李麗麗

（廈門(mén)外圖集團(tuán)有限公司，福建 廈門(mén) 361004）

當(dāng)前，“文化自信”是我們傳遞的文化理念和文化價(jià)值觀。為了深化文化體制改革，提升國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)管理，推動(dòng)國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)做大做強(qiáng)，中共中央宣傳部、財(cái)務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了數(shù)年的《國(guó)有文化企業(yè)改革發(fā)展報(bào)告》，“全民閱讀”寫(xiě)入政府工作報(bào)告，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)的重視。筆者所在單位是全國(guó)首批文化事業(yè)單位“轉(zhuǎn)企改制”的先進(jìn)單位，是廈門(mén)口岸唯一經(jīng)國(guó)家新聞出版總署批準(zhǔn)，擁有圖書(shū)等出版物進(jìn)口權(quán)的國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)，長(zhǎng)期以來(lái)致力于打造海峽兩岸文化交流交往的最佳平臺(tái)。本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)在資金集中管理方面的深入探討，期望為企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理工作提供參考和借鑒。

一、國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及資金集中管理的必要性

1.國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

國(guó)有文化企業(yè)既有產(chǎn)業(yè)屬性，又有意識(shí)形態(tài)屬性；既要始終把社會(huì)效益放在首位，又要通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。目前筆者所在集團(tuán)及下屬單位都是獨(dú)立的企業(yè)法人，自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自負(fù)盈虧、自我約束，依法享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力，承擔(dān)民事責(zé)任。資金通常被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，而籌資是補(bǔ)血、投資是耗血。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一方面表現(xiàn)為有形的實(shí)物流的周轉(zhuǎn)運(yùn)動(dòng)，另一方面從價(jià)值上最終都體現(xiàn)為資金活動(dòng)，因此建議資金需要集中管理。只有實(shí)現(xiàn)資金集中管理，才能增強(qiáng)集團(tuán)融資與償債能力；只有資金集中管理，才能優(yōu)化資源配置、提高集團(tuán)資金能力，為集團(tuán)重大決策提供財(cái)務(wù)支持；只有資金集中管理，才能加速集團(tuán)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。

2.國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的必要性

（1）有助于優(yōu)化戰(zhàn)略目標(biāo)

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)的總體戰(zhàn)略息息相關(guān)，而財(cái)務(wù)戰(zhàn)略所關(guān)注的焦點(diǎn)是企業(yè)資本資源的合理配置與有效使用，所以資金集中管理好就是有利于戰(zhàn)略目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。

（2）有助于提升經(jīng)濟(jì)效益

目前，改善資金管理模式，能夠提升國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。在分散型向集中型轉(zhuǎn)換的模式下，只要投入較少的活動(dòng)資金就是能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)價(jià)值的最大化。

（3）有助于增加財(cái)務(wù)收入

原本集團(tuán)下屬單位分散的資金理財(cái)，收益率較低；而讓集團(tuán)資金集中、統(tǒng)一管理后，增加了與相關(guān)銀行收益率議價(jià)能力，能為集團(tuán)創(chuàng)造更多的資金收入。

二、國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的主要問(wèn)題

1.資金使用效率不高

現(xiàn)實(shí)中資金分散管理較為普遍，由于集團(tuán)內(nèi)部的下屬單位財(cái)務(wù)相對(duì)獨(dú)立，在改制過(guò)程中又享受到國(guó)家一系列優(yōu)惠政策，各下屬單位得以輕裝上陣，頗受銀行青睞。集團(tuán)大量固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)閑置沒(méi)得到及時(shí)處置，使得集團(tuán)資金使用率不高，影響著集團(tuán)的盈利水平；存貨周轉(zhuǎn)效率過(guò)低影響著集團(tuán)的短期償債能力等，這就意味著集團(tuán)資金不能得到合理的控制和運(yùn)用，配置不合理也影響了資金使用效率。

