劉 丹

（黑龍江龍煤雙鴨山礦業(yè)有限責(zé)任公司，黑龍江 雙鴨山 155100）

緊跟市場發(fā)展趨勢，構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，成為現(xiàn)代企業(yè)健康經(jīng)營、持續(xù)發(fā)展的一種常見策略。需要注意的是，部分企業(yè)管理人員雖然認(rèn)識到內(nèi)部控制的戰(zhàn)略意義，但是由于內(nèi)控環(huán)境不理想、風(fēng)險(xiǎn)防控意識不到位、內(nèi)部審計(jì)形式化等一系列問題的存在，導(dǎo)致內(nèi)控計(jì)劃的實(shí)施面臨諸多阻力，既定的內(nèi)控目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。基于此，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識、樹立危機(jī)觀念，立足企業(yè)自身情況構(gòu)建更為完善和使用的內(nèi)控體系，成為企業(yè)管理的必然選擇。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的辯證關(guān)系

市場環(huán)境的變化、競爭程度的加劇，使得企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的需求更為迫切。內(nèi)部控制通過協(xié)調(diào)、組織各類資源，以較低的成本投入和資源消耗，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有助于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造了便利條件。從這一角度來看，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施，是風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提基礎(chǔ)。除此之外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開展，又會受到多方面因素的干擾影響。而良好的內(nèi)部環(huán)境、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評估、完善的內(nèi)部監(jiān)督等，都是提升內(nèi)控水平的核心因素。通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度上消減了內(nèi)部控制實(shí)施過程中的阻力，從而有助于內(nèi)控目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低，也會與內(nèi)控力度的強(qiáng)弱有密切關(guān)聯(lián)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的成熟，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制將會走向深度融合。探索基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施策略，成為企業(yè)健康與持續(xù)發(fā)展的重要動力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識

企業(yè)文化氛圍和內(nèi)部控制環(huán)境，能夠?qū)ζ髽I(yè)員工的思維觀念、行為表現(xiàn)帶來潛移默化的影響。近年來，為了應(yīng)對新常態(tài)帶來的波動影響，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度進(jìn)一步提升。但是在創(chuàng)設(shè)內(nèi)控環(huán)境時，沒有突出風(fēng)險(xiǎn)意識、危機(jī)意識的價(jià)值。例如，在日常工作會議、員工定期培訓(xùn)時，側(cè)重于工作總結(jié)、技能培訓(xùn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先級不高。在這種企業(yè)環(huán)境下，無論是財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的管理人員，還是一線的職工，風(fēng)險(xiǎn)警惕性不高。對潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的防范手段，難以做出準(zhǔn)確判斷和做到及時識別，這些問題的存在都會導(dǎo)致內(nèi)控形式化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率居高不下。

2.內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對機(jī)制

決定企業(yè)內(nèi)控水平高低的核心因素，在于執(zhí)行力的強(qiáng)弱。以財(cái)務(wù)管理為例，在科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的前提下，利用內(nèi)部控制確保預(yù)算方案得以落實(shí)、預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，則有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)財(cái)務(wù)資金免遭損失。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段很多企業(yè)雖然有比較完善的內(nèi)控制度，但是內(nèi)控執(zhí)行力參差不齊。尤其是對于組織架構(gòu)比較復(fù)雜的集團(tuán)公司，各項(xiàng)指令從上至下、層層傳達(dá)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的時效性差。尤其是在底層，一線員工對內(nèi)部控制的戰(zhàn)略價(jià)值缺少正確認(rèn)識，甚至相互推諉責(zé)任。由于內(nèi)控執(zhí)行力不足，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，財(cái)務(wù)部門缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制，無法對潛在的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)確識別、及時應(yīng)對，使得風(fēng)險(xiǎn)影響范圍和危害后果擴(kuò)大化。

3.內(nèi)部信息傳遞不暢，控制活動流于形式

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制本質(zhì)上是一類信息收集、分析，然后做出決策的系統(tǒng)性行為。因此，信息的完整性、時效性等，對內(nèi)控成效也會產(chǎn)生深刻影響。事實(shí)上，現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中，由于信息更新不及時，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展規(guī)律做出錯誤判斷，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控錯過最佳時機(jī)，給企業(yè)帶來嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的情況屢見不鮮。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，財(cái)務(wù)人員必須要收集企業(yè)運(yùn)行過程中，各個業(yè)務(wù)部門、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中產(chǎn)生的相關(guān)信息，然后通過信息整理、數(shù)據(jù)分析，得出結(jié)論，在此基礎(chǔ)上實(shí)施內(nèi)部控制。由于企業(yè)內(nèi)部的各個部門之間，業(yè)務(wù)交流較少，信息交換不暢，給財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的信息獲取工作增加了難度。由于缺乏實(shí)時、完整的數(shù)據(jù)信息，財(cái)務(wù)內(nèi)控活動的開展成效大打折扣，內(nèi)控活動的形式化問題嚴(yán)重。

