王凌

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善，企業(yè)想要參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去，必須重視內(nèi)審工作的完善，而想要做好內(nèi)審工作，必須做好內(nèi)審制度建設(shè)，使企業(yè)管理的進(jìn)行及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展能夠奠定基礎(chǔ)。但目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題還比較多，這也給企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步帶來(lái)了一定的影響。作者在本文中主要分析了內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)控制度建設(shè)的意義，并探討了做好內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度建設(shè)的措施，希望能夠幫助企業(yè)完善內(nèi)部組織架構(gòu)，為企業(yè)更好地發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制制度 建設(shè)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的完善，也讓我國(guó)企業(yè)真正地認(rèn)識(shí)到了做好內(nèi)部管理對(duì)企業(yè)發(fā)展地重要性，企業(yè)想要更好地防范經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，就必須做好內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部控制制度的建設(shè)。但是很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度完善的時(shí)候存在的問(wèn)題還比較多，沒(méi)有能夠從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要出發(fā)做好內(nèi)部控制工作，沒(méi)有能夠?qū)?nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度本身的作用更好地發(fā)揮出來(lái)，讓其為企業(yè)更好地發(fā)展提供服務(wù)。怎樣進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，也是現(xiàn)在企業(yè)必須重視的問(wèn)題。

（一）內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展指的是在內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)也是為了幫助企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，不但要求對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行檢查，還需要了解其是不是真正的有效，有沒(méi)有真正的落實(shí)，還需要及時(shí)檢查會(huì)計(jì)信息，保證其合法性和真實(shí)性，這種情況下，企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性才可能有保證，才能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的也是為了幫助企業(yè)更加全面地了解自身的運(yùn)營(yíng)情況以及內(nèi)部管理情況，從而很好地反映企業(yè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體情況。對(duì)企業(yè)運(yùn)管情況客觀地評(píng)價(jià)，找到企業(yè)發(fā)展中的漏洞及問(wèn)題，并采取措施和辦法來(lái)做好相關(guān)的工作。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)完善內(nèi)部控制制度指的是為了保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)而制定的制度，企業(yè)希望可以通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)確保資產(chǎn)的安全性和完整性，避免企業(yè)管理徇私舞弊，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在內(nèi)部控制制度制定時(shí)，需要根據(jù)方法和流程進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度要求嚴(yán)密性強(qiáng)，并且企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及的方面往往較多，若處理不善，不但會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展造成影響，還會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部管理的正常進(jìn)行。其次，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度制定需合法。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，想要獲得更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，必須誠(chéng)實(shí)守信，嚴(yán)格根據(jù)法律要求來(lái)開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，否則必然會(huì)受到法律制裁。最后，企業(yè)內(nèi)部控制制度具有明顯的規(guī)范性。在建設(shè)相關(guān)制度時(shí)，企業(yè)必須全面考慮到企業(yè)當(dāng)前的情況和發(fā)展的情況，保證制度本身的可操作性，合理地約束企業(yè)行為。企業(yè)內(nèi)部控制制度具有明顯的剛性，若是制定了相關(guān)制度，那就必須根據(jù)相關(guān)的制度開(kāi)展工作。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度建設(shè)關(guān)系分析

對(duì)于企業(yè)而言，其建設(shè)內(nèi)部控制制度是為了更好地控制監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)情況和經(jīng)營(yíng)情況。內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行也是為了評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)情況，內(nèi)部審計(jì)的有效，能夠幫助企業(yè)找到當(dāng)前發(fā)展和制度建設(shè)的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況和需要將相關(guān)的內(nèi)容剔除，提出改善和完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的意見(jiàn)和建議，讓企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)更加科學(xué)和有效。通過(guò)分析二者關(guān)系可以發(fā)現(xiàn)，二者關(guān)系主要體現(xiàn)在下面兩點(diǎn)：

（一）二者是相互影響的

通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)，其本身便是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)也是根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度的相關(guān)要求和規(guī)定進(jìn)行的，是企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控程序和政策實(shí)施有效性進(jìn)行監(jiān)督的重要手段，并根據(jù)存在的問(wèn)題來(lái)提出建議和措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度進(jìn)行完善。企業(yè)運(yùn)行管理的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)也能夠在一定程度上控制內(nèi)控制度建設(shè)的內(nèi)容，并且內(nèi)部審計(jì)也會(huì)受到企業(yè)內(nèi)控的約束及管理。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度出發(fā)來(lái)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督[1]。