2.資金預(yù)算管理不全面

資金預(yù)算的理念需要全員參與、業(yè)務(wù)范圍全覆蓋、管理流程全程跟蹤的一個(gè)過(guò)程，做到預(yù)算全面可以使集團(tuán)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和集團(tuán)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好地協(xié)調(diào)，為促進(jìn)集團(tuán)目標(biāo)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。雖然大多國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)都制定了預(yù)算管理制度，對(duì)收入、成本、利潤(rùn)等關(guān)鍵指標(biāo)也作安排，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有意識(shí)到資金預(yù)算的全面及重要性，仍然沿用傳統(tǒng)的形式來(lái)反映財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，導(dǎo)致資金預(yù)算難以發(fā)揮實(shí)際作用，預(yù)算工作缺乏高度重視，或高或低并與實(shí)際脫節(jié)的預(yù)算結(jié)果影響著集團(tuán)戰(zhàn)略的發(fā)展。

3.財(cái)務(wù)人員技術(shù)水平不高

財(cái)務(wù)人員的技術(shù)水平直接關(guān)系到集團(tuán)管理層對(duì)國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的決策，但國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)部分財(cái)務(wù)人員在工作過(guò)程中逐漸失去了工作的積極性和進(jìn)取心，整體財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，跟不上時(shí)代發(fā)展的要求，工作上仍然停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的層面，能簡(jiǎn)單地出具財(cái)務(wù)報(bào)表，而對(duì)報(bào)表的分析、監(jiān)控、戰(zhàn)略支持職能發(fā)揮得不充分，甚至集團(tuán)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)中也仍然存在財(cái)務(wù)人員因?yàn)殛P(guān)系戶甚至不是財(cái)務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的情況，他們由于技術(shù)不專(zhuān)、經(jīng)驗(yàn)不足、知識(shí)不夠而影響資金管理的實(shí)施。

4.資金管理制度落實(shí)不到位

集團(tuán)的不斷發(fā)展，內(nèi)控管理制度成為目前進(jìn)行管理工作的重要依據(jù)，雖然我國(guó)有著較為完善的資金管理制度，但是實(shí)踐中仍然會(huì)出現(xiàn)諸多問(wèn)題。主要原因是工作人員對(duì)資金管理制度缺乏重視，集團(tuán)第一責(zé)任人往往也只是把制度當(dāng)成一種對(duì)外宣傳的口號(hào)，僅限于口頭上的呼吁，實(shí)際操作沒(méi)能很好地去落實(shí)與運(yùn)用，這些制度嚴(yán)重缺乏執(zhí)行與落實(shí)的積極性。這種資金管理制度形式化使得資金管理制度無(wú)法落實(shí)到位，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。

5.信息系統(tǒng)運(yùn)用不充分

當(dāng)前是科技高速發(fā)展與全球共享經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，集團(tuán)應(yīng)能充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，規(guī)范管理流程，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為資金決策提供更加科學(xué)的依據(jù)。但是在國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)溝通不暢、傳達(dá)不明的問(wèn)題，對(duì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用水平較低，人員對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)操作能力又不強(qiáng)，所以難以發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有的作用。

三、改善國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)資金管理的對(duì)策

1.實(shí)行資金集中的財(cái)務(wù)管理模式

集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)其下屬單位的財(cái)務(wù)應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的資金集中管理，在集中型財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門(mén)通過(guò)對(duì)資金的集中控制和管理，不僅參與集團(tuán)本身的財(cái)務(wù)決策和管理，而且還直接參與了下屬單位財(cái)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程。在這種模式下，能夠增強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)控制力，還能增加集團(tuán)資源配置優(yōu)勢(shì)?？梢越y(tǒng)一財(cái)務(wù)制度、統(tǒng)一對(duì)重大資產(chǎn)的處置、統(tǒng)一對(duì)資金和其他有價(jià)證券的調(diào)配；可以將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)，將相同會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)事項(xiàng)采用流水化操作，如統(tǒng)一涉稅會(huì)計(jì)、收入會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、下屬單位會(huì)計(jì)、銀行出納和理財(cái)專(zhuān)員等，形成各司其職、各盡其職，又相互配合、密不可分的有機(jī)統(tǒng)一體；可以充分利用國(guó)家給予國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)創(chuàng)收的最優(yōu)化。筆者所在的集團(tuán)就是通過(guò)采用集中資源，統(tǒng)一調(diào)度，合理安排，平穩(wěn)度過(guò)了供應(yīng)商的結(jié)算高峰；根據(jù)資金月中的閑余，選擇網(wǎng)上的理財(cái)產(chǎn)品，為集團(tuán)增加收入。