4.內(nèi)部監(jiān)督缺位，內(nèi)部審計(jì)作用弱化

現(xiàn)代企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制向規(guī)范化、科學(xué)化方向發(fā)展的過程中，內(nèi)部監(jiān)督的重要價(jià)值不容忽視。內(nèi)部監(jiān)督一方面能夠起到約束作用，使既定的內(nèi)控計(jì)劃有序?qū)嵤?，?nèi)控目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)；另一方面還能夠發(fā)現(xiàn)不足、明確問題，進(jìn)而制定改進(jìn)策略，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控水平的螺旋上升。目前來看，許多企業(yè)均存在內(nèi)部監(jiān)督缺位、內(nèi)部審計(jì)弱化問題。例如，規(guī)模較小的企業(yè)，組織架構(gòu)不完善，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。這種情況下監(jiān)督過程和審計(jì)結(jié)果的公正性、客觀性都難以得到保證。而對于規(guī)模較大的企業(yè)，雖然現(xiàn)有的組織架構(gòu)中設(shè)立了專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是獨(dú)立性不強(qiáng)，受到總經(jīng)理或者財(cái)務(wù)主管的掣肘，內(nèi)部審計(jì)工作中即便發(fā)現(xiàn)問題，也因?yàn)闄?quán)限不足無法實(shí)施處罰，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性無從體現(xiàn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心要素

根據(jù)美國COSO委員會制定的《內(nèi)部控制整體框架》，將內(nèi)部控制的核心要素分為5方面，有內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風(fēng)險(xiǎn)分析等。現(xiàn)代企業(yè)在推行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)從思想層面、技術(shù)層面、人員層面和資金層面，提供全方位的支持，協(xié)調(diào)好各個核心要素，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)。

1.內(nèi)部環(huán)境

有了良好環(huán)境的支持，內(nèi)控計(jì)劃的設(shè)施將會更加順暢。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下開展內(nèi)部控制工作，需要提供的內(nèi)部環(huán)境有：其一，“硬”環(huán)境。通過完善組織架構(gòu)，明確職務(wù)分工，將內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)下去。無論是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，還是財(cái)務(wù)、行政、采購等部門的管理人員，或者是普通的一線職工，都要明確各自在內(nèi)部控制中的準(zhǔn)確定位。為了保證責(zé)任落實(shí)到位，還可以引進(jìn)不相容職務(wù)分離機(jī)制，避免權(quán)力過于集中或者是相互推諉責(zé)任，在相互制衡的環(huán)境下讓財(cái)務(wù)內(nèi)控工作按照計(jì)劃實(shí)施。其二，“軟”環(huán)境。主要是明確防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營理念，塑造重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，在全體員工之間形成一種強(qiáng)化內(nèi)部控制的共同認(rèn)識。在內(nèi)部環(huán)境的浸潤下，積極、自覺地參與和支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

2.控制活動

在識別風(fēng)險(xiǎn)類型、預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)危害的基礎(chǔ)上，企業(yè)實(shí)施相應(yīng)的控制活動，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對，將風(fēng)險(xiǎn)造成的各類負(fù)面影響（經(jīng)濟(jì)損失、形象損失等）降至最低。為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理的響應(yīng)速度，以及彰顯內(nèi)部控制實(shí)效，企業(yè)方面應(yīng)成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會。由總經(jīng)理作為第一責(zé)任人，由財(cái)務(wù)部門以及其他部門的主管人員作為委員，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)內(nèi)控策略的制定，以及監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類型的不同，相應(yīng)的控制活動也包含兩種類別：一是一般性的控制活動。主要是針對常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，例如預(yù)算超支、資金挪用等引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是特殊性的控制活動，主要針對特定風(fēng)險(xiǎn)，例如惡意競爭引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施控制活動的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會還應(yīng)當(dāng)制定配套的考核激勵制度，根據(jù)內(nèi)控活動的實(shí)施成效、風(fēng)險(xiǎn)防控的開展情況，實(shí)行相應(yīng)的獎勵或者懲罰措施。

