◆ 夏春蘭

（青海省第五地質(zhì)勘查院，青海西寧 810000）

長期以來，地勘單位重收支輕管理的現(xiàn)象較普遍,導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)出現(xiàn)了基數(shù)大，賬齡長，清收困難等一系列問題，不利于反映資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)狀況。隨著我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革，地勘行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)下降，地勘單位面臨較大的資金風(fēng)險。因此，在地勘單位轉(zhuǎn)型發(fā)展中，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，提高資金運(yùn)營能力是十分必要的。

1 地勘單位加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理的必要性

地勘單位債權(quán)債務(wù)主要是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中承接地質(zhì)勘查項(xiàng)目、提供技術(shù)服務(wù)或接受工程服務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。債權(quán)債務(wù)涉及資金、資產(chǎn)、負(fù)債、收入及成本等各方面，當(dāng)前我國地勘單位正處于體制、管理等方面的重要轉(zhuǎn)型期，受礦業(yè)經(jīng)濟(jì)整體下滑和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，地勘單位的市場競爭地位受到強(qiáng)有力的沖擊，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理有利于資金的良好運(yùn)作、防范化解風(fēng)險，是促進(jìn)地勘單位經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行的重要抓手，是地勘單位提高市場競爭力、增強(qiáng)綜合實(shí)力的有效手段。

1.1 有助于提升地勘單位財務(wù)管理水平

地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的收款權(quán)利和合同義務(wù)等都涉及債權(quán)債務(wù)管理，債權(quán)債務(wù)管理相當(dāng)于單位資金管理，資金管理又屬于財務(wù)管理的重要內(nèi)容，科學(xué)有效的債權(quán)債務(wù)管理能夠促進(jìn)資金良性循環(huán)，從而有助于地勘單位合理調(diào)度資金，提升財務(wù)管理水平。

1.2 有助于地勘單位資金的良好運(yùn)作

債權(quán)債務(wù)的收付直接影響資金運(yùn)行效率，過高的債權(quán)債務(wù)不利于資金的優(yōu)化配置，資金營運(yùn)不合理，可能導(dǎo)致地勘單位陷入財務(wù)困境或資金冗余，增加財務(wù)風(fēng)險，加大機(jī)會成本。做好債權(quán)管理，可以提高資金使用效率，加快資金周轉(zhuǎn)，減輕現(xiàn)金流壓力，實(shí)現(xiàn)效益和資產(chǎn)的保值增值。做好債務(wù)管理，可以通過分析對外負(fù)債情況，結(jié)合地勘單位的經(jīng)營和現(xiàn)金流狀況，合理利用資金的時間價值，依據(jù)早收晚付原則在不影響信譽(yù)的前提下做出準(zhǔn)確付款決策，避免財務(wù)風(fēng)險。

1.3 有助于預(yù)防不良資產(chǎn)產(chǎn)生

對于地勘單位而言，債權(quán)屬于地勘單位的重要資產(chǎn)，債權(quán)類不良資產(chǎn)是長期難以收回、預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬資產(chǎn)，不良債權(quán)雖然是資產(chǎn)，但是由于回收困難，并不能給地勘單位帶來現(xiàn)金流入，直接關(guān)系效益是否實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，優(yōu)化債權(quán)債務(wù)管理模式和制度，可以防范和消滅不良債權(quán)，促進(jìn)地勘單位經(jīng)濟(jì)效益的提高。

1.4 有助于如實(shí)反映經(jīng)營狀況

債權(quán)債務(wù)管理可以規(guī)范地勘單位的經(jīng)營活動，通過對債權(quán)債務(wù)的核實(shí)，可以有效避免將收支虛列債權(quán)債務(wù)，有利于如實(shí)反映地勘單位的資產(chǎn)負(fù)債情況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，從長遠(yuǎn)角度促使地勘單位營運(yùn)資金結(jié)構(gòu)向合理化方面發(fā)展，以便管理層做出符合地勘單位實(shí)際情況的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策，增強(qiáng)地勘單位在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。