（二）二者是互補(bǔ)的

在企業(yè)內(nèi)控體系中，內(nèi)控制度和內(nèi)部審計(jì)都非常重要，企業(yè)想要更好地進(jìn)行審計(jì)，必須保證內(nèi)部控制真正的完善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展時(shí)，內(nèi)部控制制度是其基礎(chǔ)，并且內(nèi)部控制制度也是企業(yè)對(duì)工作開(kāi)展進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。此外，隨著內(nèi)控制度的完善和發(fā)展，也能夠給企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的完整性和真實(shí)性提供保證，從而確保企業(yè)能夠正常地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展也可以幫助企業(yè)更好地完善其內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)能夠給企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展提供監(jiān)督，避免企業(yè)管理出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞或者失誤，給企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)奠定基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制制度是互補(bǔ)和相互影響的，企業(yè)想要對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善，就必須提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，只有這樣才能夠更好地發(fā)揮二者的作用，幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。文章下面主要探討了企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作完善內(nèi)部控制制度的措施，希望能夠幫助企業(yè)完善其內(nèi)部控制體系，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

（一）企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作的措施分析

首先，企業(yè)需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)真正獨(dú)立。企業(yè)想要正常地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，必須重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善，只有給其足夠的權(quán)利，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正地獨(dú)立，企業(yè)相關(guān)工作才能夠進(jìn)行得更加順利。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)正常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，當(dāng)前很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，效果不夠理想，最為重要的原因便是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)本身不夠獨(dú)立，那么其作用便很難得到發(fā)揮。為了能夠?qū)?nèi)審的作用發(fā)揮出來(lái)，確保內(nèi)審工作開(kāi)展真正地獨(dú)立，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)需要聘請(qǐng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富，職業(yè)道德出色的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)工作開(kāi)展的有效性。并且，企業(yè)還必須制度明確，只有制度得到明確，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身的權(quán)利才有保證，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展才會(huì)更加有效。

其次，企業(yè)必須完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所具有的管理作用發(fā)揮出來(lái)。并且，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和宏觀制度的影響較大，很多企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)工作開(kāi)展時(shí)更加重視違規(guī)行為和賬務(wù)錯(cuò)誤的預(yù)防，這本身不符合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)審的要求。特別是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展和完善，企業(yè)參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中時(shí)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。想要獲得更好的發(fā)展，企業(yè)管理人員需要全面認(rèn)知管理的重要性和意義，認(rèn)識(shí)到其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的意義?，F(xiàn)在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，已經(jīng)在逐步地轉(zhuǎn)變審計(jì)模式，從以往的錯(cuò)誤糾正的審計(jì)方式，轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制管理的審計(jì)方式[2]。特別是隨著科技的進(jìn)步，信息技術(shù)逐步地運(yùn)用到了我們的生活工作學(xué)習(xí)中，企業(yè)為了更好地發(fā)展也將信息技術(shù)運(yùn)用進(jìn)來(lái)，企業(yè)出現(xiàn)賬務(wù)錯(cuò)誤的概率在不斷地下降。新時(shí)期，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，需要轉(zhuǎn)變模式，將自己的服務(wù)管理職能更好地發(fā)揮出來(lái)，從而幫助企業(yè)不斷地完善其運(yùn)營(yíng)，規(guī)范其運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)更好地發(fā)展提供良好的內(nèi)部條件。

再次，將發(fā)揮事前和事中審計(jì)的作用。當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)往往是已經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)管理事項(xiàng)，也希望可以通過(guò)審計(jì)找到問(wèn)題出現(xiàn)的原因，但是這種方式往往在事情出現(xiàn)后才能夠采取措施，若是出現(xiàn)的危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法進(jìn)行控制，且沒(méi)有全面考慮到企業(yè)當(dāng)前的情況，選擇的措施也不夠有效，這種情況下企業(yè)很容易出現(xiàn)重大損失。在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須重視內(nèi)部控制，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制需要做好事前和事中的控制，將問(wèn)題扼殺在萌芽狀態(tài)。對(duì)于企業(yè)管理中較為薄弱之處，必須根據(jù)需要來(lái)選擇有針對(duì)性的手段，這種情況下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有明顯下降。企業(yè)進(jìn)行事中管理和事前管理也能夠幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善，讓企業(yè)更加順利地經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)。

第四，企業(yè)必須重視內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)人才的素質(zhì)會(huì)直接決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和素質(zhì)，若是內(nèi)部審計(jì)人員本身的素質(zhì)無(wú)法達(dá)到相關(guān)的要求，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的問(wèn)題。為了能夠幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，給企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，企業(yè)管理者需要全面認(rèn)識(shí)到審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的重要性，在引進(jìn)高素質(zhì)人才的同時(shí)，還需要培養(yǎng)更多的審計(jì)人才。為了做好審計(jì)工作，企業(yè)的審計(jì)人員需要不斷掌握足夠的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還必須提高管理經(jīng)驗(yàn)，并能夠找到內(nèi)部控制措施和管理的重點(diǎn)。而想要做到這些，企業(yè)必須有意識(shí)地增加金錢(qián)方面的投入，讓審計(jì)人員更多地參與到培訓(xùn)中去，培養(yǎng)更多的審計(jì)骨干人才，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，只有這樣才能夠?qū)⑷瞬抛饔酶玫匕l(fā)揮出來(lái)[3]。