3.風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。同時，風(fēng)險(xiǎn)本身又是可防可控的，關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估，以及風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對，這一系列的過程統(tǒng)稱為風(fēng)險(xiǎn)分析。具體來說：首先，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)、業(yè)務(wù)內(nèi)容，以及往年財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生情況，預(yù)估可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。在內(nèi)部控制中，針對這些風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，制定專項(xiàng)的應(yīng)對方案，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對。其次，風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)囊括了可能發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，但是由于風(fēng)險(xiǎn)本身具有隨機(jī)發(fā)生的特點(diǎn)，因此要想提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，還必須對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、嚴(yán)重等級、危害后果等進(jìn)行評估、預(yù)測。例如可能導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，以及對企業(yè)商業(yè)信譽(yù)的損害等。最后，根據(jù)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控策略，包括轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等。

4.信息交流

近年來，現(xiàn)代企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度提升，相應(yīng)的內(nèi)控制度也趨于成熟和完善。但是在具體實(shí)施內(nèi)控方案時，仍然存在內(nèi)控力度不足等問題。其中很大一部分原因，在于信息交流不暢、共享程度不足。只有打通企業(yè)內(nèi)部上下級部門之間、平級部門之間，進(jìn)行信息傳遞的有效通道，才能發(fā)揮信息資源的優(yōu)勢，讓內(nèi)部控制的時效性得以體現(xiàn)。在信息交流中，為了提升信息資源的利用價(jià)值，對信息的屬性提出了以下要求：其一，時效性。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員在收集經(jīng)營信息時，應(yīng)保證信息傳遞的時效性，這是保證信息具有參考價(jià)值的基本要求，也是風(fēng)險(xiǎn)分析與控制的必要條件。其二，全面性。從企業(yè)整體角度，收集各部門的經(jīng)營信息，盡量實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，避免風(fēng)險(xiǎn)防控中出現(xiàn)“漏網(wǎng)之魚”。其三，準(zhǔn)確性。所得信息必須真實(shí)、有效，杜絕為了規(guī)避責(zé)任而美化、篡改數(shù)據(jù)的行為。

5.內(nèi)部監(jiān)督

新常態(tài)下，風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)性以及內(nèi)控要求的嚴(yán)格化，決定了要想落實(shí)好內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度，除了內(nèi)控人員具有過硬的專業(yè)素質(zhì)和強(qiáng)烈的責(zé)任意識外，還必須引進(jìn)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督的意義在于督促內(nèi)控人員切實(shí)履行職責(zé)，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別率，這就為風(fēng)險(xiǎn)的源頭防控創(chuàng)造了便利條件。同時，內(nèi)部監(jiān)督本身也是一個發(fā)現(xiàn)不足、改進(jìn)提升的有效手段。例如，有些企業(yè)成立了專門的監(jiān)事會，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的修訂，以及內(nèi)控人員責(zé)任履行的考察。在內(nèi)部監(jiān)督的幫助下，企業(yè)可以找出現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中仍然存在的缺陷，然后基于內(nèi)控要求和風(fēng)險(xiǎn)管理需要，制定整個方案、完善內(nèi)控制度、提升內(nèi)控水平。在監(jiān)督、反饋、修改的過程中，讓企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更高質(zhì)量的開展起來。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

1.樹立全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識，營造良好內(nèi)控環(huán)境

從風(fēng)險(xiǎn)管理理論來看，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，無時無刻不伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。只有全員樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識，自上而下的履行好各自的風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任，才能達(dá)到防患于未然的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。首先，以企業(yè)文化建設(shè)為抓手，將風(fēng)險(xiǎn)意識、危機(jī)意識納入企業(yè)文化范疇。在此基礎(chǔ)上，組織開展多樣化的企業(yè)文化活動，例如以“風(fēng)險(xiǎn)防范靠大家”為主題的演講活動，讓各部門職工立足自身崗位，談一談防范風(fēng)險(xiǎn)的心得體會；或者是舉辦“風(fēng)險(xiǎn)在身邊，應(yīng)急成常態(tài)”的專題講座，幫助職工認(rèn)識工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，以及教授應(yīng)急應(yīng)對策略。其次，自上而下的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要發(fā)揮帶頭作用，然后做好表率，上行下效，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利開展創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境。在領(lǐng)導(dǎo)層的統(tǒng)籌謀劃下，各個部門相互配合，保證內(nèi)控計(jì)劃順利實(shí)施，財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對方案，提升內(nèi)控執(zhí)行力