2 地勘單位債權(quán)債務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的主要問題

2.1 重視不夠

很多地勘單位對債權(quán)債務(wù)管理重視不足，各職能部門履責(zé)不到位，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效協(xié)作，存在債權(quán)債務(wù)無專人管理，有的雖然設(shè)立了相關(guān)機(jī)構(gòu)，但形同虛設(shè)，無法落到實(shí)處，相關(guān)管理層和職能部門認(rèn)為只要擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤，錯誤地認(rèn)為債權(quán)債務(wù)管理只是財務(wù)部門的事情，和業(yè)務(wù)部門沒有直接責(zé)任關(guān)系，致使債權(quán)債務(wù)管理工作質(zhì)量不高。

2.2 內(nèi)控制度不完善

很多地勘單位的內(nèi)部控制制度并不完善，缺失債權(quán)債務(wù)管理制度，或者雖制定了相關(guān)制度，但執(zhí)行不到位，沒有對債權(quán)債務(wù)形成系統(tǒng)化、程序化、常態(tài)化管理，無法合理控制資金的使用情況，更談不上統(tǒng)籌規(guī)劃和降低風(fēng)險。

2.3 清理不及時

由于以往對債權(quán)債務(wù)粗放式管理，大多地勘單位不及時對形成的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分析或者分析工作不夠細(xì)致，未及時清收追繳應(yīng)收應(yīng)付，致使債權(quán)債務(wù)長期掛賬，上年結(jié)轉(zhuǎn)下年，日積月累，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)數(shù)額越滾越大，賬齡越滾越長，有的掛賬金額達(dá)到幾千萬甚至上億、掛賬時間長達(dá)十幾年甚至幾十年，例如青海省內(nèi)某地勘單位債權(quán)債務(wù)金額超過億元，很多債權(quán)債務(wù)可以追溯至20世紀(jì)的八十年代、九十年代，同時因?yàn)闄C(jī)構(gòu)改革、撤銷合并、人員調(diào)動等多重原因，債權(quán)債務(wù)主體隨之發(fā)生了變化，因查不到原始資料，無法明確應(yīng)收或應(yīng)付的單位或個人，產(chǎn)生了呆賬、壞賬，以及無法確認(rèn)的收入和無法消化的成本費(fèi)用，大大削弱了地勘單位的資金運(yùn)營能力。

2.4 財務(wù)核算不規(guī)范

財務(wù)核算不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在于地勘單位債權(quán)債務(wù)管理中，在地勘單位債權(quán)債務(wù)核算中，未定期開展與對方單位對賬工作，憑證記錄不詳盡、內(nèi)容不完整、附件不齊全，甚至客戶名稱設(shè)置不規(guī)范、不及時記錄增減變化等信息，缺乏信息的及時性、準(zhǔn)確性。例如青海省內(nèi)某地勘單位長期掛賬的客戶名稱設(shè)置為待結(jié)算、待處理、預(yù)提費(fèi)用等，因無明確的收付單位導(dǎo)致無法清欠催收。

2.5 清收困難

因債權(quán)債務(wù)總量不斷增長，地勘單位管理人員開始重視清理工作，如根據(jù)實(shí)際情況采取了專人清收清繳、法律訴訟等多項(xiàng)舉措實(shí)施有效清理，從整體上看，地勘單位的清收工作取得了一定成效，但由于時間跨度久、相關(guān)資料不齊全、合作單位資金困難、法律訴訟流程煩瑣困難等原因，增加了清理難度和壞賬風(fēng)險。

2.6 缺乏風(fēng)險意識

當(dāng)前地勘單位面臨體制改革，因商業(yè)地勘項(xiàng)目投資方積極性不高，地勘單位爭取商業(yè)地勘項(xiàng)目難度加大，為保證地勘經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，許多地勘單位沒有改變傳統(tǒng)管理理念，為積極吸引社會資金參與地質(zhì)找礦工作，在事前未充分了解合作單位財務(wù)狀況，評估資金收回可能性，盲目承接項(xiàng)目，忽視了資金不能及時收回的風(fēng)險，影響了資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致虛盈實(shí)虧。

