周 志

(青海鹽湖藍科鋰業(yè)股份有限公司，青海 西寧 810000)

會計是一個企業(yè)中的重要職位，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。現(xiàn)階段我國經(jīng)濟處在新的經(jīng)濟市場環(huán)境中，企業(yè)想要在新環(huán)境中加以發(fā)展，占有發(fā)展中的一席之地，不斷地進行內(nèi)部整合加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制十分重要，對企業(yè)內(nèi)部的會計工作進行完善和改革，滿足現(xiàn)階段的市場需求。但是在企業(yè)的日常工作中，內(nèi)部控制工作不能得到有效的落實，在實施的過程中仍然存在很多的問題，例如企業(yè)內(nèi)部會計人員的素質(zhì)，內(nèi)部控制制度的不完善，等等，都嚴重影響了內(nèi)部控制的職能發(fā)揮，阻礙企業(yè)的健康發(fā)展?；诖耍訌姇媰?nèi)部控制工作，是企業(yè)目前需要重視的問題，及時采取有效的策略，有針對性地解決問題，合理地分配和利用資源，最終實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部會計控制，是企業(yè)會計人員采用專門的手段,按照一定標準,對企業(yè)資金運動、經(jīng)濟活動進行一系列有組織的活動，使企業(yè)經(jīng)濟活動或資金運動達到企業(yè)預(yù)期目標的控制過程。企業(yè)內(nèi)部會計控制具有主體性、層次性、目標性、規(guī)范性、經(jīng)常性、相關(guān)性、保障性等特點。主體性，指的是企業(yè)內(nèi)部會計控制是一定會計主體進行的控制活動,因此，會計主體必須主動承擔會計內(nèi)部控制的責任；層次性，指的是各個會計核算單位分別進行會計核算，使整個企業(yè)內(nèi)部會計控制形成多層次；目標性，指的是企業(yè)內(nèi)部會計控制必須使企業(yè)經(jīng)濟活動達到預(yù)期的目標；規(guī)范性，指的是內(nèi)部會計控制必須按規(guī)定的標準進行，并且要力求客觀、公正和正確施行；經(jīng)常性，指的是企業(yè)內(nèi)部會計控制伴隨著企業(yè)的會計工作，并對企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門、各個環(huán)節(jié)的各種日常業(yè)務(wù)進行控制；相關(guān)性，指的是企業(yè)內(nèi)部會計控制活動與企業(yè)內(nèi)部的其他控制活動，與企業(yè)的戰(zhàn)略管理相互聯(lián)系、相互促進；保障性，指的是企業(yè)內(nèi)部會計控制必須采取一定手段，來保障預(yù)期目標能實現(xiàn)。因此，做好企業(yè)內(nèi)部會計控制，可以提高企業(yè)經(jīng)營效率，促進企業(yè)發(fā)展[2]

二、企業(yè)進行會計內(nèi)部控制的重要意義

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制是遵守各項法規(guī)的必然要求

企業(yè)始終是在發(fā)展的，傳統(tǒng)守舊的管理模式，已經(jīng)不符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展要求了，傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式不但工作效率過低，還不能夠合理利用資源，浪費大量的企業(yè)資源，再加上管理的漏洞，偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。落實會計內(nèi)部控制工作，建立企業(yè)內(nèi)部的各項制度，利用法律法規(guī)對企業(yè)的不良行為加以控制和約束，從而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

2.企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的需求

企業(yè)發(fā)展一定要有規(guī)章制度加以約束，企業(yè)一定要建立各項制度，這樣才能更加有效地管理企業(yè)內(nèi)部人員。內(nèi)部控制是企業(yè)管理中的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮重要的作用，能夠在企業(yè)的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理，規(guī)范工作中的不足，有效地調(diào)節(jié)各個部門在配合中的矛盾，進而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

3.企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)綜合競爭力發(fā)展的需求

我國的經(jīng)濟發(fā)展迅速，各行業(yè)之間的競爭急劇加深，企業(yè)的競爭力是企業(yè)立足的關(guān)鍵所在，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，可以進一步提高整體的管理水平和能力，加快企業(yè)工作質(zhì)量和效率，完善各部門的不足，及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，并且加以解決，為企業(yè)完成發(fā)展目標保駕護航。

