厲晚霞

（長沙實訓通財務顧問有限公司，湖南 長沙 518000）

在互聯(lián)網(wǎng)+時代、在以票控稅時代、在信息化共享時代……新的形勢對民企老板提出新的要求，要求民企老板在做好業(yè)務的基礎上，還要具備一定的財稅管控能力。

一、現(xiàn)狀

民企老板大部分均為非會計專業(yè)出身，自然就不是很懂財務。而財務管理又在企業(yè)中起著舉足輕重的作用。如果把企業(yè)比作人體，那么資金就是血液，而財務管理就相當于企業(yè)的“心臟”。尤其是在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，更要求老板能站在專業(yè)的角度去做一些決策及判斷。但現(xiàn)狀是很多老板認為財務是會計的事情，他們懂就可以了，而現(xiàn)實中呢，對外報價、簽合同、做決策、定戰(zhàn)略都是民企老板在做，等財務朋友們知道的時候，很多事情都已成定局，無法改變，這時候財務唯一能做的就是把損失降到最低，真正的成本及財稅風險管控應該是事前，而不是事后。

二、懂與不懂的區(qū)別

（1）選擇供應商時，懂財稅的老板會考慮供應商是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人；具體可以抵扣的稅率是多少，在同等條件下再選擇價格及付款條件都占優(yōu)勢的供應商。而不懂財稅的民企老板一般不會關注供應商的稅務身份，往往進行比較的是應支付商品的總價格。其實在全面增值稅時代，企業(yè)更應該比較的是不含稅價格。（2）制定銷售價格時，往往也很容易忽視資金時間成本以及間接的一些相關費用，如固定資產(chǎn)的折舊、管理成本費用的分攤等。（3）懂財稅的老板會很好地運用好國家的稅收優(yōu)惠政策，合理、合法節(jié)稅，從而使企業(yè)利益最大化。當然，懂與不懂財稅的民企老板除了以上三個方面的區(qū)別外，還有其他區(qū)別，在此就不一一列舉了。

三、民企老板應具備的財稅管控能力

（一）會看財務報表，知道每個財務報表數(shù)據(jù)的含義

有些民企老板會說財務報表太專業(yè)，財務懂就可以了，老板只要知道每個月賺了多少錢就可以，其他的不重要！老板關注利潤沒錯，可老板是否知道：所有的財務數(shù)據(jù)都是存在一定的關聯(lián)性，環(huán)環(huán)相扣；所有的財務報表數(shù)據(jù)都是企業(yè)經(jīng)營結果的反映；所有的企業(yè)風險首先來源于財務報表數(shù)據(jù)。

（二）做好財務的監(jiān)管工作，保證公司資金、財產(chǎn)安全

財務、財務就是管財又管物，那么企業(yè)又該如何監(jiān)管才能有效保證企業(yè)資金及財產(chǎn)安全呢？從而為企業(yè)良性、健康發(fā)展保駕護航。這就要求民企老板對各個崗位的職能及哪些職能屬于不相容職務有所了解，從而規(guī)避企業(yè)的財稅風險，保證公司的資金及財產(chǎn)安全。比如，會計與出納屬于不相容職務，一般情況必須分開設置，如果因為公司小，從節(jié)約成本費用角度，由一個人兼任，那也要采用不定期監(jiān)盤及檢查等其他方式來代替職務之間的相互牽制職能。

（三）學會各種稅負計算，懂得如何把控稅負，降低金稅三期預警風險

在以票控稅、信息化、數(shù)據(jù)化時代，稅局獲取的第一手數(shù)據(jù)就是企業(yè)的財務報表及申報表。從報表數(shù)據(jù)之間的勾稽關系可以推斷企業(yè)財稅問題。比如，某公司庫存商品本月較上月減少了5萬元，而本月利潤表的收入?yún)s是零，這就可以推導出該公司存在少報收入的嫌疑；再比如，某公司屬于生產(chǎn)企業(yè)，由于該公司生產(chǎn)產(chǎn)品需要用到大量的水，故每月的水費都高于同行業(yè)水平，而該公司提交稅局申報表收入?yún)s遠遠低于同行，這時候稅局通過供水部門水的用量，來推測該公司可能存在隱瞞收入未報嫌疑。一旦因數(shù)據(jù)嚴重不匹配預警，企業(yè)數(shù)據(jù)將會被提交稽查局，這時候，是必須下戶核實，而且核實人員需要寫詳細調查報告提交上級。如果少報收入事實屬實，除正常補稅外，還涉及罰款及滯納金。另外，在稽查過程中還可能查出企業(yè)其他違法、違規(guī)行為，從而給企業(yè)造成不必要的損失。

（四）每月應該向財務索取哪些財務報表或需要財務提供哪些決策支持

每月除了提供資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張主要報表外，還應該要求會計提供一份老板看得懂的收入、成本、費用及利潤的管理報表，要求科目設置至少到二級，不能像資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表只體現(xiàn)一級科目；每月要求會計出具一份能為老板作為決策參考的財務分析報告；每日要求出納出具一份資金收付表，記錄每筆資金的收、支詳細情況，且于每日結束時分別提交會計及老板各一份。一方面是接受監(jiān)管，另一方面讓老板心中有數(shù)。