3 加強(qiáng)地勘單位債權(quán)債務(wù)管理的應(yīng)對措施

3.1 重視管理

要從思想上高度重視清理債權(quán)債務(wù)的重要性和必要性，將債權(quán)債務(wù)管理納入綜合管理范疇，建立科學(xué)管理格局，完善其橫向和縱向的管理策略，建立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，明確工作職責(zé)，不能僅依靠財務(wù)部門，要壓實(shí)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門及相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，實(shí)行統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任終結(jié)，最大程度地減存量、遏增量，防范化解債權(quán)債務(wù)風(fēng)險。

3.2 完善內(nèi)控管理制度

要建立健全債權(quán)債務(wù)內(nèi)控管理制度，將債權(quán)債務(wù)清理納入常態(tài)化管理，制定可行的清理方案，明確每年清收指標(biāo)、清收重點(diǎn)單位及采取的措施，為債權(quán)債務(wù)清理提供指導(dǎo)依據(jù)，將債權(quán)債務(wù)管理作為一項(xiàng)日常工作常抓不懈，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的管理和控制。

3.3 規(guī)范財務(wù)核算

財務(wù)核算要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，從基礎(chǔ)上規(guī)范債權(quán)債務(wù)管理。財務(wù)部門在取得完備的手續(xù)和原始憑證后，據(jù)實(shí)、及時、準(zhǔn)確掛賬，記錄各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)總賬與明細(xì)賬，完整反映債權(quán)債務(wù)單位的形成、收付款及增減變化等情況，確保形成的債權(quán)債務(wù)有據(jù)可查，做到債權(quán)債務(wù)明晰。

3.4 增強(qiáng)風(fēng)險意識

地勘單位要做好事前的風(fēng)險預(yù)防，在承接項(xiàng)目之前，要對合作方的資信狀況進(jìn)行充分調(diào)查，合理評估支付能力;要做好事中的監(jiān)督管理，包括及時了解對方單位行業(yè)情況、財務(wù)經(jīng)營狀況、合同的履約情況及收付款情況等;要做好事后的對賬和及時清收事項(xiàng)，通過業(yè)務(wù)部門定期與合作方單位進(jìn)行賬目核對，可以采取派項(xiàng)目人員前往或發(fā)函證確認(rèn)的方式辦理簽認(rèn)記錄，并對往來單位的經(jīng)營地址、聯(lián)系電話等相關(guān)內(nèi)容做好登記，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全流程控制，有效預(yù)防風(fēng)險。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)督與考核

地勘單位要建立債權(quán)債務(wù)考核制度，將債權(quán)債務(wù)管理工作納入日?？己藘?nèi)容，定期考核責(zé)任部門和人員債權(quán)債務(wù)的清理情況，通過不斷考核避免清欠催收制度形式化，提高責(zé)任意識和風(fēng)險意識，提高其對債權(quán)債務(wù)的管理能力，進(jìn)而降低債權(quán)債務(wù)風(fēng)險。

3.6 組織專項(xiàng)清欠工作

針對一些地勘單位存在的債權(quán)債務(wù)數(shù)額大、長期掛賬、單方面掛賬等問題且不重視清收工作，地勘單位要成立專門的清理機(jī)構(gòu)，對所有債權(quán)債務(wù)逐筆核實(shí)、追根溯源搞清來龍去脈，積極清收，有問題時及時研究，并采取一定的措施進(jìn)行解決，如對方單位有償還能力，應(yīng)督促其及時償還，如果償還能力有限，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定歸還計劃，盡量減少資產(chǎn)損失，確保資產(chǎn)的完整性，避免不良資產(chǎn)。

4 結(jié)束語

地勘單位正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，這就要求地勘單位轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理模式，提高市場競爭力，充分適應(yīng)市場環(huán)境變化和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，就要認(rèn)識到債權(quán)債務(wù)管理工作的必要性，通過認(rèn)真分析債權(quán)債務(wù)管理工作的不足，不斷提高管理能力、完善管理制度和監(jiān)督考核機(jī)制，以此來提高資金使用效率，最終實(shí)現(xiàn)地勘單位長足穩(wěn)定的發(fā)展。