三、企業(yè)進行會計內(nèi)部控制的主要目標和整體思路

內(nèi)部控制管理是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然要求，實踐中，要進一步提升內(nèi)部控制管理質(zhì)量，還應(yīng)注重其管理職能的有效規(guī)劃。其一，對于企業(yè)而言，其正處于整體管理的上升關(guān)鍵階段，故而在內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化中，企業(yè)自身管理手段應(yīng)能滿足當前業(yè)務(wù)發(fā)展需要，確保管理手段的科學化、專業(yè)化。其二，企業(yè)的效益增長與自身建設(shè)能力具有較大關(guān)系，因此當前管理手段應(yīng)具有一定的技術(shù)優(yōu)化能力，并能指導、約束企業(yè)職員積極地進行技術(shù)創(chuàng)新，為提升企業(yè)的建設(shè)能力提供保證。其三，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益增長是企業(yè)內(nèi)部管理優(yōu)化的根本目的?，F(xiàn)階段，企業(yè)具有資產(chǎn)流動大、研發(fā)工期長、研發(fā)內(nèi)容復(fù)雜等特點，通過企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化管理，能實現(xiàn)企業(yè)人力資源、物力資源以及財力資源的有機統(tǒng)一，進而在提升資源利用效率的同時，促進企業(yè)經(jīng)濟效益增長。

正確把控行業(yè)特點，能為企業(yè)內(nèi)部控制管理手段優(yōu)化創(chuàng)造條件。就目前而言，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中的內(nèi)控管理設(shè)計需遵循以下思路要點：

其一，從本質(zhì)上講，企業(yè)提供的是一種資源消耗型的服務(wù)?，F(xiàn)階段，較多裝飾企業(yè)對于材料資源的利用效率較低，這使得整個生產(chǎn)過程存在一定的能源消耗，影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益和環(huán)保效益，故而在后期發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)朝著環(huán)保、節(jié)能的方向發(fā)展。其二，相比于其他企業(yè)，生產(chǎn)研發(fā)企業(yè)的規(guī)模比較大，其在資金、人力和技術(shù)水平等方面能力有限，對于市場風險抵御能力較弱。其三，市場競爭較為激烈，較多企業(yè)在專業(yè)化建設(shè)中問題較多，影響了企業(yè)的管理質(zhì)量和經(jīng)營效益。

四、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)的內(nèi)控制度體系不夠完善

從現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展情況來看，最為重要的就是企業(yè)內(nèi)部的管理人員沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，沒有一套科學可行的內(nèi)控實施方案，這樣就不能夠充分地體現(xiàn)企業(yè)在一段時間的財務(wù)支出情況，財務(wù)的支出情況是企業(yè)管理層進行任何決策的首要依據(jù)，企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)的管理者并沒有意識到內(nèi)部控制的建立對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，也沒有意識到內(nèi)控的好壞是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，因此內(nèi)控工作一直是流于形式，沒有被真正地加以落實。沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)內(nèi)部也沒有正規(guī)的規(guī)章制度，內(nèi)控的職能不能有效發(fā)揮，嚴重企阻礙著企業(yè)的更好發(fā)展。由于內(nèi)控制度體系的不完善，還會存在很多的問題，直接導致企業(yè)的工作效率下降，執(zhí)行力度降低，企業(yè)內(nèi)部員工人認為內(nèi)控的流程太過繁瑣，在操作中往往忽視各項規(guī)章制度的存在，致使會計數(shù)據(jù)的失真，會計制度不能得到有效的貫徹執(zhí)行。

2.會計在核算過程中監(jiān)督不夠嚴格

企業(yè)的會計核算是會計內(nèi)部控制中的一部分，企業(yè)通過會計核算能夠找到企業(yè)資金使用上的不夠合理的部分，進而找到會計工作不規(guī)范以及徇私舞弊的行為。但是由于企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)控制度，會計核算中的“監(jiān)督職能”不能充分地發(fā)揮效果，監(jiān)督管理的力度越來越差，會計核算出現(xiàn)了問題，會計行為越來越不規(guī)范，會計人員不按照規(guī)定進行會計核算，企業(yè)內(nèi)部有權(quán)利的人員產(chǎn)生了徇私舞弊的想法，通過內(nèi)控的漏洞為自己謀利，長此以往會給企業(yè)的經(jīng)濟利潤帶來巨大的損失。

3.企業(yè)會計內(nèi)部控制的機制不全面

根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)和調(diào)查，大部分的企業(yè)會計人員的分工比較合理，但是實則是工作很多，干活的人員比較少，大部分的會計人員都缺乏責任感，會計內(nèi)部控制的機制沒有真正地落到實處，還存在一人身兼多職的現(xiàn)象。例如會計法則中明確規(guī)定并說明了出納人員不能夠接觸印章，印章應(yīng)該由會計主管保存，但是很多企業(yè)都忽略了規(guī)定的細節(jié)，為了方便出納能夠快速提款，將印章交由一個人保管，甚至有的企業(yè)出納會計同一個人進行，對現(xiàn)金管理不當，企業(yè)資金的安全性不能夠保證，在進行現(xiàn)金支付的時候也不按照步驟進行審批，企業(yè)內(nèi)部的會計職位設(shè)置不合理，有些職位形同虛設(shè)，一旦有人因為一些原因離職，崗位不能得到迅速的銜接，將給企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和運行造成嚴重影響，整個會計人員的素質(zhì)急劇下降。