最后，完善監(jiān)督管理，將考核的作用發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)為了將內(nèi)部審計(jì)工作的作用真正地發(fā)揮出來(lái)，必須對(duì)監(jiān)督重要性有一個(gè)正確的認(rèn)知，做好內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行情況的考核工作，相關(guān)的管理人員都必須真正地參與到考核工作中去，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效性奠定基礎(chǔ)。在考核工作開(kāi)展時(shí)，需要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展，若是有員工表現(xiàn)比較出色，那么應(yīng)該根據(jù)制度和標(biāo)準(zhǔn)給予其精神及物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，若是員工表現(xiàn)較差，出現(xiàn)違規(guī)，那么必須嚴(yán)格地處罰，發(fā)揮制度所具備的震懾作用，幫助制度更好地執(zhí)行。

（二）企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的措施

首先，企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度時(shí)必須考慮到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善目的是為了幫助企業(yè)更好地生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而想要做到這點(diǎn)，企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)必須確保其能夠涵蓋企業(yè)的各個(gè)方面，保證制度構(gòu)建的嚴(yán)密性，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要來(lái)進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng)，監(jiān)控各項(xiàng)工作的開(kāi)展情況[4]。特別是需要確保企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展和管理的科學(xué)性，確保其不但能夠推動(dòng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展，還能夠幫助企業(yè)更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，為企業(yè)運(yùn)行效率提高奠定基礎(chǔ)。為了確保其能夠覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，還需要重視符合工作及監(jiān)督工作的開(kāi)展，甚至可以合理地使用雙簽制。財(cái)務(wù)部門(mén)控制時(shí)，內(nèi)審部門(mén)需要通過(guò)不定期或者定期的手段來(lái)檢查業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展情況，找到其中的問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

其次，重視內(nèi)控制度落實(shí)，對(duì)考核進(jìn)行完善。內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展非常重要，若是無(wú)法落實(shí)內(nèi)控制度，那么內(nèi)控制度的作用也很難得到發(fā)揮[5]。企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建后，必須考核檢查其開(kāi)展情況，重視激勵(lì)制度和約束制度的完善，若是內(nèi)部控制的效果較差，那么需要認(rèn)真分析其中存在的問(wèn)題及問(wèn)題原因，根據(jù)需要選擇合適的措施進(jìn)行補(bǔ)救，并進(jìn)行內(nèi)部控制制度的修改。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，我國(guó)的相關(guān)政策也在不斷地進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)無(wú)論是生產(chǎn)還是經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題也呈現(xiàn)出復(fù)雜化的特點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部制度構(gòu)建也沒(méi)有辦法保證內(nèi)部控制開(kāi)展的效果，這種情況下，我們必須做好監(jiān)督工作，只有監(jiān)督真正的到位，內(nèi)部控制制度的作用才可能得到更好的發(fā)揮，其在企業(yè)中的地位和作用也能夠真正地凸顯出來(lái)。

最后，還需要征求員工的意見(jiàn)，保證內(nèi)部控制制度的權(quán)威性及可行性。企業(yè)在構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度時(shí)，還需要考慮到企業(yè)發(fā)展情況，而想要全面地了解企業(yè)發(fā)展情況，必須了解員工的想法和當(dāng)前的情況。所以，企業(yè)構(gòu)建和完善內(nèi)部控制制度時(shí)，必須廣泛地收集員工的想法、意見(jiàn)及建議，并組織專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)來(lái)做好論證和分析工作，對(duì)于建議和意見(jiàn)必須及時(shí)地吸納，將其添加到企業(yè)內(nèi)部控制中去，這種情況下的企業(yè)內(nèi)部控制制度可行性也比較強(qiáng)，其作用才可能得到更好的發(fā)揮。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，需要確保內(nèi)部控制制度能夠真正地覆蓋到企業(yè)管理以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去，保證其涵蓋性，避免出現(xiàn)漏洞[6]。企業(yè)完善內(nèi)部控制制度后，還需要進(jìn)行宣傳，通過(guò)宣傳幫助企業(yè)員工全面地了解內(nèi)部控制制度，認(rèn)識(shí)到其對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的意義，這樣也能夠幫助員工明確自己的職能和責(zé)任，這種情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才可能更好地落實(shí)，其作用也能夠得到更好的發(fā)揮。

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)行，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷地增加，企業(yè)想要提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須將內(nèi)部控制的作用真正發(fā)揮出來(lái)，完善內(nèi)控體系。這要求企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控制度建設(shè)有一個(gè)正確的認(rèn)知，在構(gòu)建和完善時(shí)，需要全面地考慮到企業(yè)發(fā)展的需要和二者的情況。在制度完善的同時(shí)，還需要做好內(nèi)部審計(jì)工作，讓企業(yè)的內(nèi)控和內(nèi)部審計(jì)更加的規(guī)范，只有這樣才能夠?qū)⒍叩淖饔谜嬲匕l(fā)揮出來(lái)，切實(shí)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，幫助其更好地參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。

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作者單位：昆明群興會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司