2.提高資金預(yù)算管理力度

預(yù)算管理是防范風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)非常重要的措施，通過(guò)集團(tuán)資金流，有效調(diào)控集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)，也就是說(shuō)集團(tuán)在撥付運(yùn)營(yíng)或工程資金時(shí)以預(yù)算為準(zhǔn)繩，利用資金調(diào)控工具，保證集團(tuán)資源使用按照既定的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行。及時(shí)分析月份部門(mén)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，根據(jù)日歷進(jìn)度，按收入與費(fèi)用配比，量入為出；掌握好剛性與彈性的尺度，剛性出現(xiàn)超支不能支出、彈性出現(xiàn)超支及時(shí)預(yù)警并通過(guò)審批流程給予把控等。國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該增加資金預(yù)算力度，對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的把控，所涉及的方面做到符合集團(tuán)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，才能幫助集團(tuán)更好地創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，所以只有資金預(yù)算落實(shí)好，才能保障資金管理的順利進(jìn)行。

3.提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

既然國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體技術(shù)水平參差不齊，跟不上集團(tuán)發(fā)展的需要。企業(yè)集團(tuán)的管理層應(yīng)當(dāng)優(yōu)化集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的晉升機(jī)制，有必要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)和整體提升，增加財(cái)務(wù)人員的積極性以及對(duì)資金管理重要性的認(rèn)識(shí)。筆者所在單位通過(guò)不定期加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與交流，統(tǒng)一思想和認(rèn)識(shí)，為高質(zhì)量完成財(cái)務(wù)工作提供保障。隨著時(shí)代的發(fā)展，特別是財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)人員的個(gè)人綜合素質(zhì)提升了才能發(fā)揮出對(duì)資金集中管理的更多優(yōu)勢(shì)，才能提升集團(tuán)的價(jià)值管理水平，才能有效優(yōu)化集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的工作，最后為集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展提供更好的資金保障。

4.完善資金集中管理制度

國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理制度，有利于集團(tuán)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展進(jìn)行資源重組整合和產(chǎn)業(yè)重新布局，是保障國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)集中優(yōu)勢(shì)資源，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力和影響力的必然選擇。建立完善的國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)資金集中管理制度至關(guān)重要，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)月的資金收支進(jìn)行合理的規(guī)劃，要想推進(jìn)資金集中管理制度且對(duì)資金管理制度的有效實(shí)施，必須充分發(fā)揮管理的決策作用和戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)，為支撐集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)施。

5.加強(qiáng)信息系統(tǒng)短板建設(shè)

集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化信息平臺(tái)建設(shè)，提高數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋憬菪耘c及時(shí)性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的暢通，為財(cái)務(wù)管理特別是資金管理提供技術(shù)支撐和重要抓手。應(yīng)當(dāng)增加必要的內(nèi)部信息硬件的建設(shè)，為集團(tuán)加快信息化進(jìn)程提供充分的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)要鏈接得當(dāng)，避免成為“信息孤島”。

四、結(jié)論

國(guó)有文化企業(yè)集團(tuán)在全國(guó)深化改革的背景下，在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的浪潮中，要充分重視集團(tuán)的資金集中管理工作。本文從管理方式、預(yù)算、人員、制度、技術(shù)等方面對(duì)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理進(jìn)行了深入探討，針對(duì)集團(tuán)及各下屬單位的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，期望能有效降低集團(tuán)的資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)性，推動(dòng)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行更加合理化，進(jìn)而提升集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。