4.企業(yè)沒有建立良好的內(nèi)控環(huán)境

從大的層面來講，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的會計內(nèi)控環(huán)境不夠完善，尚存在一些問題影響企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這與企業(yè)的管理者有著不可或缺的聯(lián)系，企業(yè)管理者不重視會計內(nèi)控工作，缺乏對于會計內(nèi)部控制內(nèi)容的深入研究，內(nèi)部控制體系缺乏可行性，在建立上缺乏合理性，對于一些實施內(nèi)控管理成功的企業(yè)，不及時地加以借鑒和學習，再加上企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)混亂，在規(guī)劃時未規(guī)劃設(shè)置，各部門之間溝通較少，資源不能得到合理利用，員工之間缺少配合，工作效率越來越低。

5.企業(yè)會計中的失真問題嚴重

企業(yè)的財務(wù)管理工作是企業(yè)管理和發(fā)展的重要目標，財務(wù)管理中的主要工作就是內(nèi)部控制，內(nèi)控的好壞直接影響財務(wù)管理工作，管理不善直接導致企業(yè)整體經(jīng)營效益下降。一個企業(yè)要發(fā)展必然要面臨風險的產(chǎn)生，企業(yè)的財務(wù)會計工作人員在管理中，一定要有準確的會計數(shù)據(jù)作為依據(jù)，但是企業(yè)由于會計內(nèi)部控制不到位，以致于企業(yè)內(nèi)部會計信息失真現(xiàn)象嚴重，導致財務(wù)管理工作沒辦法正常展開，還有可能造成更大的經(jīng)濟損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展和進步。對于會計失真現(xiàn)象出現(xiàn)的原因做以下總結(jié)：第一，在特定的情況下，企業(yè)的會計工作人員會將原本分離的會計報表合在一起，那么企業(yè)實際的相關(guān)運行數(shù)據(jù)和一些具體的財務(wù)狀況就不會出現(xiàn)在會計報表上，導致財務(wù)信息失真；第二，企業(yè)內(nèi)部有職權(quán)的人員為了個人利益，篡改報表信息，修改相關(guān)數(shù)據(jù)，由此就導致了企業(yè)的會計信息失真。

五、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效策略

1.加強企業(yè)對會計內(nèi)部控制工作的認識

企業(yè)內(nèi)部的管理者要時刻關(guān)注國家的政策變化，根據(jù)自身的發(fā)展需要，對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度加以調(diào)整，深入完善各項制度的法制化建設(shè)，提升企業(yè)會計人員的內(nèi)部控制意識。同時管理者要加強宣傳的力度，創(chuàng)造一個優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)管理者要起到表率的作用，確立責任意識和法人的管理職責，優(yōu)化企業(yè)各部門的資源配置，合理利用相關(guān)人員，提高防范意識和機制，明確各部門的相關(guān)職能和權(quán)限，完善各部門的聯(lián)系，促進各部門的溝通與配合，達到優(yōu)化企業(yè)整體內(nèi)控環(huán)境的效果。

2.建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制管理機制

首先，企業(yè)的管理者要充分了解自身企業(yè)，掌握企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)信息，明確自身發(fā)展特點和企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，并依據(jù)此建立全面科學的內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制框架和結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)各部門的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和人員的配置，并在工作的落實中突出重點內(nèi)容，嚴抓會計的各項基礎(chǔ)工作，嚴格按照會計準則進行內(nèi)控實施。并且確立風險管理，建立基本的流程機制，對于重要的會計崗位要相互制約，加強監(jiān)督和控制;設(shè)立內(nèi)部部門，完善審計制度，定期進行檢查，對于內(nèi)部控制工作進行規(guī)范和監(jiān)督，并形成書面的反饋機制，并對其結(jié)果加以分析，做到事中管理和事后控制，進而提升會計信息的真實性；與此同時還要配合外部監(jiān)督部門，加強內(nèi)外監(jiān)督的有效結(jié)合，真正地落實企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.提升企業(yè)會計內(nèi)控管理信息化的水平，增強內(nèi)控手段