好的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)方案，必須要落地執(zhí)行才能發(fā)揮預(yù)期的效益。因此，現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度的關(guān)鍵，在于切實(shí)提升內(nèi)部控制執(zhí)行力。鑒于新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)性，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)把握好以下幾點(diǎn)：首先，基于風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性特點(diǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。例如合同規(guī)范預(yù)警制度，重點(diǎn)從合同簽訂、合同履行、違約處理等方面，確保合同中法律責(zé)任的履行，達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果；信息提取預(yù)警制度，對企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各類信息進(jìn)行匯總、提取，對于異常的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會計(jì)信息，發(fā)出警報(bào)，提醒財(cái)務(wù)內(nèi)控人員及時處理，避免風(fēng)險(xiǎn)損失擴(kuò)大化。其次，還要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果制定配套的應(yīng)對方案，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對和及時控制。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員需要根據(jù)以往財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生規(guī)律、出現(xiàn)原因和應(yīng)對策略等，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、汲取教訓(xùn)，出臺專項(xiàng)應(yīng)對方案，保持較強(qiáng)的內(nèi)控執(zhí)行力。

3.構(gòu)建財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，提升風(fēng)險(xiǎn)識別和控制力度

近年來，企業(yè)行政管理、人力管理和財(cái)務(wù)管理中，信息化技術(shù)得到了廣泛運(yùn)用。就財(cái)務(wù)部門來看，雖然引進(jìn)了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但是在功能開發(fā)等方面比較初級。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，繼續(xù)完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員利用該系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)所有經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)督，保證將每一筆收支信息全部納入監(jiān)控范疇。這樣一來，實(shí)時、全面的采集財(cái)務(wù)信息，然后利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，對海量的財(cái)務(wù)信息、會計(jì)數(shù)據(jù)展開分析。如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)費(fèi)用支出超出了預(yù)算范圍，則自動標(biāo)記并進(jìn)行告警，提醒財(cái)務(wù)內(nèi)控人員查明原因，及時追責(zé)和采取控制措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另外，企業(yè)還可以構(gòu)建自己的“風(fēng)險(xiǎn)信息庫”，并且定期對數(shù)據(jù)庫內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行更新。將日常經(jīng)濟(jì)活動中的財(cái)務(wù)信息，與數(shù)據(jù)庫中保存的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行比對。如果配對成功，說明存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就為風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供了技術(shù)支持。

4.構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合監(jiān)督體系，突出內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性

首先要明確的是，在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度下，內(nèi)部監(jiān)督仍然是最直接、最有效的風(fēng)險(xiǎn)防控手段。因此，在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，必須要健全內(nèi)部監(jiān)督的制度體系，為該項(xiàng)工作的組織、籌劃和落實(shí)，提供參考和保障。例如，不僅要設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還要賦予更高的權(quán)限，以保證內(nèi)審工作獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只對企業(yè)董事會及股東會負(fù)責(zé)，在開展審計(jì)工作時，不受其他干擾因素的影響，在保證內(nèi)部審計(jì)效率的基礎(chǔ)上，也有利于維持審計(jì)結(jié)果的客觀性、可信度。除此之外，僅僅有內(nèi)部監(jiān)督還不夠，新常態(tài)下企業(yè)要想提高對各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力，還必須以積極的姿態(tài)接受外部監(jiān)督，例如稅務(wù)機(jī)關(guān)、市場監(jiān)管局等政府部門。通過構(gòu)建內(nèi)外結(jié)核的全面監(jiān)督體系，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的高質(zhì)量實(shí)施，達(dá)到從源頭解決風(fēng)險(xiǎn)隱患的根本目的。

五、結(jié)語

新常態(tài)下企業(yè)在管理思維、運(yùn)營模式、崗位要求等方面均進(jìn)行了大量的創(chuàng)新。在轉(zhuǎn)型調(diào)整過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也表現(xiàn)出高發(fā)性、隱蔽性等特點(diǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控策略成為關(guān)系到企業(yè)業(yè)務(wù)正常開展、經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)提升的關(guān)鍵舉措?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控方法，把握好內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)分析、信息交流和自我評價(jià)等核心要素，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)與方向。在此基礎(chǔ)上，還要樹立全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識、完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、引進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合監(jiān)督體系，通過一系列措施的設(shè)施，幫助企業(yè)全員重視風(fēng)險(xiǎn)防控，創(chuàng)設(shè)良好內(nèi)控環(huán)境。在切實(shí)提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平的基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)在新常態(tài)下實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)地經(jīng)營發(fā)展。