、研發(fā)方向、研發(fā)目標(biāo)及績效；更為重要的是，要通過研發(fā)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)，隨時記錄研發(fā)過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，并及時借助研發(fā)預(yù)算控制與調(diào)整系統(tǒng)，在運行中設(shè)立合理的參數(shù)范圍，對預(yù)算編制進行控制，減少失誤，而且應(yīng)該將研發(fā)預(yù)算分析與考核系統(tǒng)相銜接，項目完成后對研發(fā)結(jié)果進行初步考核，分析科研人員的績效成績。

4.探索行之有效的科研項目預(yù)算方法

研發(fā)項目的預(yù)算方法，從預(yù)算編制前的管理及準(zhǔn)備，到預(yù)算的編制、到預(yù)算執(zhí)行都是一個經(jīng)驗不斷積累的過程。從預(yù)算前的市場調(diào)研引進信息化系統(tǒng)，對市場、政府政策的支持都量化形成一個科學(xué)的打分系統(tǒng)確定研發(fā)項目。在預(yù)算的編制中，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的企業(yè)歷史經(jīng)驗，建立各種數(shù)學(xué)模型，用數(shù)據(jù)生成而不是主觀判斷來形成預(yù)算的編制。參考歷史經(jīng)驗，找出適合企業(yè)的科研項目預(yù)算方法，才能使預(yù)算收到事半功倍的效果。行之有效的科研項目預(yù)算方法需要企業(yè)在預(yù)算實際執(zhí)行中不斷修正，不能一味照搬他人方法。

綜上所述，研發(fā)預(yù)算管理對實現(xiàn)企業(yè)研發(fā)目標(biāo)、降低研發(fā)成本、增強研發(fā)人員績效和優(yōu)化企業(yè)的資源配置等方面都有著重要的作用，企業(yè)管理者應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的情況，不斷提升研發(fā)預(yù)算管理的科學(xué)性與合理性，真正地為科研項目保駕護航。