企業(yè)的內(nèi)控管理機制的完善確保企業(yè)內(nèi)部管理更加規(guī)范，同時企業(yè)可以依據(jù)客觀的內(nèi)控制度，強化企業(yè)的管理，幫助企業(yè)解決管理的問題。尤其在信息時代企業(yè)內(nèi)控也需要與時俱進，重視內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標，構(gòu)建完善的信息管理系統(tǒng)。企業(yè)也需要為內(nèi)部控制的信息化建設(shè)儲備人才，保證人力資源管理更加科學。采取一定的措施，調(diào)動大家工作的積極性，重視人才的職業(yè)技能培訓和學習，強化人才的思想道德意識和職業(yè)素養(yǎng)，提升服務(wù)溝通能力，確保企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)更加完善。企業(yè)內(nèi)部要重視宣傳的力量，為內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的工作環(huán)境，還要為財務(wù)內(nèi)控組建信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)的安全性要有所保障，加大資金的投入，重視系統(tǒng)安全性建設(shè)，保證企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)更加完整。

4.做好資金的管理程序，加強會計核算監(jiān)督

會計的核算和監(jiān)督是會計內(nèi)控工作最為重要和關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是保證會計數(shù)據(jù)的真實最為重要的手段。會計核算監(jiān)督的內(nèi)容如下：

(1)企業(yè)的原始憑證要合理合法真實有效。

(2)企業(yè)內(nèi)部的會計賬簿與財會報表要避免因會計信息失真出現(xiàn)造假的情況發(fā)生。

(3)對于企業(yè)內(nèi)部的資金往來一定清晰準確，監(jiān)督款項的支出和收入能否對的上，防止經(jīng)濟虧損。

(4)審核和監(jiān)督資金支出的收付情況，內(nèi)部員工在進行現(xiàn)金報銷和資金的使用上要按照審批環(huán)節(jié)一步步進行。

(5)定期查賬，一旦出現(xiàn)賬目有問題或者出現(xiàn)造假，一定要及時地追查，找到賬目出錯的原因，采取合理的應(yīng)急手段。

5.建立完善良好的內(nèi)控環(huán)境

確保企業(yè)會計內(nèi)部控制工作能夠順利實施的關(guān)鍵是企業(yè)要建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，重點是創(chuàng)造一個大家共同提升的空間和環(huán)境，在會計內(nèi)控實施的過程中，會計工作者自身的能力和專業(yè)水平，是影響會計內(nèi)控的質(zhì)量的關(guān)鍵，企業(yè)要不斷加強自身企業(yè)人員的各項專業(yè)素養(yǎng)，定期地對內(nèi)部員工進行培訓，并且能夠結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，利用書面和實踐相結(jié)合提升的速度會更快，也能夠讓會計人員感覺到自己的進步和價值，同時也增強了會計從業(yè)者的職業(yè)道德，體現(xiàn)會計人員的價值，豐富他們的職業(yè)操守與敬業(yè)精神，而管理者自己也要了解相關(guān)內(nèi)控的內(nèi)容，確定內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的重要地位，以身作者成為企業(yè)的表率。最后，針對組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)盡量創(chuàng)建一個全方位的內(nèi)控系統(tǒng)，根據(jù)崗位的要求，按照個人能力合理安排人員就位。

6.提升會計內(nèi)控人員的整體素養(yǎng)

人是企業(yè)發(fā)展的根本，所有的工作都需要人來進行完善。完善的制度是由人建立的，制度再好也是為人員量身定做，如果內(nèi)部人員不能夠執(zhí)行，那么制度毫無意義。優(yōu)秀的人員配置是內(nèi)控工作得以落實的關(guān)鍵，也是重要前提。首先，企業(yè)的人員選拔上要嚴格的篩選，一定要選擇專業(yè)能力強的人員，評估其是否可以遵循工作原則，公正、單獨進行會計監(jiān)督。其次，企業(yè)在職的會計人員進行再教育，積極地學習新的會計知識，不斷地充實自己的專業(yè)能力，根據(jù)企業(yè)基本特征及發(fā)展需求，不斷提升會計內(nèi)控者的技能素質(zhì)，進而提高企業(yè)會計內(nèi)控效率。最后，企業(yè)要建立企業(yè)文化，建立規(guī)章制度，并在企業(yè)中大力宣傳，大家認真履行職責，不斷提高能力，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

六、結(jié)語

綜上所述，會計內(nèi)部控制工作是企業(yè)亟須關(guān)注的問題，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，也是現(xiàn)階段企業(yè)務(wù)必完成的工作，我國已經(jīng)進入了信息化網(wǎng)絡(luò)時代，各行業(yè)之間的競爭越來越激烈，掌握準確的信息和財務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)增加競爭力具有重要的幫助。為此，企業(yè)的經(jīng)營中要完善會計內(nèi)控體系，保證制度建立的科學性與規(guī)范性，進而規(guī)范各項會計行為，建立適合自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，從根本上提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標奠定基礎(chǔ)。