（五）增值稅、企業(yè)所得稅及個人所得稅三大主稅的稅率、計算原理及相關的稅收優(yōu)惠政策，能做簡單的稅務籌劃

因為稅務籌劃是事前不是事后，只有民企老板有所意識，在注冊公司的時候，才會考慮去咨詢專業(yè)人士，是否選擇有稅收優(yōu)惠地方注冊、注冊資金多少合適以及多久內(nèi)繳足等相關問題；在與客戶或供應商談判時候，才會把稅費成本考慮進去或者讓專業(yè)人士先把關；在定員工薪酬及福利時，會咨詢專業(yè)人士在同等成本費用情況下，怎樣既可以留住員工，又可以少交個稅，從而使企業(yè)及個人利益最大化；在同等收入情況下，盡可能享受國家稅收優(yōu)惠政策，少交企業(yè)所得稅。比如，某公司2020年資產(chǎn)總額4000萬元，公司人數(shù)200人，利潤總額310萬元，假設該公司不存在任何納稅調整，則按目前稅法規(guī)定該公司2020年應繳納企業(yè)所得稅為77.5萬元，該公司稅后凈利潤為232.5萬元。假設該公司老板熟悉小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在2020年年終，將10萬元通過紅十字會（該紅十字會屬于稅法允許稅前抵扣入圍單位）對外捐贈，看似該公司利潤總額由310萬元降到了300萬元，但由于該公司老板這一捐贈舉措，該公司2020年僅需要繳納企業(yè)所得稅25萬元，凈利潤275萬元。由此可以看出，該公司捐贈后較捐贈前凈利潤不但沒降，反而增加了42.5萬元。導致該公司利潤增加的主要原因是該公司老板很好地運用了企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，使企業(yè)所得稅節(jié)約了52.5萬元，即使捐贈了10萬元，最后公司凈利潤還增加42.5萬元，不但實現(xiàn)了企業(yè)利益最大化，還因為他的善舉幫助了需要幫助的人。當然，類似這種合理、合法利用政策節(jié)約的方法還有很多，在這就不一一列舉。

（六）在企業(yè)發(fā)展各個階段，懂得如何選擇適合自己企業(yè)的財務模式

老板畢竟是老板，更多精力應該是放在統(tǒng)籌、管理及業(yè)務上面，具體的專業(yè)還得由專業(yè)人士來做，下面從企業(yè)所處的三個階段來分析如何做好企業(yè)財稅工作：（1）成立初期，如果業(yè)務不大，在沒有一個專職財務工作量的前提下，可以選擇性價比較高專業(yè)的代賬公司進行賬務處理、納稅申報等相關工作。理由是成本費用少，服務更專業(yè)。但話又說回來，不是所有的代賬公司、所有的財務都專業(yè)，具體還得看負責貴司專業(yè)人員的水平，也不能一味追求低價。貴，不一定專業(yè)，但太廉價肯定不可能很專業(yè)。產(chǎn)品低價帶來的后果是質量差，不好用。但如果是業(yè)務不專業(yè)，給企業(yè)帶來的后果卻是財稅風險，直接導致的就是企業(yè)金錢受損，例如補稅、罰款及稅收滯納金等，這些還只是其次，主要是還會導致企業(yè)信用評級及法定代表人個人征信問題。前文有跟大家提到稅局獲取的第一手資料是財務報表及申報表，那也就意味著所有提交出去的報表就是稅務部門獲取到企業(yè)的一張張證據(jù)；相反，如果企業(yè)選擇了真正專業(yè)的代賬公司，由于他們精通稅法，熟悉國家各種政策，不但可以讓企業(yè)避免不必要的罰款及損失，還可以在代賬的同時根據(jù)企業(yè)實際情況，結合國家稅收政策，讓企業(yè)在合理范圍內(nèi)節(jié)稅，從而使企業(yè)利益最大化。（2）成長中的公司。如果企業(yè)達到一定規(guī)模、有稅務籌劃及企業(yè)財務成本管理的需求，但企業(yè)收入還沒法支撐聘請一個全職財務總監(jiān)，或者出于成本費用考慮，沒有必要聘請一個專職財務總監(jiān)。這個時候建議企業(yè)聘請專職財務做基礎及執(zhí)行工作，然后再聘一個專業(yè)財務顧問履行財務總監(jiān)職能，這樣既滿足了企業(yè)管理需求，又節(jié)約了成本費用，從而使企業(yè)利益最大化。（3）具有一定規(guī)模且有一定實力企業(yè)，同時可以承受一個全職財務經(jīng)理或總監(jiān)的費用。這個時候可以聘請一位全職的高級財務管理人才任職公司財務經(jīng)理或總監(jiān)，也就是聘請一位具有合同審核能力、成本費用管控能力、制度建立或完善能力、融資項目評估及分析能力、能出具一份為企業(yè)做決策參考的財務分析報告、預算管理能力、稅務籌劃能力、團隊建設能力、績效考核能力、領導及溝通能力以及培訓能力等，其不但可以為企業(yè)的健康、發(fā)展保駛護航，還可以從稅籌、成本管理及在公司符合條件情況下為公司申請各項政府補貼，三方聯(lián)動，使企業(yè)利益最大化。

四、結語

由于民營企業(yè)所有財稅風險最終都是由企業(yè)老板自己承擔，儲備財稅知識就是儲備控風險能力。雖然企業(yè)有專業(yè)團隊服務，但做決策、做規(guī)劃、掌舵還是老板自己，只有老板與財務通力配合，企業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)的利益才能最大化。試想，民企老板還有什么理由不學習一些決策者必備的財稅知識呢！以上是筆者從事21年實戰(zhàn)經(jīng)驗的總結，希望能對民企老板有所幫助。